一、 计算题（10分×2题=20分）
1. 某年4月份，星海公司的甲材料购进、发出和结存情况，如下表所示：
表1 甲材料收发情况表 金额单位：元 ××年 凭证月 日 编号 收入 摘要 数量 单价 1 200 1 600 800 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 000 2 200 700 2 300 1 300 2 100 800 800 50 50 000
发出 结存 4 1 期初结存 5 购进 8 发出 15 购进 18 发出 25 购进 28 发出 55 66 000 54 86 400 56 44 800 1 500 1 000 1 300 4 30 本月合计 3 600 1 97 200 3 800 要求：分别采用先进先出法、月末一次加权平均法计算星海公司
甲材料本月发出和期末结存的实际成本。 答： （1） 先进先出法
4月8日发出甲材料成本=1000*50+500*55=77500（元） 4月18日发出甲材料成本=700*55+300*54=54700（元） 4月28日发出甲材料成本=1300*54=70200（元）
4月份发出甲材料成本合计=77500+54700+70200=202400（元） 4月末结存甲材料成本=50000+197200-202400=44800（元） =800*56=44800（元） （2） 月末一次加权平均法
加权平均单位成本=（50000+197200）/（3600+1000）=53.74（元/千克） （保留小数点后两位） 4月末结存甲材料成本=800*53.74=42992（元） 4月份发出甲材料成本合计=（50000+197200）- 42992=204208（元）
2.甲公司为于2×10年12月31日发行债券，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期的公司债券。该债券的面值为8 000万元，票面利率为4.5%，实际利率为5.64%，每年年末付息一次，到期后按面值偿还。
要求：完成下面的实际利率表的编制，计算甲公司该债券在发行期内各年年末的摊余成本、实际利息和利息调整额。（列出相关的计算过程，计算结果取整数，单位为万元。只填表无计算过程不得分）
表2 甲公司实际利率计算表 单位：万元
日期 2×10年12月31日 2×11年12月31日 2×12年12月31日 2×13年12月31日 合计 支付现金 -- 360 360 360 1080 利息费用 -- 437 442 446 1325 利息调整 -- -77 -82 -86 -245 摊余成本 7755 7832 7914 8000 --
科目关系：
（支付现金=面值*票面利率=8000*4.5%=360） （利息费用=上一年摊余成本*实际利率） （利息调整=支付现金-利息费用）
（下一年的摊余成本=上一年摊余成本-利息调整） 2011-12-31利息费用=7755*5.64%=437（取整数） 利息调整=360-437= -77
摊余成本=7755-（-77）=7832 2012-12-31 利息费用=7832*5.64%=442 利息调整=360-442= -82
摊余成本=7832-（-82）=7914 2013-12-31利息费用=7914*5.64%=446 利息调整=360-446= -86
摊余成本=7914-（-86）=8000（该债券面值）
3.诚信公司有一台设备，其原始价值为300 000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。P177-P181 要求： （1） 计算此设备采用年限平均法计算的年折旧率、年折旧额。 （2）计算此设备采用双倍余额递减法计算的年折旧率与年折旧额。 （3）计算此设备采用年数总和法计算的年折旧率与年折旧额。
答：预计净残值=300000*10%=30000（元） （1） 采用年限平均法计算：
年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限×100% =（1-10%）/5=18% 年折旧额=原始价值×年折旧率
=300000×18%=54000（元） （2） 采用双倍余额递减法计算：
年折旧率=1/预计使用年限×2×100%=1/5×2×100%=40% 各年折旧额：
第1年折旧额=300000*40%=120000（元）
第2年折旧额=（300000-120000）*40%=72000（元）
第3年折旧额=（300000-120000-72000）*40%=43200（元） （第4年期初账面净值=300000-120000-72000-43200=64800） 第4年、第5年折旧额=（第4年期初账面净值-预计净残值）/2
=（64800-30000）/2=17400（元） （3） 采用年数总和法计算：
（n-t）+1
各年折旧率= n（n+1）/2
（n为预计使用年限，t表示计提折旧那一年） 则：第1年折旧率=（5-1+1）/15=1/3
第1年折旧额=（300000-30000）×1/3=90000（元） 第2年折旧率=（5-2+1）/15=4/15
第2年折旧额=（300000-30000）×4/15=72000（元） 第3年折旧率=（5-3+1）/15=1/5
第3年折旧额=（300000-30000）×1/5=54000（元） …. ….
二、账务处理题（15分×2题=30分）
1.2×12年1月10日，星海公司以每股7.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10 000股作为可供出售金融资产，并支付税金和手续费500元。2×12年4月5日，B公司宣告2×11年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月25日派发。2×12年12月31日，B公司股票每股公允价值8.50元。2×13年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款96 000元。
要求：编制星海公司有关该项可供出售资产的下列会计分录： 答：（1）2×12年1月10日，购入股票
初始入账金额=7.50*10000+500=75500（元）
借：可供出售金融资产——B公司股票（成本） 75500
贷：银行存款 75500 （2）2×12年4月5日，B公司宣告分派现金股利 应收现金股利=0.1*10000=1000（元）
借：应收股利 1000 贷：投资收益 1000 （3）2×12年4月25日，收到B公司分派的现金股利
借：银行存款 1000 贷：应收股利 1000 （4）2×12年12月31日，确认公允价值变动 公允价值变动额=8.50*10000-75500=9500（元）
借：可供出售金融资产——B公司股票（公允价值变动） 9500 贷：资本公积——其他资本公积 9500 （5）2×13年9月25日，将B公司股票出售
借：银行存款 96000 贷：可供出售金融资产——B公司股票（成本） 75500 ——B公司股票（公允价值变动）9500 投资收益 11000 借：资本公积——其他资本公积 9500 贷：投资收益 9500
2.星海公司在某年6月—7月发生以下销售业务：
（1）向A公司销售一批商品，商品成本45 000元，售价60 000元，增值税额10 200元。商品已发出，货款已收妥。 (1)借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 45000 贷：库存商品 45000
（2）6月10日，向B公司赊销一批商品，商品成本90 000元，售价110 000元，增值税额18 700元，赊销期限为30天。B公司已将商品验收入库，星海公司于7月10日收回货款。 2）6月10日，发出商品并结转成本
借：应收账款——B公司 128700 贷：主营业务收入 110000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18700 借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000 7月10日，收回货款：
借：银行存款 128700 贷：应收账款——B公司 128700
（3）6月28日，将一批不需用的原材料销售给C公司。原材料成本为80 000元，已计提跌价准备45 000元，销售价格50 000元，增值税额8 500元。C公司开出一张3个月的商业承兑汇票，结算货款。
3）6月28日，发出原材料：
借：应收票据——C公司 58500 贷：其他业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
借：其他业务成本 35000 存货跌价准备 45000
贷：原材料 80000