论我国个人所得税制及征管问题研究
旧税制有效衔接,也就是分类制基础上综合与分类制。 2.拓宽征收范围,从源头上防止税款流失
在整体的个人所得税制度的调整之下，我们还需要在综合分类制的基础上适当扩大征税所得的范围，从源头上放置税款流失。具体措施如将股票转让所得纳入征税范围扩大综合所得。 3.合理设计费用扣除项目及标准
在完善我国个人所得税制的过程中，应合理设置税率和费用扣除标准，选择科学的纳税单位，拓宽征税范围，逐步加强对征管制度的改革和相关配套制度的完善，使个人所得税的征收成为推动中国社会主义市场经济平稳发展的有力工具之一。
在设计费用扣除项目及标准时应考虑纳税人、征税对象、扣除项目和扣除标准、税率等主要税制要素的设计要有利于降低中低收入群体的税收负担，强化对高收入群体的调节功能，有效调节收入分配，发挥个人所得税的“削高”功能，缩小收入差距，尽量实现税收公平。
具体措施：如对累进税率制度减少级距，扩大低级距低税率所得数量，降低边际税率；扩大、细化费用扣除制度，增加对纳税人赡养人和抚养人费用扣除；将扣除项目分为生计扣除、业务扣除和专项扣除;预扣或预缴税款时,准予扣除生计扣除,其他两项扣除在办理年度综合申报时,才允许按照规定予以扣除等。
（二）建立一套现代化的征收管理制度
1.进一步健全和完善自行申报和代扣代缴相结合的个人所得税申报制度
健全和完善个人所得税申报方法，首先，要完善自行纳税申报制度中相关收入的确定方法；然后，做好为纳税人服务的各项工作，奠定良好的纳税申报基础；再者，需要进一步强化对自行申报管理的力度，构建有利于促进纳税人依法纳税申报的社会环境，如大力推广个人账户制度，强化非现金结算强化；最后，相关部门和单位在涉税事务中的法律义务和责任建立诚信纳税的激励约束机制。当然，在条件成熟时，我国应建立起纳税失信处罚机制，使不依法履行公民纳税义务的个人在诸多方面受到限制或
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不享有相应的权利。这样，可以从激励和处罚两个方面，促使纳税人依法履行纳税申报义务机制的尽快形成。 2.加强执法刚性,严厉惩处偷逃税行为
有关部门应抓好各项具体征管制度的落实，构建以税务部门为征管主体，相关部门的鼎力支持配合的强有力的个人所得税征管体系，提高我国个人所得税征管水平，发挥个人所得税的职能作用。
具体来说，需要改革支付结算手段,建立个人收入信息交叉稽核系统,加强对个人收入信息的采集、管理和利用;通过提高个人所得税检查覆盖面,加大对违法行为的惩罚,提高纳税人的遵从程度。 3.大力推进税收信息化建设,建立健全协税网络
建立个人收入控制体系，强化税收征管力度。首先，建立个人收入实名制制度。即无论是个人银行储蓄存款、个人证券投资、还是个人保险资金、个人房屋产权、个人车辆产权等办理，完全实行实名制。努力实现税务部门、金融部门及支付单位的联网。其次，建立个人申报和代扣代缴的综合管理制度，加强税源管理，避免税收流失。最后，强化执法力度，通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力。一旦有偷漏税行为，加大对纳税人罚款的数额，严管重罚，以此来约束纳税人的行为，预防和杜绝偷税漏税行为。
税务机关需要加强网络资源利用能力，提高个人所得税的管理水平。 与公安机关联网,将纳税人的身份证号码作为个人所得税纳税人的识别标志，建立以个人身份证件号码为基础的个人身份信息、社会保障信息、收支信息和纳税信息四合一的个人经济身份代码，从而加强税收控制。 4.加大个人所得税法宣传的力度
税务机关需要加强全国范围的纳税宣传工作，加强对扣缴义务人和办税人员的纳税辅导向扣缴义务人发放扣缴义务人须知等等，进一步优化纳税服务。
四、结语
本文从对我国个人所得税制度和征收管理制度的概念出发,指出我国现行制度的不足之处，借鉴国外的相关经验,探讨如何优化我国个人所得税
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制度和征管制度。
个人所得税是重要的税种之一,在我国税收收入中所占的地位越来越高。个人所得税具有调节贫富差距的二次分配功能,并且涉及众多纳税人的切身利益,因此,如何加强个人所得税的征收管理,发挥个人所得税组织收入和调节收入分配的功能,是当前我国税制改革和征管改革必须面对的问题。
通过对个人所得税税制的征管制度进行理论探讨，有利于从征管的角度发现我国个人所得税制存在的薄弱环节，以期为个人所得税征管实现提供理论指导，也可以为其他税种征管的深入研究提供借鉴，有利于提升我国整体税收征管理论水平。
我们相信，改革的进程是不会停止的，只要我们勇于借鉴先进经验，并从我国的国情出发，我国的个人所得税制度比将不断规范、科学、合理，为支持经济社会发展作出积极贡献，发挥个人所得税制度应有的价值。
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致谢
感谢万新焕老师对本文的指导，感谢相关理论研究者在理论研究方面给予的理论借鉴。
本文在指导老师万新焕的多次指导下终于完稿，感激之情，溢于言表。在论文写作过程中，得到了许多教师和同学的指导和帮助，万老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、崇高的职业品德、无私的奉献精神令我很感动，我从万老师身上学到了做学问的态度、方法与知识，但更重要的是学到了做人的道理与做任何事情都应有的认真、严谨的态度。这将使我受用终身！在这里我要向万老师表达衷心的敬意与谢意。在此过程中，有众多的老师和同学帮我搜集、查阅资料，校对文章，我不胜感激！
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