你认为资产负债表在格式上的国际差异重大吗？为什么会存在这些差异？
不重大。在账户式资产负债表中，把资产列在左方或右方、把负债和权益列在右方或左方，只是出于
历史形成的习惯；项目按流动性顺序顺向或逆向排列则是美国重视企业短期偿债能力和欧洲大陆国家重视企业长期财务实力的反映。欧洲比较流行的营运资本式资产负债表只是把营运资本的计算明示在表上，并按“资产-负债=所有者权益”的会计等式最终列示权益金额。把账户式的“资产=负债+所有者权益”的并列表式变异为“资产=负债+所有者权益”或“资产-负债=所有者权益”的竖列表式，也是可能的。
9.3 根据国际资本市场对上市者提供可比的财务报表的要求，你认为最有效和最能节省筹资成本的举按国际会计准则编制跨国上市的公司财务报表。
9.4 为什么要对账务业绩报告进行改革？列报全面收益的重大意义何在？ 措是什么？
传统的收益表以反映已确认的已实现损益为主旨，而且也不得不确认了一些特定的未实现损益（如外币折算损益）。由于企业经营活动日趋复杂多样化和特定环境因素的影响（如通货膨胀、技术创新、金融创新等），新的、非传统的收益（和损失）来源不断产生，需要确认许多未实现的收益和损失。除重估价损益外，尤其是以公允价值计量衍生金融工具导致的未实现损益，以及外币折算调整导致的损益、最低养老金负债调整导致的损益等等，有必要在反映已实现损益的收益表之外，把已确认的未实现损益集中反映在一张“第二收益表”或“其他收益表”中，改变目前跳过收益表而让这些项目直接进入资产负债表的权益部分的做法。
9.7 你认为增值表能在世界范围内流行吗？能成为第四种或第五种基本财务报表吗？
现在还难作结论。可以在明确增值表主要展示了增值额在相关群体（包括企业本身）中的分配情况的9.8 报告社会责任是否能全部采用定量指标，并作一种单独的基本报表？
有可能全部采用定量指标，但不大可能是用单一的货币计量指标。鉴于多种定量单位难以加总，社会
前提下，让学生自由发表意见。
责任报表的设计尚难采用类似财务报表的已经成熟的架构，而必须独创，因此目前还难以肯定它会被认定为基本报表。
第三章 比较会计模式
3.2 你认为美国 SEC 和 FASB 的关系是否是成功的范例？由民间机构制定会计 准则，其权威性是否一定要有官方机构的支持？ - 25 - 美国 SEC 和 FASB 的关系曾被普遍地赞誉为成功的范例；对于民间机构制
定准 则的权威性，也被认为要有官方机构的支持。可参照教本中的表述让学生发表自己 的看法。但这种由官方机构授权民间机构制定会计准则，而官方实际上只保留否决 权的做法，美国政府在 2001 年冬以来上市公司的财务欺诈案件接连曝光后，已在立 法上作了重大的结构性调整。就会计准则的制定机制来说，已经把 SEC 仅保留否决 权改为对准则的认可权了。
3.4 成文法系国家对财务会计和报告要求的关键部分包括在法律本身之中，而 其他部分则从职业准则或建议中得出。试问，广泛的法定要求是否能导致高质量的 财务报告？请予说明。 在制定对财务会计和报告的法定要求的法律规章时，把对执行法律规章的细则 和解释作为非强制性的职业准则发布，应该是一种明智的举措。如果强制性的法定 要求过于广泛，与财务报告的公允性之间的矛盾就会更多，不可能导致高质量的财 务报告。
