实务操作（8-1）
（一）目的：练习应交增值税的核算。
（二）资料：某企业发生下列有关经济业务： 1. 购入甲材料一批，增值税专用发票上注明货款8 000 000元，增值税1 360 000元，货款签发转账支票支付。材料入库，计划成本8 000 000元。
2. 购入农产品乙材料一批，以银行存款支付价款300 000元，农产品按计划成本280 000入库。
3. 从小规模纳税企业购入丙材料一批，货款530 000元签发并承兑商业汇票交付对方，材料入库，计划成本500 000元。
4.办公楼在建工程中，从原材料仓库领用丁材料一批，其计划成本5 000 000元，成本差异率-1%，增值税率17%。
5. 以银行存款购入设备一台，专用发票上注明设备价款1 000 000元，增值税170 000元。
6. 销售应交增值税产品50 000 000元，货款尚未收到，增值税率17%。 7. 销售应交增值税产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，存入银行。
8. 将A产品一批用于集体福利，其生产成本8 000元，售价10 000元，增值税率17%。
9.月末盘点，甲材料短缺100千克，单价60元，原因待查。
10. 经查，上述甲材料短缺属保管人员责任，令其赔偿。赔款尚未收到。 11. 以银行存款交纳当月增值税360 000元。 （三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作（8-2）
（一）目的：练习应交消费税、营业税的核算。 （二）资料：某企业发生下列经济业务：
1. 某企业生产汽油，采用从量定额法计税。本月销售汽油10 000升，每升应交消费税0.20元。计算本月应交消费税并转账。
2. 某企业生产卷烟，采用从价定率法计税，税率40%。本月销售额（不含税）300 000元，计算本月应交消费税并转账。
3. 某企业为小规模纳税人，生产化妆品，本月销售额10 000元（含税），消费税税率30%，计算本月应交消费税并转账。
4. 某企业委托某酒厂生产黄酒，单位税额为240元/吨，本月加工收回30吨，直接用于销售，计算本月应交消费税并转账。
5. 某企业进口轿车一辆自用，价款8万美元，当日汇率为1：8.3，设关税税率为20%，增值税税率17%，消费税税率8%，款项均以银行存款支付。 6. 某企业转让一项专利权，取得收入200 000元存入银行，其账面余额为120 000元。适用的营业税率为5%。
7. 出售仓库一座，所得价款200 000元存入银行。其原值300 000元，已
提折旧150 000元。适用的营业税率为5%。 （三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作（8-3）
（一）目的：练习应交其他税费和应付职工薪酬的核算。 （二）资料：某企业发生下列经济业务：
1. 某企业销售新建楼房一幢，其成本价3 000 000元，售价5 000 000元，扣除项目共计3 100 000元。（1）计算应纳土地增值税并转账；（2）将上述房产转入清理；（3）收到转账支票一张，面值5 000 000元，送存银行；（4）按5%计算应交营业税并转账；（5）结转净损益。
2. 某企业出租房屋，本月租金收入8 000元，收到转账支票一张，存入银行。按12%计算应交房产税并转账。
3. 本企业占地80 000平方米，按单位税额1元计算本年应交土地使用税并转账。
4. 购买印花税票4000元，分六个月均摊。 5. 设本月应交增值税（主营业务）100 000元，应交营业税（附营业务）6 000元，按7%计算应交城市维护建设税并转账。
6. 根据上述资料按3%计算应交教育费附加并转账。 7. 次月初交纳上述各项税金及附加。
8. 设本期利润净额为36万元，按40%向投资者分配利润。 9. 次月，向各投资者支付股利。 10. 分配本月职工工资：生产工人工资50 000元（本月A产品生产工时1200个，B产品生产工时800个，按工时比例分配工资），车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资26 000元，营销人员工资22 000元，福利人员工资6 000元。
11. 按工资总额的14%计提福利费。
12. 发放本月工资，代扣个人所得税8 000元，其余转入个人储蓄账户。 13. 以现金报销职工李冰医药费800元，以银行存款支付职工培训学习费用2 000元，上缴住房公积金2 500元。
14. 签发转账支票，支付医药器材款1 500元。 （三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作（11-1）
（一）目的：练习销售商品收入的核算
（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年度发生下列经济业务：
1、销售一批产品给A企业，产品的销售价格为10 000元（不含增值税，下同），增值税额1 700元。产品已经发出，并收到A企业开来的、承兑期为3个月的商业承兑汇票。该批商品的实际成本为7 000元，适用的消费税率为5%。该商品销售符合收入确认的条件。
2、采用托收承付方式向B企业销售产品一批，价款125 000元，增值税21 250元，用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收手续。
