A．无形资产出售净收益 B．捐赠支出 C．固定资产盘亏净损失 D．计提的坏账准备 28．下列各项，影响企业营业利润的有( )。
A．管理费用 B．财务费用 C．所得税费用 D．商品销售成本 29．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。 A．营业外收入 B．营业外支出
C．投资收益 D．以前年度损益调整
30．下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。
A．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入
B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D．在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入
31．下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有( )。 A．库存商品 B．发出商品 C．委托代销商品 D．生产成本 32．下列各项中，应计入营业外收入的有( )。
A．接受捐赠 B．盘盈固定资产
C．出售固定资产取得的净收益 D．转让交易性金融资产的净收益 33．下列各项中，应计入财务费用的包括( )。
A．汇兑损失 B．利息支出
C．诉讼费 D．购货单位享受的现金折扣 34．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。
A．销售商品收取的增值税 B．出售飞机票时代收的保险费 C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D．销售商品代垫的运杂费 35．下列项目中属于营业外支出的有( )。
A．固定资产盘亏 B．出售无形资产净损失 C．水灾损失 D．捐赠设备支出 36．下列各项中，应计入管理费用的有( )。
A．管理人员薪酬 B．在建工程人员的薪酬 C．工会经费 D．职工教育经费 37．确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括( )。 A．商品被盗 B．商品报废 C．在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货 D．卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权
38．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。 A．增值税销项税额 B．消费税 C．城市维护建设税 D．印花税 39．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。 A．管理人员薪酬 B．广告费支出
C．固定资产安装工人薪酬 D．专设销售机构的薪酬 40．下列各项中，影响营业利润的项目有( )。
A．营业成本 B．营业税金及附加 C．营业外收入 D．管理费用和财务费用 41．下列各科目，年末应无余额的有( )。
A．管理费用 B．所得税费用 C．库存商品 D．应收账款 42．下列发放补助的部门，作为政府的有( )。
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A．财政 B．税务 C．世界银行 D．联合国 三、判断题
1．如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。 ( )
2．企业以银行存款偿还一项负债形成的支出构成企业的一项费用。 ( )
3．某企业2003年末结账前“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元，系1999年发生的未弥补亏损，
当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他因素，则该企业2003年应纳税所得额为160万元。 ( )
4．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。 ( ) 5．工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。 ( )
6．企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会
计期末不应确认该电梯的销售收入。 ( )
7．企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收的合同或协议价款确认销售商品收入金额。 ( )
8．如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。 ( )
9．出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。 ( )
10．企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。 ( )
11．企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。 ( ) 12．企业发生或收到的现金折扣都通过“财务费用”科目核算。 ( )
13．投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。 ( )
14．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 ( ) 15．如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。 ( ) 16．在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。 ( )
17．按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 ( )
18．某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。假设企业本期无纳税调整事项。则企业当年无需交纳企业所得税。 ( )
19．按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。 ( )
20．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。 ( )
21．政府给予企业的货币性或非货币性资产，就属于政府补助。 ( )
22．企业收到的政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。 ( )
23．企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。 ( ) 四、账务处理题
1．某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：
某企业20×8年度结转前损益类科目的余额 单位：万元
会 计 科 目 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 主营业务成本 营业税金及附加
借 方 余 额 1 400 50 47
贷 方 余 额 2 000 200 150 110 38 其他业务成本 销售费用 续表
管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
120 70 162 20 26 50 (1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。 (2)无纳税调整事项。
(3)该企业适用的所得税税率为25％。
(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于20×0年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。
要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示)。
2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为1 00 000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下：
时 间 2005年4月1日 2006年12月31日 2007年12月31日 2008年4月1日 收款金额(元) 累计实际发生成本(元) 50 000 — — — — 16 000 34 000 41 000 开发程度 — 40％ 85％ 100％
该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。
3．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务： 委托D企业代销200件商品，销售价(不含税)1 50元／件，实际成本95元／件，D企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。
要求：编制甲企业有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人)