3.5 你认为在今后发展中，英国会计模式能成为沟通美国会计模式和欧洲大陆 - 26 - 会计模式的桥梁吗？ 能。因为英国是欧盟成员国，在欧盟卓有成效地协调其成员国的会计实务的过 程中，英国会计模式的“真实和公允”观点在 1978 年就为当时欧共体发布的第 4 号 指令所接受，从而在不同程度上遏制了欧洲大陆国家极度稳健的会计惯例。随着欧 洲大陆各国证券市场的发展，这种协调趋向也将更具有共同的基础。今后，这种趋 势将通过支持 IASC 的活动，特别是 IASB 的国际财务报告准则（IFRS）的制定工作 而不断发展。 3.6在法国，财务会计准则和实务主要有 3 个权威性的依据： 《会计方案》 （1） ； （2）专业意见和建议； （3）股票交易规程。这 3 个中哪一个对法国的会计实务影响 最大？ 《会计方案》 。因为：专业意见和建议，包括国家会计委员会发布的准则，都不 具有法定强制性；法国的证券交易所还不够发达，股票交易规程的作用范围不大。 3.7为什么资产负债表项目“递延所得税”很少出现在德国的财务报表中？ 因为德国企业为纳税目的申报的财务报表中的应税收益与对外发布的财务报告 中的报告收益相一致。为了避免税务当局拒绝接受纳税申报而重新估计应税收益， 德国企业的报告收益一般都按照税法要求来确定
3.8为什么说日本会计的发展是缓慢的？这是由于哪些因素而形成的？ 其主要因素是：日本社会是一个有着强烈文化和宗教根基的传统社会，存在着 传统与外来影响的矛盾，外来影响只能逐步地被接受；人和企业关系中的群体意识 和相互依赖性，与西方国家个人和团体之间相互独立、疏远的关系截然相反；日本 政府严格管制企业经营活动（包括会计实务的强烈官僚式控制） ，也是日本会计发展 缓慢的原因。 3.9日本的会计实务基本上服从法律要求，你怎样理解这种“三角法律体系” 的关系？ 在日本，除税法要求在会计记录和纳税申报中采用同一种方法外，形成了《商 法》与《证券交易法》各有管辖范围的双轨体制。公众公司以外的企业应遵循《商 法》中规定的会计和财务报告要求，属法务省管理范围；公众公司则应遵循《证券 交易法》中规定的会计和财务报告要求，属大藏省管理范围。前者较多地体现了日 本本国的传统，后者则是在第二次世界大战失败后的占领期从美国引入的，基本上 仿效美国的《证券法》和《证券交易法》 。 日本学者因把这种格局称为“三角法律关系” 。 3.10荷兰的《年度报表法》对荷兰会计实务体系带来哪些重大变化？它还具有 什么突出的独特规定？ 荷兰在 1970 年颁布的《年度报表法》对荷兰公司的财务报告作出详细规定，其 重大变化是：在指出必须按照“稳妥的商业惯例”编制财务报表，从而保持“以公 司利益为导向”的北欧会计模式的特征的同时，又指明年度财务报表应显示当年的 财务状况和成果的公允图景， 体现了为欧盟第 4 号指令所采纳的英国会计模式的 “真 实和公允”观点，并且规定了必须披露有关表述资产和负债以及确定经营成果的依 据、会计原则变动的重大影响和上期的比较财务信息，从而明确和扩大了信息披露 要求。这些变化促使荷兰的会计实务体系在北欧国家中最接近于美、英会计模式。 《年度报表法》的突出的独特规定是，它使荷兰成为世界上唯一明确规定可对 该法的实施进行法定检查的国家。任何利害关系集团如果认为某一公司没有满足该 法规定的要求，都可投诉于阿姆斯特丹法院的企业合议庭，迫使该公司按法院裁决 重编它的财务报表。 3.11在诺比斯的会计模式分类中，荷兰会计被列为以微观为基础、注重理论的 典型代表。对此，提出你的评论。 诺比斯根据财务报告惯例所作的分层次的系统分类， 提供了深层次的概念依据。 - 38 - 把荷兰会计实务体系和美、英会计实务体系同归属于“以微观为基础”的大类，而 以“侧重商业经济学，注重理论”与美、英模式的“侧重商业惯例和实用主义”相 区别，说明了荷兰会计实务体系的代表性。也许这是它之所以较属于“以宏观统一 为基