19、“水电费”是归集公司支付的电费、水费和取暖费等。
20、“车辆费用”是归集公司应承担的汽车燃料、停车费、路桥费、维修费、
保险费等。
21、“税金”是归集应列入管理费的附税（印花税、车船税、房产税、土地
使用税）。
22、“样品赠品”是归集为产品销售发生的样品赠品。 23、“其他”是归集上述各项不能界定的费用。 〈五〉费用核算的帐务处理
1、“开办费”科目是核算公司筹建期间发生的各种费用
开办费的帐务处理（各代管单位要单独设立辅助帐进行明细核算） 自行建帐发生费用时
借：递延资产—开办费 贷：现金 银行存款 2、预提、待摊费用的帐务处理
“预提费用”核算应归入本期而应有以后期间发生和支付的费用。“待摊 费用”核算由本期发生或支付而应摊入以后各期的费用。 A、发生支付时：
借：预提费用—**
待摊费用 贷：银行存款 现金
B、月末费用计提摊销时： 借：管理费用 营销费用 贷：预提费用 待摊费用
市场部费用核算已在其他应收款中说明，其中，样品、赠品的帐务处理：
借：其他应收款—***部—***样品 贷：其他应付款—样品
十一、会计报告
〈一〉会计报告是指反映公司及各市场部一定期间财务状况和经营成果的报告，
包括会计报表和财务情况说明书。
1、计报告按其使用对象的要求不同分为内部报告和外部报告，本章所指是内
部报告。
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2、内部报告按其报送时间不同分类为常规报告和专项报告。 3、必须上报的5种常规报表及其附件说明者日常报表。
A、亚医药公司负债表及其说明。 B、诺亚医药公司损益表及其说明。 C、诺亚医药公司费用明细表及其说明。 D、诺亚医药公司现金流量表及其说明。
E、诺亚医药公司日常报表根据管理需要规定的统计报表，如“银行资金头寸表“等。
诺亚医药公司全部报表的格式均由公司财务部制订。 4、可根据其经营活动需要规定其他的报告。
5、专项报告是公司因特定的需要，按特殊要求编制的财务报告。
〈二〉会计报告的填列要求项目归集正确，数字真实，说明准确，清晰明了；报
表之间有对应关系，报表前后有衔接关系，帐表相符，报表调整要有说明；常规会计报表要按统一规定的要求填列。下面是4种常规报表的数据来源，其具体填报说明见附件。 1、“诺亚医药公司资产负债表”根据报表单位报告期末的科目余额填列。 2、“诺亚医药公司损益表”和“诺亚医药公司费用明细表”根据报表单 位报告期有关科目的发生额填列。
3、“诺亚医药公司现金流量表”根据报表单位报告期货币资金收支的发 生额统计分析填列。
〈三〉诺亚医药公司编制的会计报告是保密资料。会计报告的报送和传阅要按公
司的有关规定执行。 〈四〉会计报表合并
1、会计报表合并是指对应纳入合并报表范围的下属核算单位的会计报表进行
合并。
2、合并报表的范围：
A、具有绝对控股权并纳入经营发展目标的公司； B、 应纳入财务管理范围的公司：
3、会计报表合并的项目：投资与资本的抵销、内部往来的抵销、内部销售 的抵销、少数股东权益的调整。
4、合并会计报表应包括合并后的会计报表及其说明、合并工作底稿、合并 抵销分录。
十二、会计档案
〈一〉会计档案是指各核算单位记录其经济活动过程的书面文件和信息媒介。它
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包括会计凭证会计帐簿（含辅助帐和备查簿），会计报告，银行对帐单及其调节表，往来对帐单及其调节表，会计业务登记簿，验资报告，经济合同，各种票据或单据存根，财务会计制度，规定，办法以及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，会计数据备份磁盘等。
〈二〉会计档案的整理，应以独立核算单位为基础，会计档案的整理工作参见财
务管理制度《会计档案管理办法》。
十三、市场部核算
〈一〉资金在其他应付款科目中核算 1、收到总部拨款时：
借：银行存款
贷：其他应付款—总部拨入费用 —总部拨入广告费 —总部拨入奖金 —总部拨入固定资产 2、一级市场部下拨二级市场部时： 借：其他应收款—**市场部 贷：现金或银行存款
〈二〉市场部费用在其他应收款科目中核算
二级科目按《销售费用明细表》中的科目设置。 注：必须按一级市场总部，各二级市场部分别登记。 1、费用发生时：
借：其他应收款—借款 —押金
—日常费用 —广告费 贷：现金或银行存款 2、发放工资时：
借：其他应收款—工资（含个人所得税） 贷：现金 3、扣所得税时： 借：现金
贷：其他应交款—个人所得税 4、所得税汇回财务总部时：
借：其他应交款—个人所得税 贷：现金
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5、收到总部费用核销单时：
借：其他应付款—总部拨入费用 —总部拨入广告费 —总部拨入奖金 贷：其他应收款—日常费用 —广告费
—奖金
〈三〉固定资产在市场部核算，市场部帐务处理如下：
1、购入时：
借：固定资产—物品名称
贷：银行存款 2、季度末计提折旧时：
借：其他应收款—折旧
贷：固定资产—物品名称 3、收到总部核销单时：
借：其他应付款—总部拨入固定资产 贷：其他应收款—折旧
购入的固定资产发票当月月末寄往财务总部，并由行政办公室建立固定资产卡片一式两份，其中一份交财务保存。当月记入固定资产的，月末财务总部不开核销单，季度末根据转入其他应收款的折旧开核销单，固定资产管理参见公司财务制度。
〈四〉库存商品的核算
1、收到销售总部调拨单时：（每盒单价以25.84元记帐） 借：库存商品——一级市场部 贷：应付帐款—总部 2、一级市场部下拨二级市场部时：
借：库存商品—二级市场部名称 贷：库存商品—一级市场部
3、市场部出库时：
借：应收帐款—赊销或代销（实际价格），（并注明收货单位名称） 借或贷：差价—（实际价格与25.84元的差） 贷：库存商品—**市场 4、货款返回财务总部时：
借：应付帐款—总部（每盒25.84元记帐） 贷：应收帐款—赊销或代销（实际价格） 借或贷：差价（实际价格与25.84元的差）
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5、处理样品，赠品时：（每盒单价按10元记入费用） 借：其他应收款—样品或赠品（10元）
贷：其他应付款—总部—样品或赠品（10元） 同时：（每盒单价按25.84元结转库存） 借：应付帐款—总部（25.84元） 库存商品—**市场部（25.84元） 6、收到核销单时：
借：其他应付款—总部—样品或赠品（10元） 贷：其他应收款—样品或赠品（10元） 处理废品时：
借：应付帐款—总部（25.84元）
贷：库存商品—**市场部（25.84元）
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