(1)采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，本题中80万元的销售额应征收增值税。
(2)本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程，其进项税额不得抵扣。
[案例题17]
某百货商场为增值税一般纳税人，2001年10月份购销业务如下： (1)代销服装一批，销售收入为36万元(含增值税)；
(2)购人副食品一批，货款已付但尚未验收人库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10．88万元；
(3)采用分期付款方式购人钢琴两台，已取得增税专用发票上注明的增值税税款为1万元，当月已付款40％，余款再分6个月付清；
(4)采取以旧换新方式销售电冰箱100台，每台冰箱的零售价为3000元，对以旧换新者以每台2400元的价格出售，不再支付旧冰箱的收购款；
(5)销售本月购进的钢琴2台，每台零售价5万：(含增值税)； (6)该商场本月其他商品零售总额为168万元(含增值税)。 要求：
计算该纳税人应纳增值税额。
[案例题17答案] (1)销项税额
=36／(1+17％)x17％+0．3／(1+17％)x17％x100十168／(1+17％)x17％十10／(1+17％)x17％=35．45(万元)
(2)进项税额=10．88(万元)
(3)应纳税额=35．45—10．88=24．57(万元) [解析]
(1)对商业企业而言，应在购进的货物付清全部货款后才能申报抵扣进项税额。因此，该商场购入的副食品尽管尚未验收入库，但由于货款已付，因此其进项税额(10．88万元)可以抵扣。而该商场采用分期付款方式购人的钢琴，由于货款尚未全部付清，所以其进项税额本月不得抵扣。
(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物(电冰箱)，应当按照新货物的同期销售价格确定销售额(本题为0．3万元)。
[案例题18]
2001年初，某国有企业向税务机关报送2000年企业所得税纳税申报表。其中，2000年企业产品销售收入1000万元，扣除成本、费用、税金后，利润总额为—10万元，应纳税所得额为—10万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：
(1)企业职工总数为100人，全年工资总额100万元，已列支，该企业的计税工资标准为每月人均750元。
(2)企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共17．5万元，已列支。 (3)企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠20万元，已列支。
(6)企业全年发生业务招待费10万元，已列支。
要求：计算该企业2000年应纳所得税税额(该企业的所得税税率为33％)。
[案例题18答案]
(1)超过计税工资标准，应调增应纳税所得额的部分=100—(0．075x12x100)=10(万元)
(2)职工福利费、职工教育经费、工会经费应按计税工资总额计算，其超过部分应调整应纳税所得额的部分=17．5—0．075x 12x 100x(14％十2％十1。5％)=1．75(万元) (3)超过业务招待费扣除标准，应调增应纳税所得额的部分：1000x0．5％=5(万元) (4)捐赠款20万元应首先调增应纳税所得额；
(5)经上述四项调整后，应纳税所得额：10+1．75十5十20—10=26．75(万元) (6)准予列支的公益金捐赠额：26．75x 3％=0．80(万元)
(7)经上述五项调整后，应纳税所得额=26．75—0．80=25．95(万元) (8)该企业2000年应纳所得税=25．95x 33％=8．56(万元)
[案例题19]
某外国企业在中国境内有两个分支机构：甲机构设在经济特区，享受按15％税率缴纳企业所得税的优惠待遇，乙机构设在中国内地某地区，应按30％税率缴纳所得税。
(1)该企业1996年度的经营情况是，甲机构盈利(假定就是应纳税所得额)150万元，乙机构盈利200万元。
(2)该企业1997年度的经营状况是，甲机构亏损30万元，乙机构盈利50万元。 (3)该企业1998年度的经营情况是，甲机构盈利50万元，乙机构盈利70万元。 要求：计算在企业合并申报缴纳所得税时各年度应纳所得税额。
[案例题19答案]
(1)1996年应纳税额=(150x15％)十(200x 30％)=22．5+60=82．5(万元)
[解析]外国企业合并申报纳税时，所涉及的营业机构适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。 (2)1997年应纳税额=(50—30)x30％=6(万元)
[解析]各营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。