4．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
顺达公司2008年12月发生如下业务：
(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。 (2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。
(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。
(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377．6元，其中产品销售应交纳7 544．6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590．4元，其中产品销售应交纳3 233．4元，销售材料成交纳357元。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
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(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目) 5．宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
收入科目 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
12月31日又发生下列业务：
(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1 500元，无法查明原因，经批准可作相关处理； (2)公司营业外支出中有l 000元为非公益性捐赠；
(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元； (4)本年国债收入4 000元已入账。 要求：
(1)根据上述业务编制有关会计分录。
(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。
(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％，除上述已指出的外，无其他纳税调整因素)。 6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2007年3月份发生下列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 (4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。
(5)20开，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。 要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
7．汇丰公司为增值税一般纳税企业，2007年1—3月发生如下业务：
(1)1月8日，汇丰公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为210 000元。 (2)2月12日，汇丰公司向明远公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税税额为68 000元；汇丰公司已收到明远公司支付的货款468 000元，并将提货单送交明远公司；该批商品成本为180 000元。
(3)3月6日，汇丰公司向环宇公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为500 000元，增值税额为85 000元；汇丰公司收到环字公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为585 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，汇丰公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为360 000元。
要求：作出汇丰公司的账务处理。
8．甲公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为900 000元，增值税额为1 53 000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款(按销售价格计算)，剩余货款于2个月后支付。3月7日，甲公司委托丙
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结账前期末余额 费用科目 950 000 200 000 15 000 41 500 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 结账前期末余额 650 000 150 000 36 000 40 000 120 000 25 000 70 000 公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 250元，增值税税额为212．50元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。
要求：作出甲公司与丙公司相关账务处理。
9．某咨询公司于2007年4月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为2年，咨询费为120 000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为80 000元(假定均为咨询人员薪酬)，其中，2007年发生成本19 000元，2008年发生成本40 000元，2009年发生成本21 000元。假定成本估计十分准确，咨询费也很可能收回，该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例(按时间比例)确定该项劳务的完工程度，该公司按年度编制财务报表。 要求：作出该公司相关会计处理。
lO．甲公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资180万元、为期3年，已投入资金60万元。项目还需新增投资120万(其中，购置固定资产40万元、场地租赁费20万元、人员费50万元、市场营销10万元)，计划自筹资金60万元、申请财政拨款60万元。20×7年1月l 日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项60万元，分两次拨付。合同签订日拨付30万元，结项验收时支付30万元(如果不能通过验收，则不支付第二笔款项)。甲公司于2009年项目完工，并通过验收，于5月1日实际收到拨付30万元。
要求：作出甲公司的会计处理。
11．甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为5 000 000元，所得税税率为33％，当年按税法核定的全年计税工资为1 000 000元，甲公司全年实发工资为900 000元。甲公司递延所得税负债年初数为200 000元，年末数为250 000元，递延所得税资产年初数为125 000元，年末数为100 000元。 要求：作出甲公司的会计处理。
第十二章 财务报告
一、单项选择题
1、资产负债表所依据的基本等式是（ ）
A. 资产=所有者权益 B. 资产=负债
C. 负债=资产-所有者权益 D. 资产=负债+所有者权益
2、期末，若“预付账款”科目有贷方余额，应将其计入资产负债表中的项目是（ ） A. 预收账款 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 其他应付款 3、资产负债表的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列。
A. “本年利润”科目余额 B. “资本公积”科目余额
C. “利润分配”科目余额 D. “本年利润”和“利润分配”科目的余额计算
4、某企业“应付账款”科目月末贷方余额50 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20 000元，“预付账款”科目贷方余额35 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额55 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。则该企业月末资产负债表“应付账款”项目的金额为（ ）。
A .105 000元 B. 85 000元 C. 50 000元 D. 35 000元 5、下列各项利润表项目中，不影响营业利润的是（ ） A. 投资收益 B. 公允价值变动损益 C. 资产减值损失 D. 营业外收入 6、下列现金流量表项目中，能引起现金流量净额变动的是（ ）
A. 将现金存入银行 B. 提取固定资产的折旧
C. 用银行存款10万元清偿债务 D. 用银行存款购买2个月到期的债券 7、下列关于所有者权益变动表的等式，正确的是（ ）
50