贷:库存商品 8000
应交税费――应交增值税 （销项税额） 1700
D. 借：待处理财产损溢 8971.43 贷:库存商品 8000
应交税费――应交增值税 （进项税额转出） 971.43
47.鸿运公司在建职工食堂，领用库存原材料成本20万元，市场公允价值22万元，适用的增值税税率为17％，则职工食堂领用库存原材料的入帐价值为（ C ）万元。
A.20 B.23.74 C.23.4 D.25.74
48.某小企业（增值税一般纳税人）因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为4000元，市场售价5000元，收回残料价值80元，保险公司赔偿4320元。该企业购入材料的增值税税率为17％，由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（ A ）元。
A.0 B.3808 C.4250 D.4300
49.B企业为小规模纳税人，2×13年2月销售货物取得银行存款9000元，当月购入货物7000元，该小规模纳税人当月有关增值税的会计处理正确的是（ C ）。
A. 借: 银行存款 9000 贷：主营业务收入 9000
B. 借: 银行存款 9000 贷：主营业务收入 8460 应交税费――应交增值税 540
C. 借: 银行存款 9000 贷：主营业务收入 8737.86 应交税费――应交增值税 262.14
D. 借: 银行存款 9000 贷：主营业务收入 8653.85 应交税费――应交增值税 346.15
50.某小规模纳税人，2×13年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款45000元。则该项业务应纳增值税（ D）元。
A.2700 B.1350 C.1310.7 D.873.79
51.小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应借记（ A ）科目，贷记“应交税费――应交消费税”科目。
A.营业税金及附加 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.主营业务成本
52.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（ B ）。 A.小企业外购应税消费品对外投资
B.小企业将自产应税消费品用于本企业职工福利
C.小企业将委托加工应税消费品收回后直接对外销售 D.小企业外购应税消费品发生的非正常损失
53.小企业委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入（ A ）科目的借方。
A.应交税费――应交消费税 B.管理费用
C.委托加工物资 D.营业税金及附加 54. 某生产应税消费品的小企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（ B ）。
A. 借：委托加工物资
46
贷：原材料
B. 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 C．借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 D．借：原材料
贷：委托加工物资
55.有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税，借记（ A ）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
A．营业税金及附加 B. 营业外支出 C．其他业务成本 D.主营业务成本
56．华夏公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于本公司在建工程（房产）。该批消费品成本为80万元，计税价格为100万元。该批应税消费品适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。据此计算，华夏公司应记入在建工程成本的金额为（ D ）万元。
A.80 B.90 C.97 D.107
57. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是（ A ）。
A. 小企业销售应税消费品时应缴纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B. 企业以应税消费品用于在建工程按规定应缴的消费税，应借记“在建工程”科目 C. 小企业随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，应借记“营业税金及附加”科目
D. 企业外购（含进口）应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣消费税的，应借记“应交税费——应交消费税”科目
58．关于金银首饰零售业务消费税的核算，下列说法不正确的是（ B ）。
A. 有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应缴的消费税，借记“营业税金及附加”科目
B. 有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，借记“主营业务成本”科目
C.小企业随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目
D. 小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，于向委托方交货时，借记“营业税金及附加”科目
59．华宇公司从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为200000元，关税10000元， 从海关取得海关进口增值税专用缴款书。款已支付，增值税税率为17％，消费税税率为30％。则华宇公司应纳进口环节消费税（ D ）元。
A.51000 B.60000 C.63000 D.90000
60. 小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，应借记（ A）等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
A.固定资产清理 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.固定资产
61.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为（ C ）。 A.1％ B.5% C.7% D.10%
47
62．西南公司2×13年1月实际缴纳增值税30000元，缴纳消费税50000元，城市维护建设税税率为5％，教育费附加率为3％。则西南公司2×13年1月应纳城市维护建设税和教育费附加为（ D ）元。
A.1600 B.2400 C.4000 D.6400
63. 小企业按照税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加，应借记（ A ）科目。
A.营业税金及附加 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.主营业务成本
64．小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记（ A ）科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
A.所得税费用 B.管理费用
C.营业税金及附加 D.其他业务成本
65．小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记（ A ）科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
A.生产成本 B.营业税金及附加 C.原材料 D.材料采购