3、销售给C企业产品一批，价款800 000元，开出增值税发票、并将提货单交予C企业，货款已收到。由于C企业仓库紧张，企业同意C企业一月后提货。该批产品的成本为500 000元。
4、销售一批产品给D公司，价款为100 000元，产品已发出，增值税发票也已开出，货款未收回。为保证收回货款，合同规定，在收回货款前，本企业仍保留售出商品的法定所有权。该批商品的成本为70 000元。2个月后，D公司承诺付款，后款项收到。
5、销售一批产品给D公司，售价为200 000元，实际成本160 000元，增值税发票已开出，商品也已经发出，货款已经收到40%。合同约定该产品的安装由销售方负责，并且该产品的安装属于销售重要组成部分。预计安装任务次年1月完成。
6、采用分期收款方式销售给B企业商品一批，售价350000元，公允价格300000元，增值税51000元，合同规定分两次收款，第一次收取40%，第二次收取60%，该批商品成本为240000元。此销售具有融资性质。
6、采用分期收款方式销售给B企业产品一批，售价300 000元，增值税额为51 000。合同约定款项分两次收回，第一次在成交时收回货款的40%,其余的两个月后收回。该产品成本为250 000元。
7、预收D公司货款10 000元存入银行。10日后，发出商品，增值税发票注明，价款12 000元，增值税2 040元。5日后收到D公司补付的货款。
8、销售产品一批给A企业，售价10 000元，增值税率17%，成本7 000元。增值税发票已开出，货款尚未收到。因是新产品，合同规定给A企业15天的试用期。15天后，A企业退货20%。
（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录
实务操作（11-2）
（一）目的：练习委托代销方式下商品销售收入的核算
（二）资料：A、B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%。2004年A企业委托B企业销售商品，价款40 000元（不含增值税），该批商品成本为25 000元。月末A企业收到代销清单，商品售出50%，款项未收到。该50%商品B企业以25 000元的价格对外销售，款项已收到。
（三）要求：
1、按视同买断代销方式编制A、B企业的有关会计分录。
2、按收取手续费代销方式编制A、B企业的有关会计分录（假定按代销价款的10%收取手续费）。
实务操作（11-3）
（一）目的：练习销售折扣、折让与退回的核算
（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公
司2004年8月发生下列经济业务：
1、5日，采用赊销方式向甲企业销售产品30件，价款60 000元，增值税10 200元。付款条件为2/10、1/20、n/30，采用总价法核算。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。
2、9日，乙企业因质量问题退回上月购买的产品5件，价款12 500元，增值税2 125元，企业签发支票一张支付退货款。该退回商品的成本为11 000元。
3、12日，收到甲企业5日购货款。
4、企业销售产品每件220元，若客户购买达到100件及以上的，可得到20元/件的商业折扣。某客户2002年8月13日购买该产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于8月26日收到该笔款项。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。 5、销售商品一批，售价80 000元，增值税为13 600元。货到后购货方发现商品质量有问题，要求在价格上给予10%的折让。企业同意购货方的要求，并已获得税务部门开具的索取折让证明单且开具了红字增值税专用发票。
（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录
实务操作（11-4）
（一）目的：练习劳务收入的核算
（二）资料：某企业2004年度发生部分经济业务如下：
1、接受一项设备安装任务，按装期4个月，安装总收入为100 000元。2004年底已收到对方交来的安装款60 000元，实际发生安装费45 000元，估计还要发生安装费25 000。经专业测量师测定，安装任务已完成50%。
2、接受一项安装任务，合同总收入20 000元，发生成本16 000元，月底安装完工。安装款已收到。
3、某咨询公司接受某商贸公司一项咨询服务工作，双方签订的合同注明，咨询期为3个月，从2004年12月1日开始至2005年3月1日止，咨询费总额10 000元，在咨询开始和结束时分两次平均支付，每次支付5 000元，。2004年12月18日商贸公司在支付过第一期预付款后，发生自然灾害，资金周转发生困难，第二期咨询费能否收回没有把握。咨询公司进行前期准备已发生调查成本2 000元
（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。 实务操作（11-5）
（一）目的：练习其他业务收入的核算
（二）资料：某企业2004年度发生下列经济业务业务：
1、销售材料一批，价款20 000元，增值税额3 400元，材料已发出，款项收到存入银行。该批材料的账面价值为16 000元。
2、转让一项专利的使用权，取得转让收入3 000元，应纳营业税的税率为5%。
3、出租包装物，取得收入200元，适用的营业税率为5%.原收取押金1000
元，余款退回。