(3)1998年应纳所得税额；(50—30)x15％+30x30％+70x30％=33(万元)
[解析]发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税；其弥补额(30万元)应当按为该亏损机构抵亏的营业机构(乙机构)所适用的税率(30％)纳税。
[案例题20]
中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2000年收人情况如下： (1)全年工资、薪金收人30000元； (2)1月份取得财产租赁所得5000元；
(3)2月份取得财产转让收入20000元，财产原值11500元，转让财产的费用为500元； (4)3月份取得保险赔款20000元；
(5)5月份一次取得稿费收入8000元； (6)6月份一次取得翻译收入30000元 (7)8月份取得国债利息收入6235元；
(8)9月份取得国家发行的金融债券利息收入5235元； (9)10月份取得利息收入600元；
(10)11月份从A国取得特许权使用费收入8000元，按A国税法缴纳个人所得税1400元； (11)12月份从B国取得利息收入3000元，按B国税法缴纳个人所得税500元。 要求：计算该纳税人2000年应纳个人所得税税额。
[案例题20答案]
1．根据《个人所得税法》的规定，该纳税人的第(4)、(7)、(8)项收入免征个人所得税。 2．中国境内工资、薪金所得应纳税额： (1)月工资、薪金收入=30000／12=2500(元) (2)月应纳税所得额=2500—800=1700(元) (3)月应纳税额：1700x10％—25=145(元)
(4)年工资、薪金收入应纳税额=145x12=1740(元)
3．财产租赁所得应纳税额=5000x(1—20％)x20％=800(元)
4．财产转让所得应纳税额=(2000—11500—500)x20％=1600(元) 5．稿费收入应纳税额=8000x(1—20％)x20％x(1—30％)=896(元) 6．翻译收入应纳税额：
(1)应纳税所得额=30000x(1—20％)=24000(元)
(2)应纳税额=20000x20％十4000x20％x(1十50％)=5200(元) 7．利息收入应纳税额=600x20％=120(元)
8．A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=8000x(1—20％)x20％=1280(元) 该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，无需补交税款。
9．B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=3000x20％=600(元)
该纳税人在B国实际缴纳的税款低于抵扣限额，因此应补交税款100元(600元—500元)。 10．张某2000年应纳个人所得税=1740+800+1600+896十5200十120+0十100=10456(元) [解析]考生在计算个人所得税时，首先应界定不同的收入是否属于个人所得税的征税范围(注意个人所得税的免税项目)；其次注意不同收入的计税依据(有些收入有免征额、有些收入可以扣除费用、有些收入以全部收入纳税)；最后注意不同收入所得税的计算方法(如劳务报酬、稿酬、工资薪金)和境外收入的处理。
[案例题21]
1998年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4．50万元，教育费附加2．70万元。该企业全年发放的计人当期损益的职工工资总额130万元(税务机关核定该企业当年计税工资总额110万元)。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用的所得税税率为33％。要求： (1)计算该企业1998年度应纳税所得额，并列出计算过程。 (2)计算该企业1998年度应纳所得税税额，并列出计算过程(答案中金额单位用万元表示；计
算结果保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入)。
[案例题21答案]
(1)利润总额=(800十40十5十2)—(430十80+20十10十3+4．50十2．70十23)=273．80(万元)
(2)纳税人购买国债的利息收入不计入应纳税所得额，因此，纳税调整减少额=2万元 (3)纳税人缴纳的税收滞纳金不得在税前扣除，因此，该项目的纳税调整增加额=1万元 (4)该企业实际发生的职工工资总额超过计税工资标准的部分20万元不得在税前扣除，因此，该项目的纳税调整增加额=20万元
(5)该企业1998年度的应纳税所得额：273．80+1十20—2=292．80(万元)
(6)该企业1998年度应纳所得税额=应纳税所得额x税率=292．80x33％=96．62(万元)
[案例题22]