66．华东油田2×13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价（不含增值税）3500元/吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。该油田适用的资源税税率为6％。则1月份该油田应纳资源税（ C）元。
A.16800 B.17850 C.19950 D.21000
67.小企业收购未税矿产品，按照规定代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记（ A ）科目。
A. 应交税费——应交资源税 B. 营业税金及附加 C. 银行存款 D. 应付账款. 68．小企业转让土地使用权，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记（ C ）科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
A. 固定资产 B. 营业税金及附加 C. 固定资产清理 D. 营业外支出
69. 小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记（ B ）科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
A. 固定资产 B. 营业税金及附加 C. 固定资产清理 D. 营业外支出
70. 小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，应计入（ B ）科目。
A. 管理费用 B. 营业税金及附加 C. 其他业务成本 D. 营业外支出
71．小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记（D ）科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
A. 管理费用 B. 营业税金及附加 C. 其他业务成本 D. 应付职工薪酬
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72．小企业按照规定在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，应借记“银行存款”科目，贷记（ C ）科目。
A. 资本公积 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 其他应付款
二、多项选择题
1.下列属于流动负债的有（ ABC ）。 A.短期借款 B.应付职工薪酬 C.应付利息 D.长期应付款
2．小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得税税前扣除的有（ AB ）。
A. 小企业向金融企业借款的利息支出
B. 小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
C. 小企业向关联方借款的利息支出 D. 小企业向股东借款的利息支出
3．关于短期借款，下列说法正确的有（ ABD ）。
A．短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款 B．小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目
C．小企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现息，借记“管理费用”科目
D．小企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 4.下列关于应付票据处理的表述中，正确的有（ABC ）。
A．小企业开出、承兑商业汇票抵付货款时，应贷记“应付票据”科目
B．应付票据到期，支付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目 C．小企业支付的银行承兑手续费，应借记“财务费用”科目
D．小企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”科目 5.下列关于应付账款的表述中，正确的有（ABD ）。
A．小企业购入材料未验收入库，货款尚未支付时，应借记“在途物资”科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目
B．小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目
C．小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“短期借款”科目
D．小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目
6. 下列关于预收账款的帐务处理中，正确的有（ACD ）。
A．小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目 B．小企业销售实现时，按实现的收入，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目；涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
C．小企业收到购货单位补付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目
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D．小企业向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目
7. 下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（AB ）。 A．应付租入包装物的租金
B．应付经营租入固定资产的租金 C．应付融资租入固定资产的租赁费
D．分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 8. 下列项目，属于职工薪酬的有（ ABCD ）。 A．职工工资、奖金、津贴和补贴 B．失业保险费 C．住房公积金
D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
9. 按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有（ ACD ）。
A．小企业职工福利费包括非货币性集体福利
B．小企业给职工发放的节日补助应作为职工福利费管理
C．小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除
D．小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用
10. 按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工工资的处理，说法正确的有（ABD ）。
A．小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工工资确认为负债，根据职工提供服务的受益对象进行分配
B．工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资（如因病、工伤、产假等特殊情况下，按比例支付的工资）组成 C．企业按照股东大会，董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定计入成本费用的工资薪金，准予在企业所得税税前扣除
D．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 11.下列关于职工薪酬的表述，正确的有（ ABC ）。
A．职工薪酬是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出
B．职工薪酬主要包括职工工资、职工福利费、住房公积金、非货币性福利等