（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。
实务操作（12-1）
（一）目的： 练习企业初次出资和增资情况下的账务处理。 （二）资料：某企业某年某月发生部分经济业务如下：
1、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。
2、经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元 。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下：
（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，确认净值126000元。
（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。
（3）投资者C以银行存款投入甲公司390000元。
（三）要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受各投资者初次出资和增资时的会计分录。
实务操作（12-2）
（一）目的： 练习吸收投资和分配现金股利情况下的账务处理。 （二）资料：甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资筹建，分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）： 单位：万元
出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计 A 270 50（专利权） 320 B 130 150（设备） 280 C 170 30（轿车） 200
合计 570 180 50 800
（2） 2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。
（3） 2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D
股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
（三）要求：（金额单位：万元）
（1）编制甲公司2002年12月31日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。
（2）编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。
（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。 （4）编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
实务操作（12-3） （一）目的：练习股份有限公司收缴资本的核算。 （二）资料：某企业发生部分经济业务如下：
1、股份有限公司委托证券公司发行普通股票100000股，每股面值5元，按面值出售。公司与受托单位约定，按发行收入的4%收取手续费，从发行收入中抵扣。股票已发行完毕，股款全部收存银行。
2、某股份有限公司委托证券公司发行普通股票200000股，每股面值2元，发行价为3.5元。该公司与受托方约定，按发行收入的4%收取手续费，从发行收入中抵扣。股票已发行完毕，股款全部收存银行。
3、某股份公司收到另一单位投资入股的一项工业产权和一台设备。工业产权确认的价值为120000元，换取面值1元的普通股8万股；设备确认价值为360000元，换取面值为1元的普通股24万股。 （三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作（12-4）
（一）目的： 练习企业转增资本的会计处理。
（二）资料：长江股份有限公司2002年实现净利润5000万元，该公司最终确定利润分配及其他所有者权益变动方案如下：
（1）提取法定盈余公积500万元，提取法定公益金500万元；
（2）分配现金股利2000万元，分配股票股利2000万元（2000万股，每股面值1元）； （3）以总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3000万股，每股面值1元。假设股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案已经实施。
（三）要求：做出相关账务处理。
实务操作(8-1)
1. 借：物资采购——甲材料 8 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 000
贷：银行存款 9 360 000 同时：
借：原材料——甲材料 8 000 000 贷：物资采购——甲材料 8 000 000 2. 借：物资采购——乙材料 270 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 000
贷：银行存款 300 000 同时：
借：原材料——乙材料 280 000 贷：物资采购——乙材料 280 000 借：物资采购——乙材料 10 000 贷：材料成本差异 10 000 3. 借：物资采购——丙材料 530 000
贷：应付票据——某企业 530 000 同时：
借：原材料——丙材料 500 000
贷：物资采购——丙材料 500 000 借：材料成本差异 30 000
