有错误的，补充的希望大家指出来，最后来提没有答案，有答案的请发在群上O(∩_∩)O~
第一章
1. XYZ会计师事务所在2004年3月接受以下不同委托：
（1）接受AB公司股东委托，对AB公司2003年度会计报表进行审计
(注册会计师审计)
（2)接受CD公司监事会委托，对CD公司提供内部审计（内部审计） （3）接受审计署委托，对某大电站工程资金运用情况审计（政府审计）
请指出XYZ会计师事务所在承办以上三种业务时的相似的地方以及不同的地方。
第四章
1. ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：
（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制
度和职业道德规范的情况
违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。
（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承
接
违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保持客户关系和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。
（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档
违反了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。
（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度
违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。
（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审
计报告
违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。
（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核
等级位列后3名的项目负责人。
违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。 【要求】
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
第五章
1.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表，双方于2006年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500,000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。 会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务
(2)2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以
抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。
不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平
(4)审计小组负责人B注册会计师2003年曾担任X银行的审计部经理。 会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任X银行审计部经理 ．．．．(5)审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助X银行编制财务报表。
会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2003年度起一直担任X银行的统计员。
不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。
【要求】
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
2.A公司的2009年财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2010年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所终止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在的舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X ．会计师事务所将该事项告知了．．．．．．．．．．．．．Y ．会计师事务所的注册．．．．．．．．．会计师（①X会计师事务所在未经A公司同意的情况下主动与Y事务所的注册．．．．
会计师联系，违背了保密的原则。②Y会计师事务所在接替业务前应将拟承担的工作告知X会计师事务所的注册会计师，以使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。X事务所的注册会计师在征得客户同意情况下确定是否与Y事务所的注册会计师探讨有关客户事项）。Y．．会计师事务所拟采取适当措施应对．．．．．．．．．．．．．．．该重大错报风险，然后承接了公司年度财务报表的审计业务（③Y 会．．．．．．．．．．．．．A．．．2009．．．．．．．．．．．．．．．计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解，以致在接替业务前没有发现A公司和B公司存在利益冲突）。在审计过程中，Y 会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司的2009年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2009年未审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，Y委派．会计师事务所．．．．．．．．审计公司的注册会计师项目经理帮助公司项目组的工作（④如果注册会计．．B．．．．．．．．．．．．．．．A．．．．．．．．．师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务，业务承接后应委托不同的项目组以降低利益冲突产生的威胁。Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时，委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作时不妥当的），同时按照保密原则，向项目组成员提供安全和保密问题的明确指引，要求Y会计师事务所告获知该信息的人员签订保密协议。（⑤由于该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的不利影响，采取防范措施不能消除该不利影响或将其降至可接受水平。Y 会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约，Y 会计师事务所应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务）
【要求】
请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？
第八章
1. ACPA负责对常年审计客户甲公司2010年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为5000万元，在审计测试中发现下列错报事项：
（1）2010年12月3日购入存货的实际价值为200万元，但账面记录的金额
却为220万元。
存货项目事实错报=220-200=20万元
（2）应收账款年末余额为4000万元，注册会计师抽查l0％样本，样本金额
为1000万元，发现金额有200万元的高估。
应收账款推断错报=200/1000× 100%×4000-200=600万元
（3）根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度销售费用独立做出
估计，并与客户账面金额比较，发现年度销售费用预算为1000万元，实际发生2000万元；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为l0％的差异通常是可接受的，而剩余的差异公司没有合理解释并取得佐证性证据
销售费用推断错报=（2000-1000 ）-（2000-1000）×10%=900万元
【要求】
针对上述事项计算累积识别出的错报并判断错报是否明显微小，简要说明理由。
累积识别出的错报=20+600+900=1520万元。错报不是明显微小。（为什
么不加上第(2)小题的200,若是不加就认为200的错报已经更改）
理由：注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。“明显微小”不等同于“不重大”。明显微小错报的金额的数量级，与按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级相比，是完全不同的(明显微小错报的数量级更小)。这些明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、 性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。
2.ABC事务所接受委托,审计XYZ公司的2004年度会计报表，2005年3月28日外勤工作结束。XYZ公司的总资产为8,000万元,总负债为5,600万元,利润总额为2,000万元。在制定审计计划时,项目负责人李豪将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%。主任会计师林雄在复核工作底稿时,注意到以下事项:
（1）XYZ公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法，并已在会计报表附注
中说明，但未经主管部门核准。
公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法不需要主管部门核准，如果公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法合法、合理，不影响审计报告意见的表达；如果公司变更了固定资产折旧方法和存货计价方法不合法、合理，应视同错报对会计报表影响程度，考虑发表保留或否定意见的审计报告。
（2）XYZ公司不愿公开现金流量表。
按会计准则和会计制度，现金流量表应对外公布，公司不愿公布该表，影响会计报表的整体反映，注册会计师可视同审计范围受到限制，出具保留
或否定无法表示意见的审计报告。 （3）XYZ公司不愿编制三年比较会计报表。
对于年度会计报表审计，会计准则和会计制度不要求公司每年提供三年比较会计报表，因此，此情况不影响审计报告意见的表达。
（4）一些应收账款余额无法实施函证，但已经运用其他审计程序进行了验证。 注册会计师通过执行其他审计程序，验证应收账款余额，不影响审计意见
的表达。
（5）XYZ公司2004年6月30日曾向银行获得1000万元长期贷款，用于建设1
号生产线。截止至2004年12月31日，尚未拨付建设项目使用，但会计人员把半年利息4200万元资本化在在建工程成本。
公司财务费用4200万元资本化的错报远远大于报表层次的重要性水平（40
万元），且这种错报会导致公司盈亏逆转，在XYZ公司不接受调整建议时，注册会计师应考虑发表否定意见的审计报告。
（6）XYZ公司在其境外子公司投资额为25万元，占70%股权比例，投资后累计
确认投资收益80万元，其中2004年度确认投资收益10万元，因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。（XYZ公司以前年度会计报表没有审计过） 发表无法表示意见的审计报告，因为投资收益80万元已超过会计报表层次的重要性水平，这表明审计范围受到限制的范围非常广泛。
（7）XYZ公司2004年12月31日外币银行存款余额未按年末汇率折合人民币记
帐本位币调整入帐,其帐面余额采用的折合汇率与公布的市场汇率的差异影响当年利润数为4万元。XYZ公司怕调帐麻烦,没有做调整。
发表无保留意见的审计报告，因为银行存款余额调整4万元，小于银行存
款项目的重要性水平，即使XYZ公司不做调整，注册会计师也可以接受。 (8)2004年8月,XYZ公司为另一公司———HW公司向银行借款10,000万元提
供信用担保,注册会计师李豪建议其在报表附注中披露,但XYZ公司未予接受。
发表保留意见的审计报告，因为XYZ公司拒绝披露为另一公司向银行借款
10,000万元提供信用担保这一重大应当披露的事项。
(9)注册会计师李浩发现总经理报销的办公用品支出中50万元异常，但XYZ公
司无法提供其与公司的生产经营有关的证据。 发表无法表示意见的审计报告，因为XYZ公司不能提供证据证明总经理报销
的办公用品与生产经营有关50万元（大于管理费用项目重要性水平也远远大于会计报表层重要性水平），致使注册会计师无法判断其是否应当在XYZ公司帐上记录，其审计范围。
【要求】
1.确定审计计划中,会计报表层重要性水平的金额，为什么？
2.如果李豪将重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计 报表项目的重要性水平如下：
会计报表项目重要性水平（万元） 银行存款8 投资收益10 财务费用10