C．小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配 D．根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬 12. 关于职工薪酬的确认，说法正确的有（ ABC ）。 A．应由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本
B．应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本 C．应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本 D．应由无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益
13. 华联公司共有职工人数60人，假设2×13年的工资总额1440000元。公司按工资总额的2%和2.5%提取了工会经费和职工教育经费。假设按照《小企业会计准则》确定的工
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全国税务系统干部培训系列教材—基础培训系列
《小企业会计必读》习题集
国家税务总局教材编写组 编
第一章 概述习题
一、单项选择题
1.按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是（ A ）。
A.从业人数20~300人以下，营业收入300万~2000万元以下 B.从业人数20~300人以下，营业收入300万~6000万元以下 C.从业人数20~100人以下，营业收入100万~1000万元以下 D.从业人数10~100人以下，营业收入100万~2000万元以下 2.下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是（ B ）。 A.利润及利润分配 B.非货币性资产交换 C.外币业务 D.财务报表
3.下列各项中，说法不正确的是（ C ）。
A.对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理
B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算
C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准 D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）
4.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（ D）。 A.会计主体 B.持续经营 C.货币计量 D.历史成本
5.下列会计科目，小企业不需要设置的是（ C ）。 A.短期投资 B.预付账款 C.坏账准备 D.累计摊销
1
二.多项选择题
1.下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有（ ABCD ）。 A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构
C.具有金融性质的小企业 D.企业集团内的母公司和子公司
2.下列各项中说法正确的有（ ABCD ）。
A.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理
B.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定
C.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》
D.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》
3.下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有（ ABD ）。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.长期股权投资 D.存货跌价准备 4.下列财务报表，小企业编制的有（ ABC ）。 A.资产负债表 B.利润表
C.现金流量表 D.所有者权益变动表
5.小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是（ BCD ）。 A.《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可
以按照公允价值计量
B.《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规
定
C.《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致 D.《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备
6.下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用核算内容的有（ ABC ）。
A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.固定资产的大修理支出 C.经营租入固定资产的改建支出
2
D.融资租入固定资产的改建支出
三.判断题
1.《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数5~20人以下，营业收入100万~500万元以下的企业。（ X ）
2.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。（ V ）
3.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。（ V ）
4.符合《中小企业划型标准规定》的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。（ V ）
5.执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。（ V ）
6.已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》。（ X ） 7.《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。（ V ）
8.税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。（ V ）
9.小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。（ V ）
第二章 资产习题
第一节 货币资金习题
一.单项选择题
1.小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（ A ）办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专项存款账户
2.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ B ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他业务成本
3.下列结算方式中，适用于同城结算的是（ A ）。 A.银行本票 B.托收承付
3
C.汇兑 D.银行汇票
4.商业汇票的付款期限最长不得超过（ B ）。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1年
5.下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（ C ）。 A.商业汇票 B.银行本票 C.托收承付 D.支票
6.不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（ A ）。 A.其他货币资金 B.预付账款 C.预收账款 D.库存现金
