广州市蓝舜税务师事务所有限公司
GUANGZHOU LANSHUN REGISTERED TAX AGENT CO., LTD
广州市2011年度企业所得税汇算清缴
纳税申报鉴证报告
（适用于查账征收的单位）
报告文号：[报告文号] 报备号：
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我们接受委托〔涉税鉴证业务约定书编号：[业务约定书号]〕，对贵公司税款所属期间2011年1月1日至2011年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。
贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。
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我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
一、 企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况： （一） 仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查： 贵公司本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：
对内部控制进相应的内部控相应的内部控行符合性测试与企业所得税有关的制制度是否已制制度是否适是否发现得到内部控制制度项目名建立 用 有效执行 称 是 会计核算制度 成本核算制度 财务管理制度 现金管理制度 支票管理制度 费用开支标准及审批制度 发票管理制度 产品销售及劳务提供制度 存货采购、收发、保管制度 固定资产管理制度 内部审计制度 其他与企业所得税有关的内部控制制度
现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估 否 是 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 否 √ 是 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 否 高 低 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 2
（二） 内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审查
在审核过程中，为核实贵公司与企业所得税有关资料的正确性，我们通过询问、审阅、复查正本后复印等方式取得了我们认为必要的、有关企业所得税的内部证据和外部证据，主要包括以下方面：
1、 主要证件：营业执照，国、地税税务登记证，增值税一般纳税人证书等；
2、 内部证据：现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表等； 3、 外部证据：纳税申报表、银行存款对账单、银行询证函、往来询证函、税款缴款书、新增固定资产发票等。
经审查上述证据，未见异常。
（三） 实施审核、验证、计算和进行职业推断的情况：
在审查过程中，我们对贵公司的会计资料及纳税申报资料进行了审核、验证、计算等职业推断，包括以下主要方面：
1、 通过执行对应付账款等往来科目的余额钩稽核对、询问、函询等审核程序，审核贵公司是否存在无需支付的应付款项。
2、 通过对存货进行计价测试或成本倒扎，审核贵公司是否存在变更成本核算方法的情况。
3、 通过对营业收入、存货等科目的截止测试，审核贵公司是否存在跨期记录收入，跨期结转成本情况。
4、 通过抽查贷款利息单、贷款合同、抵押清单等资料，审核贵公司是否存在高于银行同期利率的贷款情况，是否存在需资本化而未资本化的利息支出。
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5、 通过抽查土地使用证等相关无形资产产权证明，审核贵公司是否存在加速摊销无形资产情况。
二、 鉴证结果报告
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵公司提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：
（无保留意见采用）：
我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵公司本年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：
（保留意见采用）：
（一） 除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵公司本年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：
序号 1 2 3 利润总额 其中：营业收入 营业成本 项 目 金 额 0.00 0.00 0.00 4
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 加：纳税调整增加额 减：纳税调整减少额 加：境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得 减：弥补以前年度亏损 应纳税所得额 适用税率 应纳所得税额 减免所得税额 抵免所得税额 应纳税额 加：境外所得应纳所得税额 减：境外所得抵免所得税额 实际应纳所得税额 减：本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 25% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》
（二） 对保留意见审核事项的说明 1、 说明内容 2、
附件资料：详见以下目录清单
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