判断题
228. 注册会计师应当获取充分、适当的审汁证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会
计准则和相关会计制度的规定。虽然注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类，但注册会计师仍应对比较数据发表审计意见。 ( ) FALSE 229. 在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际
情况考虑发表保留意见审计报告。 ( ) FALSE
230. 注册会计师发表保留意见的事项一般包括因企业会计政策的选用、会计估计的作出和会
计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽然影响重大，但不至于出具否定意见或无法表示意见的审计报告。 < ) TRUE
231. 如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照(中国注册会计
师审计准则第133l号——首次接受委托时对期初余额的审计)的规定对本期胡初余额实施审计程序，并在审计报告中提及前任注册会计师。 FALSE 232. 会计报表审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见，注册会
计师没有责任专门对其他信息披露的适当性发表意见。但是，其他信息与巳审计会计报表中的相关信息相互矛盾，也会影响注册会计师发表审计意见。 ( ) TRUE
233. 因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影
响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。 ( ) FALSE 234. 一般来说，注册会计师应根据被审单位错报漏报金额的大小及其调整情况决定出具无保
留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见等四种类型的审计报告。 ( ) FALSE
235. 被审单位会计政策如果发生重大变化，不论被审计单位是否在会计报表附注中披露，注
册会计师都应在审计报告的强调事项段中进行说明。 FALSE
236. 如在会计报表对外公布后，注册会计师发现与已审报表一同公布的其他信息需要修改，
但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当根据不一致事项的性质及其重要程度决定是否修改审计报告。 ( ) FALSE
237. 2007年1月25日北京XYZ会计师事务所的注册会计师首次对ABC公司2006年度会
计报表进行审计，如果2006年度以前财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中予以说明，以减轻注册会计师审计责任。 ( ) FALSE
238. 2007年1月25日北京XYZ会计师事务所的注册会计师首次对ABC公司2006年度会
计报表进行审计，如果2006年度以前财务报表未经审计，XYZ会计师事务所的注册会计师在审计中如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师应当提请管理层更正比较数据。但如果管理层拒绝更正，注册会计师应当考虑对本期的影响，决定是否出具非无保留意见的审计报告。 FALSE
239. 重大不一致是指其他信息与巳审计财务报表中的信息相矛盾。重大不一致可能会导致注
册会计师对根据以前获取的审计证据得出的审计结论产生怀疑，甚至对形成审计意见的基础产生怀疑。 TRUE 240. 注册会计师在出具审计报告时，不应在审计报告中提及专家的工作，以免被误认为是发
表保留意见或把责任分摊给专家。 ( ) FALSE 241. 注册会计师在对财务报表进行审计时．如果存在法定或约定的义务对其他信息出具鉴证
报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时就应当考虑其他信息．以防止其他信息与已审计财务报表之间存在的不一致可能导致已审计财务 报表的可信赖程度受到损害，否则可以不考虑。 FALSE
第 16 页 共 19 页
判断题
242. 无论是否有法定或约定的义务对被审单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信
息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项。 ( ) FALSE
243. 独立性除了实质上的独立性以外，形式上的独立性也很重要。对于审计客户，要求会计
师事务所、鉴证小组成员均独立于审计客户。但向非审计客户提供鉴证业务时，会计师事务所和鉴证小组成员则无需一定要独立于非审计鉴证客户。 ( ) FALSE 244. 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，标准是鉴证业务中不可或缺的一项要素。注
册会计师在审计中应用的标准应当是正式的规定，如编制财务报表所使用的会计准则和相关会计制度；而不能使用某些非正式的规定，如单位内部制定的行为准则或确定的绩效水平。 ( ) FALSE
245. 在审计报告日后，如果发现例外情况，要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或
导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当记录于审计工作底稿。其中遇到的例外情况是指审计报告日后发现与巳审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。 ( ) TRUE
246. 小型被审计单位通常没有正式的持续监督活动，且持续的监督活动与日常管理工作难以
明确区分，注册会计师应当考虑小型被审计单位采取的控制活动能否有效实现控制目标。 ( ) FALSE
247. 在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，
是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。如果多项控制活动能够实现同一重要目标，注册会计师仍应了解与该目标相关的每项控制恬动。 ( ) FALSE
248. 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。注册会计
师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据。 （ ) FALSE
249. 注册会计师应当与治理层进行明晰的沟通，不论是注册会计师主动与治理层沟通，还是
治理层主动与注册合计师沟通．只要进行了即可。 ( ) FALSE 250. 内部控制审核是指注册会计师专门接受委托，就被审核单位管理当局对特定时期的与会
计报表编制相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。 ( ) FALSE
251. 如果注意到管理层提供的信息不正确、不完整或在其他方面不令人满意，注册会计师应
当考虑执行询问管理层、评价内部控制、验证任何事项以及验证任何解释等程序，并要求管理层提供补充信息。如果管理层拒绝提供补充信息，注册会计师应当解除诚项业务约定，并告知客户解除业务约定的原因。 ( ) TRUE