7.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（ A ）科目。
A.其他应收款 B.资本公积 C.管理费用 D.营业外支出
8.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（ D ）。 A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D.待有关结算凭证到达后入账
9.出纳人员不得办理的业务是（ C ）。 A.现金收付 B.登记银行存款日记账 C.登记总账 D.有价证券的登记
10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ D ）。 A.材料采购 B.在途物资 C.预付账款 D.其他货币资金
11.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ C ）。 A.支付职工奖金8000元
B.支付购买零星办公用品购置费950元 C.向一般纳税企业支付材料采购货款1100元 D.支付职工差旅费2500元
12.下列各项中，不属于货币资金的是（ D ）。 A.银行存款 B.外埠存款 C.银行本票存款 D.银行承兑汇票
4
二.多项选择题
1.小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（ AB ）。 A.支付职工王某的差旅费3000元 B.支付职工汤某困难补助2000元 C.支付购置设备款6000元 D.支付材料采购货款10000元
2.按照承兑人不同，商业汇票可以分为（ AC ）。 A.商业承兑汇票 B.带息票据 C.银行承兑汇票 D.不带息票据
3.按照结算办法规定可以背书转让的票据有（ ABD ）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.现金支票 D.商业承兑汇票
4.小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ABC ）。 A.银行本票存款 B.信用证保证金 C.信用卡存款 D.存出保证金
5.小企业可以在银行开立的银行存款账户有（ ABCD ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专项存款账户
6.在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ ABD ）。
A.企业开出支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D.委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知
三.判断题
1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。（ X ） 2.不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。（ X ）
3.小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（ X ）
4.一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。（V ）
5.付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（ X ） 6.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（ X ）
5
A.住房公积金 B.工会经费和职工教育经费 C.职工因工出差的差旅费 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
17.小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（ A ）的部分，准予在企业所得税税前扣除。
A.14% B.12% C.2.5% D.2%
18.小企业应由生产产品负担的职工薪酬，计入（ A ）。 A.产品成本 B.劳务成本 C.固定资产成本 D.无形资产成本
19.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，计入（ C ）。 A.产品成本 B.劳务成本 C.固定资产成本 D.无形资产成本
20.小企业为职工缴纳社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，按照国家规定的基准和比例，根据（ C ）的一定比例计算。
A.销售收入 B.利润总额 C.工资总额 D.基本工资
21.《小企业会计准则》和企业所得税法关于工会经费的拨缴比例分别是（ A ）。 A.2%；2% B.2%；1.5% C.1.5%；2% D.2.5%；2%
22.假设月华公司2×13年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的2.5%计提了31500元职工教育经费，2×13年实际发生了30000元。则按照企业会计准则和企业所得税法的规定，月华公司2×13年关于职工教育经费的处理，下列说法正确的是（ C ）。
A.月华公司按实际发生额30000元列入成本费用开支 B.月华公司允许企业所得税税前扣除31500元。
C.月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，多提的1500元调增当年应纳税所得额 D.月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，超过的1500元准予在以后纳税年度结转扣除
23.小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是（ B ）。 A.其他应付款 B.应付职工薪酬
C.银行存款 D.应交税费——应交所得税
24.小企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的会计科目是（ B ）。
A.其他应付款 B.应付职工薪酬 C.财务费用 D.管理费用
41
25.小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按照该产品的（ B ）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
A.成本 B.销售价格 C.重置价值 D.组成计税价格
26.长江饮料厂为增值税一般纳税人，2×13年1月将本厂生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ D ）元。
A.80000 B.100000 C.113600 D.117000
27.A公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工50人。公司以其生产的每件成本为400元的产品作为福利发放给每个职工。假设该产品不含税售价500元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（ A ）。
A.借：应付职工薪酬 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4250 B.借：应付职工薪酬 20000
贷：库存商品 20000 C.借：应付职工薪酬 24250 贷：库存商品 20000 应交税费---应交增值税（销项税额） 4250 D.借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400
28.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记（ D ）科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
A.在建工程 B.研发支出 C.销售费用 D.管理费用
