二、某大学教授2011年的收人情况如下： (1)每月工资收人为5300元；
(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元； (3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元； (4)在某学校举办讲座，取得收人2000元； (5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元；
(6)因勇斗歹徒获得市政府颁发的见义勇为奖金2000元。 计算该教授应纳的个人所得税额。
解：该教授应纳个人所得税的计算公式为： ①工资收入应纳个人所得税 =〔（5300―3500）×10%―105〕×12=900元 ②特许权使用费应纳个人所得税 =6000×（1―20%）×20%=960元
③产品设计取得的报酬应纳个人所得税 =5000×（1―20%）×20%=800元
④举办讲座取得的收入应纲个人所得税 =（2000―800）×20%=240元
⑤获得保险公司赔偿和见义勇为奖金均免交个人所得税 ⑥该教授应纳个人所得税合计 =900＋960＋800＋240=2900元。
21
三、某中国公民王某2011年全年有以下几笔收入：
（1）每月工资5000元，12月份取得年终奖金20000元；
（2）与其他同事合作出版业务书一本，稿酬共计9000元，工程师分
得3000元；
（3）取得股息5000元；
（4）将自有房屋出租，每月租金收入2000元； （5）私有财产受损，取得保险公司赔款4000元；
（6）出版专著取得收入40000元，通过民政部门向灾区捐款10000元；
试计算王某各项收入分别应缴纳的个人所得税。 解：（1）工资：应纳税额=（5000-3500）×3%=45（元） 年终奖金应纳税额=20000×10%-105=1975（元）
（2） 稿酬：应纳税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元） （3）股息：应纳税额=5000×20%=1000（元）
（4）租金：应纳税额=（2000-800）×10%=120（元） （5）保险赔款免税
（6）专著收入：捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元），
实际捐款10000元，应按9600扣除
应纳税额=【40000×（1-20%）-9600】×20%×(1-30%)=3136(元)
22
四、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。李某2011年1---12月收入情况如下：
(1)一次取得绘画收人23000元；
(2)在A国出版画册取得稿酬150000元，已在A国税法缴纳了个人所得税12000元；
(3)取得保险赔款20000元；
(4)取得购买企业债券利息5000元
要求：请计算张某2011年应纳的个人所得税款。
解：①绘画收入应纳的个人所得税款 =23000×（1―20%）×20%=3680元
②A国收入按我国税法规定计算的应纳税额
=150000×（1―20%）×20%×（1―30%）=16800元 张某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元
③取得的保险赔款20000元，可免征个人所得税 ④取得购买企业债券利息应纳的个人所得税 =5000×20%=1000元
⑤张某2006年应纳个人所得税税款 =3680＋4800＋1000=9480元。
23
五、李教授2011年10月取得如下收入：
（1）薪金收入为4800元；（2）一次性稿酬收入6000元；（3）一次性讲课收入600元；（4）到期国债利息收入2000元；（5）一次性翻译资料收入3000元。
请计算李华2010年5月应交纳的个人所得税税额。
解：（1）薪金收入应交纳的个人所得税=（4800-3500）×3%=39（元） （2）稿费收入应交纳的个人所得税=6000×（1-20%）×20%×（1-30%）
=672（元）
（3）一次讲课收入600元，低于800元，不交纳个人所得税。 （4）国债利息收入免交个人所得税。
（5）一次性翻译资料收入应交纳个人所得税=（3000-800）×20%=440
（元）
李教授10月份应交纳的个人所得税税额=39+672+440=1151（元）
附表：
(一) 工资、薪金所得税率表 级数 1 2 3 4 5 6 7 含税级距 不超过1500元的 超过1500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分 超过80,000元的部分 税率(%) 3 10 20 25 30 35 速算扣除数 0 105 555 1005 2,755 5,505 13,505 45 税率（%） 20 30 40 （二）劳务报酬所得税率表 级数 每次应纳税所得额 速算扣除数（元） 0 2000 7000 1 不超过20000元的部分 2 超过20000元至50000元的部分 3 超过50000元的部分
24