1．分析下述各项，说明哪些属于资产哪些属于负债、所有者权益。 计算该产的资产总额、负债总额和所有者权益总额。 资料：振华工厂2003年6月30日资金项目如下： 1厂房及建筑物 380000元 2机器设备 150000 3库存生产用钢材 80000 4库存生产用外购零件 10000
5国家投入资本 550000 6运货汽车 20000 7库存完工待售产品 85000 8出纳保管的现金 200 9存在银行的款项 120000 10应收未收回的货款 30000 11暂付职工差旅费 800 12应付外单位购料款 25000
13外单位投入资本 260000 14欠交的税金 1000 15向银行借入的短期借款 40000 答：
资产：1+2+3+4+6+7+8+9+10+11 ＝876，000
负债：12+14+15=66，000 所有者权益：5+13=810，000
2．实例： （1） 陈先生准备用自己所有的一处房产投资设立ABC广告公司并兼任公司总经理，该房产的评估价值为60万元。2006年1月1日，陈先生在办理完ABC公司的工商登记手续之后，如期将房产过户给ABC公司。
借：固定资产 600,000
贷：实收资本 600,000
（2） 为了补充公司的流动资金，ABC广告公司决定向GS银行贷款。2006年1月5日，GS银行同意为ABC公司提供期限为3个月、金额为10万元、到期一次性还本付息的短期贷款，款项已于当日到账。
借：银行存款 100,000 贷：短期借款 100,000
（3） 2006年1月10日，ABC广告公司从银行取出50000元现金，购买了电脑、打印机等专用设备。
借：固定资产 50,000 贷：现金 50,000 借：现金 50,000 贷：银行存款 50,000
（4） 2006年1月15日，陈先生与客户洽谈业务，支出招待费2000元。 借：管理费用 2,000 贷：现金 2,000
（注：管理费用不超过5%）
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（5） 2006年1月20日，ABC公司获得一笔广告业务，合同价款为120000元。1月25日，广告设计完成并交付给客户，客户同意在15天后付款。为完成该业务，ABC公司发生了直接费用20000元，费用均用现金支付。 借：应收账款 120，000
贷：主营业务收入 120，000 借：主营业务成本 20，000 贷：现金 20，000
（6） 2006年1月30日，ABC公司计算应发给员工的工资，工资总额为10000元，其中，管理人员工资4000元，广告设计人员工资6000元，工资将在2月6日发放。 借：管理费用 4，000 主营业务成本 6，000
贷：应付职工薪酬 10，000
（7） 2006年2月6日，ABC公司用现金支付应付给职工的工资。 借：应付职工薪酬 10，000 贷：现金 10，000
（8） 2006年4月5日，ABC公司用银行存款向GS银行偿还贷款本息，利息为3000元。 借：财务费用——利息 3，000 贷：银行存款 3，000 借：短期借款 100，000 贷：银行存款 100，000
（9） 假定2006年4月5日后，ABC公司再没有发生任何收入和费用。到2006年12月31日，ABC公司按照净利润的20％向公司的股东分红，红利已通过银行转账方式支付给陈先生。 借：利润分配
贷：应付股利 借：应付股利
贷：银行存款
3．会计分录： （1）捐赠（捐款） 借：营业外支出 贷：现金 （2）遭窃 借：
贷：库存现金 （3）现金清查 ①现金短缺
借：待处理财产损溢
贷：库存现金 应由他人赔偿 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢 ②现金溢余 借：库存现金
贷： 待处理财产损溢
（4）向银行取得借款50000元。
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借：银行存款 50，000 贷：短期借款 50，000
（5）购买材料，价值3000元货款未付。 借：原材料 3，000
贷：应付账款 3，000
（6）国家投入企业设备一台，价值20000元。 借：固定资产 20，000 贷：实收资本 20，000
（7）本期发生广告费用4000元，已用存款支付。 借：销售费用 4，000 贷：银行存款 4，000
（8）本期销售商品取得收入50000元，货款尚未收到。 借：应收账款 50，000
贷：主营业务收入 50，000 （9）从银行提取现金2500元。 借：库存现金 2，500 贷：银行存款 2，500
（10）收到职工归还借款1200元。 借：库存现金 1，200
贷：其他应收款 1，200 （11）以现金500元支付罚款。
（12）以现金300元支付本月水电费。 借：管理费用 300
贷：库存现金 300
4．HD公司03年12月31日与开户银行对账后，发现以下情况： （1）银行对账单余额为39640元，银行存款日记账余额为32920元；