29.思华公司共有职工51人，其中生产工人29人，工程部门职工5人，管理部门职工11人，销售部门人员6人。假设思华公司2×13年的工资总额为1346400元，其中：生产工人工资765600元，在建工程工人工资132000元，管理人员工资290400元（其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工资10000元），产品销售人员工资158400元。会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致，本年“应付职工薪酬——职工工资”科目无余额。则思华公司在2×13年企业所得税汇算时允许扣除的工资是（ C ）元。
A.1346400 B.1214400 C.1204400 D.765600
42
30.小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是（ B ）。 A.个人所得税 B.印花税 C.土地增值税 D.城镇土地使用税
31.某饮料厂为增值税一般纳税人，2×13年2月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明进项税额34000元，并通过主管税务机关认证；购货过程中支付运费5000元、建设基金500元、杂费500元，取得运费结算单据。该饮料厂2月份允许抵扣的增值税进项税额为（ C ）。
A.34000 B.34350 C.34385 D.34420
32.东南公司2×13年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为500000元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该公司进口环节应缴纳增值税（ B ）元。
A.135000 B.93500 C.85000 D.50000
33.小企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（ B ）的扣除率计算的进项税额。
A.17% B.13% C.10% D.7%
34.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为50000元，取得农产品收购发票，并支付运费1500元，装卸费300元，取得货运企业开具的运费发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为（ A ）元。
A.6605 B.8605 C.5105 D.6650
35.A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2×13年2月发生如下业务：销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元，增值税税额为17万元；用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利，同类产品售价为10万元；因改造厂房领用本企业外购材料，该材料成本15万元。则A企业本月增值税销项税额是（ B ）万元。
A.21.25 B.18.7 C.19.55 D.12.75
36.关于小企业（增值税一般纳税人）销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是（A ）。 A.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
B.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照13％税率征收增值税
C.销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范围试点）购进或者自制的固定资产，按照4％征收率征收增值税
D.销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范围试点）购进或者自制的固定资产，按照6％征收率减半征收增值税 37.关于增值税简易征收，下列说法错误的是（ D ）。
43
A.一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可选择按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税
B.一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4％征收率减半征收增值税
C.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
D.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依4％征收率征收增值税，同时不得开具增值税专用发票
38.宏达公司（2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点）2013年2月售出设备一台，设备原值600000元，已计提折旧200000元，开具的普通发票上注明售价350000元。该设备于2006年12月购入。则宏达公司对该项业务应纳增值税（ B ）元。
A.0 B.6730.77 C.13461.54 D.25427.35
39.某生产企业为增值税一般纳税人，2×13年3月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明进项税额140000元，并通过主管税务机关认证；购货过程中支付运费6000元、建设基金600元、杂费600元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20000元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额1200000元。该生产企业3月应纳增值税为（ C ）元。
A.63538 B.64000 C.66938 D.67400
40.按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记（ A ）科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.产品销售成本 D.营业外支出
41.按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，出口产品按照税法规定应予退还的增值税款，应借记（ A ）科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
A.其他应收款 B.应收账款 C.预收账款 D.银行存款
42.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（ A ）。 A.将自产的货物用于分配给股东 B.将购买的货物用于在建工程 C.将购买的货物用于职工福利 D.将购买的货物奖励给内部员工
43.下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是（ A ）。
44
A.将货物交付他人代销
B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于装配 C.外购的货物发生非正常损失 D.外购的货物用于个人消费
44.永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10000元，售价12000元，增值税税率17％。则该业务正确的账务处理为（ C ）。
A.借：在建工程 10000 贷：库存商品 10000 B.借：在建工程 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税费－应交增值税（销项税额） 2040 C.借：在建工程 12040 贷：库存商品 10000 应交税费－应交增值税（销项税额） 2040 D.借：在建工程 12000 贷：库存商品 12000
45.2×13年2月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则该业务正确的会计处理为（ B ）。