1999年7月，A国有企业(本题下称“A企业”)经国家有关部门同意，拟改组为股份有限公司并发行股票与上市。其拟定的有关方案部分要点为：A企业拟作为主要发起人，联合其他3家国有企业共同以发起设立方式于1999年9月前设立B股份有限公司(本题下称“B公司”)。各发起人投入B公司的资产总额拟定为人民币16500万元。其中：负债为人民币12200万元；净资产为人民币4300万元。B公司成立时的股本总额拟定为2750万股(每股面值为人民币1元，下同)。B公司成立1年后，即2000年底之前，拟申请发行6000万社会公众股，新股发行后，B公司股本总额为8750万股。
如果上述方案未获批准，A企业将以协议收购方式收购C上市公司(本题下称“C公司”)。具体做法为：A企业与C公司的发起人股东D国有企业(本题下称“D企业”)订立协议，受让D企业持有的C公司51％的股份。在收购协议订立之前，C公司必须召开股东大会通过此事项。在收购协议订立之后，D企业必须在3日内将该收购协议报国务院证券监督管理机构以及证券交易所审核批准。收购协议在未获得上述机构批准前不得履行。在收购行为完成之后，A企业应当在30日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予公告。为了减少A企业控制C公司的成本，A企业在收购行为完成3个月后，将所持C公司的股份部分转让给E公司。
要求：
根据上述事实，分别回答下列问题：
(1)A企业拟定的改制及股票发行上市方案存在哪些法律障碍?并说明理由。 (2)A企业收购C公司的做法存在哪些不当之处?并说明理由。
[案例22答案]
(1)A企业拟定的改制及股票发行上市方案存在以下法律障碍：
①A企业拟定由4家发起人以发起设立方式设立B公司不符合法律规定。根据有关法律规定，设立股份有限公司的发起人应当在5人以上，国有企业改建为股份有限公司的，发起人可以少于5人，但应当以募集方式设立，而不能以发起方式设立。
②B公司的资产负债率不符合有关规定。根据有关规定，股份有限公司在股票发行前一年末的净资产在总资产中所占比例不得低于30％，而各发起人投入B公司的净资产在总资产中所占比例仅达26．06％。
③各发起人在B公司的持股数额不符合有关规定。根据有关规定，在上市公司的股份总额中，发起人认购的股份数额不得少于人民币3000万元(每股面值为人民币1元)，而各发
起人认购的股份仅为2750万股。
④按B公司申请发行社会公众股的额度，发起人认购的股份比例不符合有关规定。根据有关规定，发起人认购拟上市公司的股份数不得少于公司拟发行的股本总额的35％，如果B公司申请发行6000万社会公众股，那么，发起人认购的股份数则仅达公司拟发行的股本总额的31．43％。
(2)A企业收购C公司的做法存在以下不当之处：
①安排C公司召开股东大会通过A企业收购C公司股权事宜有不当之处。因为，A企业收购C公司是受让C公司股东的股权，股份有限公司股东的股权转让无须经过股东大会批准。
②由D企业履行报告义务和将收购协议报国务院证券监督管理机构以及证券交易所审核批准不符合法律规定。根据有关规定，收购协议签订之后，应由收购人，即A企业履行报告义务，而非D企业。此外，收购协议无须经国务院证券监督管理机构以及证券交易所批准，仅向其作出书面报告即可。
③收购协议在未获批准之前不得履行的表述不当。根据有关规定，收购协议在未作出公告前不得履行。
④收购行为完成后，A企业应当在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予公告，而非30日。
⑤A企业拟在收购行为完成3个月后转让所持C公司股份不符合法律之规定。根据有关法律规定，收购人在收购行为完成后6个月内不得转让所持上市公司的股份。
[案例题23]
A证券公司的注册资本为人民币5亿元，为综合类证券公司。B上市公司最近三年连续盈利，但一直未向股东支付股利。B公司为了扩大生产经营规模拟增发新股。A公司作为B公司增发新股的承销商负责发行工作。B公司向A公司说明公司11位董事中有4位董事因反对此次新股发行而辞职。但A公司为确保新股发行工作的顺利进行，决定暂不公布该情况，并与某报记者H联系，为B公司发行新股大做文章，报道该次发行新股的目的是为了扩大经营范围，B公司决定向高科技领域投贤生产。B公司新股发行工作如期成功进行。 A公司集中资金优势连续大量购进B公司股票，致使B公司股票连续涨停，公司股票价格从新股发行时的10元上升至30元。投资者情绪高涨，其中投资者C通过购买B公司股票而持有的B公司已发行的股份的比重达6％。直到年报披露之时，B公司预报亏损，原来向高科技领域投资的计划子虚乌有。此时，B公司股票价格大跌。C在年报预亏公告前得知该信息并将自己持有的B公司股票全部卖出，获利颇丰，但中小投资者则损失惨重。 要求：
根据上述事实，分别回答下列问题： (1)B公司是否具有发行新股的条件?
(2)A公司购买B公司股票的行为是否合法? (3)B公司应披露的重大事件包括哪些内容? (4)投资者C的行为是否合法? (5)中小投资者的损失应如何处理? (6)记者H的行为是否合法?
[案例题23答案]
(1)B公司不具备发行新股的条件。根据《公司法》的规定，公司发行新股的条件之一是公