贷：物资采购——丙材料 30 000 4. 发出材料的实际成本=5 000 000-5 000 000×1%=4 950 000（元） 发出材料应负担的进项税额=4 950 000×17％=841 500（元） 借：在建工程——办公楼建设工程 5 791 500
贷：原材料——丁材料 5 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 841 500 材料成本差异 －50 000 5. 借：固定资产——生产设备 1 170 000
贷：银行存款 1 170 000 6. 借：应收账款——M企业 58 500 000
贷：主营业务收入 50 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 000 7. 借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 8. 借：应付职工薪酬--应付福利费 9 700
贷：库存商品——A产品 8 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 9. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020
贷：原材料——甲材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 020 10. 借：其他应收款——保管员 7 020
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 020 11. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 360 000
贷：银行存款 360 000
实务操作(8-2)
1. 借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费——应交消费税 2 000 2. 借：营业税金及附加 120 000
贷：应交税费——应交消费税 120 000 3. 10 000÷（1+6%）×30%=2 830.19（元）
借：营业税金及附加 2 830.19
贷：应交税费——应交消费税 2 830.19 4. 借：委托加工物资——某酒厂 7 200
贷：应付账款——某酒厂 7 200 5. 应交关税=80 000×8.3×20%=132 800（元）
应交消费税=（80 000×8.3+132 800）÷（1-8%）×8%=69 286.96（元） 应交增值税=（80 000×8.3+132 800+69 286.96）×17%=147 234.78（元） 借：固定资产——轿车 1 013 321.74 贷：银行存款——美元户 664 000.00 ——人民币户 349 321.74 6. 借：银行存款 200 000
贷：无形资产——专利权 120 000 应交税费——应交营业税 10 000 营业外收入——出售无形资产收益 70 000 7. 借：固定资产清理 150 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产——仓库 300 000 借：银行存款 200 000
贷：固定资产清理 200 000 借：固定资产清理 10 000
贷：应交税费——应交营业税 10 000 借：固定资产清理 40 000
贷：营业外收入——处置固定资产净收益 40 000
实务操作(8-3)
1.（1）土地增值额=5 000 000-3 100 000=1 900 000（元）
1 900 000÷3 100 000=61.29%
该项业务适用第二级税率，即40%的税率和0.05的速算扣除系数 1 900 000×40%-0.05×3 100 000=605 000（元）
借：固定资产清理 605 000
贷：应交税费——应交土地增值税 605 000 （2）借：固定资产清理 3 000 000
贷：固定资产——楼房 3 000 000 （3）借：银行存款 5 000 000
贷：固定资产清理 5 000 000 （4）借：固定资产清理 250 000 贷：应交税费——应交营业税 250 000 （5）借：固定资产清理 1 145 000
贷：营业外收入——处置固定资产净收益 1 145 000 2. 借：银行存款 8 000
贷：其他业务收入 8 000 借：营业税金及附加 960
贷：应交税费——应交房产税 960 3. 借：管理费用——税金 80 000
贷：应交税费——应交土地使用税 80 000 4. 借：待摊费用——待摊印花税 4 000
贷：银行存款 4 000 借：管理费用——税金 666.67
贷：待摊费用——待摊印花税 666.67 5. 借：营业税金及附加 7 420
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7 420 6. 借：营业税金及附加 3 180
贷：应交税费——应交教育费附加 3 180 7. 借：应交税费——应交土地增值税 605 000 ——应交营业税 250 000 ——应交房产税 960 ——应交土地使用税 80 000 ——应交城市维护建设税 7 420
——应交教育费附加 3 180
贷：银行存款 946 560 8. 借：利润分配——应付普通股股利 144 000
贷：应付股利 144 000 9. 借：应付股利 144 000