A. 借：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 B. 借：原材料 贷：银行存款 C. 借：原材料 贷：银行存款
应交税费――应交增值税（进项税额转出）
D. 借：原材料
应交税费――待抵扣进项税额
贷：银行存款
46.丙企业2×13年3月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为8000元，市场销售价格10000元；当期总的生产成本为42000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为30000元，外购货物均适用17％增值税税率。则以下会计处理正确的是（ D ）。
A. 借：主营业务成本 10971.43 贷:库存商品 10000
应交税费――应交增值税（进项税额转出）971.43
B. 借：待处理财产损溢 11700 贷:库存商品 10000
应交税费――应交增值税 （销项税额） 1700
C. 借：营业外支出 9700
45
提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，收到327600元存入银行，用存款支付清理费2000元。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
(1)支付设备价款、税金、运杂费时： 借：在建工程503000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款588000
(2)领用安装材料、支付安装工程人员工资时： 借：在建工程25000 贷：原材料20000
应付职工薪酬5000
(3)设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值： 借：固定资产528000 贷：在建工程528000
(4)2x14 ~2 x18年，每年计提的固定资产折旧额：528000×（1-5%) /10= 50160（元） 借：制造费用50160 贷：累计折旧50160 (5)出售设备时：
①借：固定资产清理 277200 累计折旧 250800 贷：固定资产 528000 ②借：银行存款375200
贷：固定资产清理327600
应交税费——应交增值税（销项税额） 47600 ③借：固定资产清理2000 贷：银行存款2000 ④借：固定资产清理800 贷：营业外收入800
5.某小企业2×13年发生下列固定资产经济业务：
（1）在年度财产清查中盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为10000元。经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。
（2）在年度财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为20000元，已提折旧15000元。经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。
（3）接受A公司投入一台设备，其评估价值为200000元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 (1)盘盈固定资产时： 借：固定资产6000
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 6000 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 6000 贷：营业外收入6000
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(2)盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 5000 累计折旧15000 贷：固定资产20000 借：营业外支出5000
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 5000
(3)接受投资者投入设备： 借：固定资产200000
贷：实收资本-A公司200000
6.某农业企业从市场上一次性购买了20头种牛，支付价款计80000元，此外，发生的运输费为5000元，装卸费为3000元，款项全部以银行存款支付。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 借：生产性生物资产——种牛 88000 贷：银行存款88000
7.某林业企业自2×13年开始自行营造100公顷橡胶树，当年发生种苗费20万元，平整土地和定植所需的机械作业费6万元，定植当年抚育发生肥料及农药费25万元、员工工资等45万元。该橡胶树达到正常生产期为6年，从定植后至2×19年共发生管护费用260万元，以银行存款支付。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）960000 贷：原材料——种苗200000
——肥料及农药250000 应付职工薪酬450000 累计折旧60000
借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）2600000 贷：银行存款2600000
因此，该100公顷橡胶树的成本为：
200000 +60000 +250000 +450000 +2600000= 3560000（元）
借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（橡胶树）3560000 贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）3560000
8.某农场自行营造的100亩苹果树，从2×13年开始进入成熟期。其账面成本为120万元。该苹果树预期经济收费经济寿命10年，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值。
要求：根据以上经济业务，计算2×13年度折旧额并编制会计分录。
2 x13年折旧额=1200000÷10 =120000（元） 借：生产成本120000
贷：生产性生物资产累计折旧120000
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9.2×13年4月，某养猪企业自行繁殖的50头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为10万元，已经计提的累计折旧为2万元。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
借：消耗性生物资产——育肥猪80000 生产性生物资产累计折旧20000
贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（种猪）100000
第七节 无形资产习题
一.单项选择题
1.对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（ B ）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用
2.小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（ D ）科目。 A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.管理费用 D.营业处支出
3.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）科目。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.营业外收入
4.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（ A ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.盈余公积 D.最低租赁付款额