252. 注册会计师执行代编业务使用的程序并不旨在、也不能对财务信息提出任何鉴证结论。
( ) TRUE
253. 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯
一的预期使用者。 ( ) TRUE
254. 报表使用者因信赖了存在错误或舞弊的会计报表而作出了错误的决策，使其蒙受损失，
应当追究注册会计师的法律责任。 ( ) FALSE
255. (1)在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相可
混淆和替代。以下有关被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任问题，请代注册会计师作出正确的判断。（1）注册会计师应对被审计单位财务报告过程承担监督责任。 ( ) FALSE
第 17 页 共 19 页
判断题
256. (2)在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相可
混淆和替代。以下有关被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任问题，请代注册会计师作出正确的判断。（2）被审单位管理层根据企业的具体情况，选择和运用恰当的会计政策。 ( ) FALSE
257. (3)在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相可
混淆和替代。以下有关被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任问题，请代注册会计师作出正确的判断。(3)一般而言管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。但是，如果在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供帮助，管理层对编制财报表则承担有限责任，注册会计师也会承担部分责任。 ( ) FALSE
258. (4)在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相可
混淆和替代。以下有关被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任问题，请代注册会计师作出正确的判断。(4)审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审计单位施加的限制，注册会计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未能获取充分、适当的审计证据。财务报表范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。审计准则中的“审计范围”并不是注册会计师审计的哪一年（年度）的财务报表，也不是指注册会计师的哪—章财务报表。（ ） TRUE
259. 重要性水平是针对报表使用者而言的，注册会计师判断的结果仅仅是注册会计师自己
的主观意见，尽管注册会计师会尽量贴近报表使用者的标准；因此，此处说重要性水平越高，意指报表使用者可以容忍较高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险就越低，反之亦然。 （ ） TRUE 260. 为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，注册会计师通常会每年执
行穿行测试。如果不打算信赖控制，注册会计师就可以不进行穿行测试。 ( ) FALSE
261. 财务报表层次的重大错报风险报可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险
可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类文易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。 ( ) TRUE 262. 其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位年度报告、招股说明书等文件
中包含的除已审计财务报表、财务比率和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。 ( ) FALSE
263. 在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核，以
确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。（ ） TRUE 264. 重大错报风险是指财务报表在在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定
财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表认定层次考虑重大错报风险。 ( ) FALSE
265. 如果治理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大
缺陷，并考虑其对风险评估的影响。 ( ) FALSE
266. 在执行控制测试时，注册会计师可以通过询问程序确定内部控制是否得到有效的运行。
{ ) FALSE
267. 在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施
控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范
第 18 页 共 19 页
判断题
围。 ( ) TRUE
268. 注册会计师在财务报表小计中应对被审计单位舞弊于以考虑，舞弊是指被审计单位的管
理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。防止或发现舞弊是注册会计师的责任： ( ) FALSE 269. 管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。管
理层声明不仅有明确管理层对财务报表的责任的作用，而且在特殊情况下可以作为审计证据。 ( ) TRUE
270. 如果管理当局拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师应视其重要程度，发表保
留意见或无法表示意见。（ ） TRUE
271. 如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局已在书面声明及认
定中说明了内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，注册会计师应当在审核意见段前增设说明段说明重大缺陷，可以发表无保留意见。 ( ) FALSE
272. 注册会计师应当从管理层获取其承担恰当编制财务信息和批准财务信息的责任的书面
声明，该声明还应当包括管理层对会计数据的直实性和完整性负责，以及已向注册会计师完整提供所有重要且相关的信息。 ( ) TRUE
第 19 页 共 19 页