（2）公司12月30日签发但还未向银行兑现的支票两张：#8253支票6000元， #8254支票2500元；
（3）银行在12月12日误将HG公司的销货款2100元记入公司的账上；（银行未收） （4）公司在12月15日送存银行的销货款5240元，记账时误记为5420元；（企业未收） （5）公司在12月31日存入银行的当天销货现金3800元，银行尚未入账；
（6）银行已在年末收到保险公司赔付本公司的火灾损失款3000元，但公司尚未收到银行的收账通知；
（7）银行在本公司账上扣除结算后的银行借款利息924元，代付12月份水电费1976元。 HD公司银行存款余额调节表、 （2003.12）
项目 金额 项目 金额 -3-
39640 银行对账单余额 加： 12月31日销售收现 3800 减：12月30日开出支票 6000 12月30日开出支票 2500 2100 记账错误 银行存款日记账余额 加：保险赔偿 减：记账错误 银行利息 代交水电费 32920 3000 180 924 1976 合计 32840 合计 32840
5．应收票据收到和到期的核算
例：某企业01年9月1日销售产品给A公司，货已发出，价款为100 000元，增值税额为17 000元。收到A公司交来的期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。 （1）收到票据时
借：应收票据 117 000 贷 ：主营业务收入 100 000
应交税金—应交增值税（销项税额）17000 （2）票据到期收回货款时
借：银行存款 117 000
贷：应收票据 117 000
6．01年5月2日，企业持出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%。 贴现期限=144（30+30+31+31+23－1）天
贴现利息=110000×12%×144÷360=5 280（元） 贴现净额=110 000－5280=104720（元） 借：银行存款 104 720 财务费用 5 280
贷：应收票据 110 000
7．某企业2000年估计的坏账损失为10000元，2001年确认某客户的坏账损失为2000元。 （1）2000年计提： 坏账准备
借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备 10000 （2）2001年实际： 发生坏账
借：坏账准备 2000
贷：应收账款 2000
8．甲公司于2006年2月10日自公开市场买入乙公司20％的股份，实际支付价款16000万元。另外，在购买过程中支付手续费等相关费用400万元。甲公司取得该部分股权后能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响。 借：长期股权投资 164 000 000
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贷：银行存款 164 000 000
9．甲公司于2006年2月10日通过增发6000万股本公司普通股（每股面值1元）取得乙公司20％的股权，该6000万股股份的公允价值为10 400万元。 借：长期股权投资 104 000 000 贷：股本 60 000 000
资本公积－股本溢价 44 000 000
10．甲公司2000年以500万元投资于乙公司，占乙公司注册资本的15％。乙公司自2001年至2003年年末各年实现利润及股利分派情况如下表所示：
年份 净利润 分派股利
2001 300 000 0 2002 1 460 (140000) 600000 2003 0
（1）2000年进行投资：
借：长期股权投资 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000
（2）2001年未收到股利，甲公司不作任何分录 （3）2002年收到股利90 000元 借：银行存款 90 000
贷：投资收益 90 000
（4）2003年未收到股利，甲公司不作任何分录 11．甲公司2000年以500万元投资于乙公司，占乙公司注册资本的30％。乙公司自2001年至2003年年末各年实现利润及股利分派情况如下所示：
年份 净利润 分派股利
2001 300 000 80 000 2002 0 （400 000） 2003 150 000 50 000
（1）2000年进行投资：
借：长期股权投资 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000 （2）2001年末乙公司盈利 借：长期股权投资 90 000 贷：投资收益 90 000
2001年收到股利 借：银行存款 24 000
贷：长期股权投资 24 000 （2）2002年末乙公司亏损 借：投资收益 120 000
贷：长期股权投资 120 000
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