5.某小企业2×13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为（ B ）万元。
A.80 B.70 C.60 D.50
6.小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（ C ）科目。 A.无形资产 B.管理费用 C.研发支出 D.累计摊销
7.小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（ C ）科目核算。
A.固定资产 B.在建工程 C.无形资产 D.长期待摊费用
33
8.“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（ A ）。 A.成本 B.摊余价值 C.账面价值 D.可收回金额
9.2×14年1月1日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金5万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系企业2×13年1月1日购入的，初始成本为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2×14年度因该专利权形成的其他业务利润为（ B ）万元。
A.2 B.2.75 C.3 D.4.5
10.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率5%。该项非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ D ）万元。
A.0.2 B.0.3 C.0.4 D.0.5
二.多项选择题
1.下列各项中，属于无形资产的有（ CD ）。 A.企业自行开发建造厂房等建筑物 B.尚未注册的商标 C.企业外购的土地使用权 D.企业外购的商标权
2.下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有（ ABCD ）。 A.外购专利权的买价
B.外购专利权支付相关的其他支出 C.外购专利权支付的相关税金 D.外购专利权相关的借款费用
3.下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（ BC ）。 A.出租无形资产 B.报废无形资产 C.出售无形资产 D.无形资产摊销 4.外购无形资产的成本，包括（ ABCD ）。 A.购买价款 B.相关的其他支出 C.相关税费 D.相关的借款费用
5.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（ ABC ）。 A.企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产
B.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理
34
C.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产
D.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产
6.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的（ ABCDE ），才能确认为无形资产。
A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C.能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性
D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
三.判断题
1.无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。（ X ）
2.某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。（ V ）
3.无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（ V ） 4.不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。（ X ）
5.小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。（ X ）
6.小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。（ X ）
7.无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。（ X ）
8.“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。（ X ）
9.对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（ X ）
10.小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。（ X ）
四.实务题
某小企业发生无形资产的经济业务如下：
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1.用银行存款从技术市场购入一项专利权，买价为300000元，另外支付咨询费、手续费、税金等12000元。该项专利权购入后立即投入使用。
2.接受甲公司以某项商标权向本企业投资，评估价值为150000元。该项商标权已投入使用。 3.企业自行研究和开发一项非专利技术，2×13年1~9月发生的各项研究、调查、试验等费用50万元，此时该项非专利技术经证实必然开发成功，并符合无形资产资本化条件。2×13年10~12月发生研究试验费共62万元，其中领用库存原材料12万元，应付人员工资10万元，以银行存款支付其他费用40万元。2×13年12月末该项非专利技术完成，达到了预定可使用状态。
4.2×13年12月份企业无形资产的摊销资料如下：
无形资产摊销计算表
2×13年12月 单位：元
项 目 专利权 非专利技术 商标权 合 计 受益对象 制造车间 制造车间 管理部门 账面余额 360000 115200 384000 859200 摊销期限（年） 15 8 10 — 每月摊销额 2000 1200 3200 6400 5.企业出租一项商标权，取得收入40000元存入银行，以银行存款支付出租无形资产的相关费用5000元，累计摊销额5000元，并按5%的营业税率计算结转应缴营业税。
要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 1．购买一项专利权时：
借：无形资产——专利权 312000 贷：银行存款 312000 2．接受商标权投资时：
借：无形资产——商标权150000 贷：实收资本——甲公司150000
3．(1)2x13年10月1日以前发生研发支出时： 借：研发支出——费用化支出 500000 贷：银行存款等 500000
期末，应将费用化的研发支出予以结转： 借：管理费用500000
贷：研发支出——费用化支出500000
(2)2 x13年10月1日以后发生研发支出时： 借：研发支出——资本化支出 620000 贷：原材料120000
应付职工薪酬100000 银行存款400000
2 x13年12月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时： 借：无形资产620000
贷：研发支出——资本化支出 620000 4．无形资产摊销时：
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借：制造费用3200
管理费用3200
贷：累计摊销——专利权2000 ～非专利技术1200 一商标权3200 5．(1)取得出租收入时： 借：银行存款40000
贷：其他业务收入40000 (2)支付相关费用时： 借：其他业务成本5000 贷：银行存款5000
(3)结转该无形资产摊销： 借：其他业务成本5000 贷：累计摊销5000 (4)计算应缴营业税时： 借：营业税金及附加2000
贷：应交税费——应交营业税2000
第八节 长期待摊费用习题
一.单项选择题
1.企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（ C A.管理费用 B.在建工程 C.长期待摊费用 D.制造费用
2.长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（ D ）。 A.已经摊销的费用 B.尚未支付的费用 C.实际发生的费用
D.尚未摊销完毕的长期待摊费用
二.多项选择题
1.小企业的长期待摊费用包括（ ABCD ）。 A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.其他长期待摊费用
37
）。 2.小企业会计准则所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述正确的有（ AD ）。
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B.修理支出达到取得固定资产时的账面余值50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上 D.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上
3.长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（ ABCD ）。
A.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
D.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。
三.判断题
1.固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。（ X ）
2.长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。（V ）
四.实务题
2×13年3月31日，某小企业对经营租入的某生产用设备进行改良。2×13年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出60万元，全部用银行存款支付。该经营租入固定资产剩余租赁期为4年，采用年限平均法摊销。
要求：根据上述业务，编制会计分录。
借：长期待摊费用——经营租人固定资产的改建支出600000 贷：银行存款600000
该长期待摊费用每月摊销额=60÷4 x12 =1. 25（万元） 借：制造费用12500
贷：长期待摊费用——经营租人固定资产的改建支出12500
第三章 负债及所有者权益习题
第一节 流动负债习题
一.单项选择题
1.短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在（ D ）内的各种借款。 A.3个月 Ｂ.6个月 Ｃ.9个月 Ｄ.1年
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２.“短期借款”科目贷方核算的内容是（ A ）。 Ａ.借款人的借款本金 Ｂ.预提的借款利息 Ｃ.偿还的借款本金 Ｄ.偿还的借款本金和利息
３.按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（ C ）。 Ａ.将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 Ｂ.将应付票据的票面金额转入“应付利息”中 Ｃ.按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中 Ｄ.将应付票据的票面金额转入“预付账款”中
４.小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是（D ）。 Ａ.全部计入借款当月的财务费用中 Ｂ.分月计入管理费用中
Ｃ.全部计入还款月份的管理费用中
Ｄ.在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用计入财务费用中 ５.甲公司为筹集生产用资金，2×13年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为9.5%。则甲公司2×13年按照《小企业会计准则》确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是（ D ）元。
Ａ.18000；18000 Ｂ.14250；14250 Ｃ.14250；18000 Ｄ.18000；14250
６.大河公司于2×13年1月1日向银行借入一笔生产用资金100000元，期限3个月，年利率6%。根据借款协议约定每月末支付利息。2×13年1月份大河公司对短期借款利息应作的会计处理为（ C ）。
Ａ.借：财务费用 500
贷：银行存款 500 Ｂ.借：财务费用 500
贷：短期借款 500 Ｃ.借：财务费用 500
贷：应付利息 500 Ｄ.借：财务费用 500
贷：应付账款 500
７.银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据（ A ）。 A.转作短期借款 B.转作应付账款
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C.转作其他应付款 D.仅做备查登记
8.小企业支付银行承兑汇票手续费时，应计入（ D ）科目。 A.管理费用 B.应付票据 C.短期借款 D.财务费用
9.小企业确实无法偿付的应付账款，应转作（ A ）。 A.营业外收入 B.未分配利润 C.其他业务收入 D.资本公积
10.小企业发生的下列业务中，应通过“应付账款”科目核算的是（ B ）。 A.小企业开出的银行承兑汇票
B.小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 C.暂收所属单位的款项 D.预收的包装物押金
11.黄河公司在2×13年1月10日从星星公司购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为10200元，材料尚未验收入库，货款及增值税税额尚未支付。取得的运费结算单据上注明运输费2400元，装卸费200元，已以银行存款支付。则黄河公司购买材料时应付账款的入账价值为（ B ）元。
A.72800 B.70200 C.60368 D.60200
12.甲公司于2×13年2月3日从乙公司购入一批商品并已验收入库。取得的增值税专用发票上注明该批商品的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲企业在2×13年2月15日付清货款。则甲企业购买该产品时应付账款的入账价值为（ D ）万元。
A.40 B.45.864 C.46.332 D.46.8
13.如果小企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（ B ）。 A.“应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的贷方
14.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。 A.租入包装物支付的押金 B.应交教育费附加 C.存入保证金 D.应付销售人员工资 15.小企业无法支付的其他应付款，应转入（ A ）科目。 A.营业外收入 B.其他应收款 C.其他业务收入 D.资本公积
16.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是（C ）。
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