贷：银行存款 144 000 10. 借：生产成本——A产品 30 000 ——B产品 20 000 制造费用 8 000 管理费用——工资及福利费 26 000 销售费用——工资及福利费 22 000
应付职工薪酬--应付福利费 6 000
贷：应付职工薪酬--应付工资 112 000
11. 借：生产成本——A产品 4 200 ——B产品 2 800 制造费用 1 120 管理费用——工资及福利费 4 480 销售费用——工资及福利费 3 080
贷：应付职工薪酬--应付福利费 15 680 12. 借：应付职工薪酬--应付工资 112 000
贷：应交税费——应交个人所得税 8 000 银行存款 104 000
13. 借：应付职工薪酬—应付福利费 800 —应付职工教育费 2 000 —应付住房公积金 2 500
货：银行存款 4 500
现金 800 14. 借：应付职工薪酬--应付福利费 1 500
贷：银行存款 1 500
实务操作（11-1）
1、（1）销售商品时
借：应收票据——A企业 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
（2）结转销售成本
借：主营业务成本 7 000
贷：产成品 7 000 （3）反映应交消费税
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费——应交消费税 500 2、借：应收账款——B企业 146 750
贷：主营业务收入 125 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 21 250
银行存款 500
3、销售商品时
借：银行存款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
同时，结转销售成本
借：主营业务成本 500 000
贷：产成品 500 000 4、（1）发出商品时
借：发出商品 70 000
贷：产成品 70 000
（2）将增值税发票上的增值税额转入应收账款（如果销售该商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录） 借：应收账款——D公司 17 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （3）2个月后D公司承诺付款时，企业确认收入
借：应收账款——D公司 100 000
贷：主营业务收入 100 000 同时结转成本
借：主营业务成本 70 000
贷：发出商品 70 000 （4）收到款项时
借：银行存款 117 000
贷：应收账款——D公司 117 000 5、（1）发出商品时
借：发出商品 160 000
贷：产成品 160 000 (2) 将增值税发票上的增值税额转入应收账款
借：应收账款——D公司 34 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 (3)预收40%货款时
借：银行存款 80 000
贷：预收账款——D公司 80 000 (4)次年1月安装完成确认收入并收到款项时
借：预收账款——D公司 200 000 贷：主营业务收入 200 000 结转成本
借：主营业务成本 160 000
贷：发出商品 160 000 收回余款
借：银行存款 154 000
贷：预收账款——D公司 120 000
应收账款——D公司 34 000
6、（1）销售商品时
借：长期应收款 401 000
贷：主营业务收入 300 000 未实现融资收益 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000 同时结转商品销假售成本：
借：商品销售成本 240 000
贷：库存商品 240 000 （2）第一次收款时：
借：银行存款 160 400 未实现融资收益 20 000
贷：长期应收款 160 400 财务费用 20 000 （3）第二次收款时：
借：银行存款 240 600 未实现融资收益 30 000
贷：长期应收款 240 600 财务费用 30 000 7、（1）预收货款时
借：银行存款 10 000
贷：预收账款 10 000 (2)发出商品时
借：预收账款 14 040
贷：主营业务收入 12 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040 （3）收到购货方补付的货款时
借：银行存款 4 040
贷：预收账款 4 040 8、（1）发出商品时
借：发出商品 7 000
贷：产成品 7 000 （2）退货期满后
借：银行存款（或应收账款） 9 360
贷：主营业务收入 8 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360
同时
借：主营业务成本 5 600
产成品 1 400
贷：发出商品 7 000
实务操作（11-2）
1、视同买断方式下： A企业的会计处理：
（1）A企业将商品交付B企业时
借：委托代销商品 25 000 贷：库存商品 25 000 （2）A企业收到B企业交来的代销清单时
借：应收账款---------B企业 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费-----应交增值税(销项税额) 3 400
借：主营业务成本 12 500
贷：委托代销商品 12 500 (3)收到B企业汇来的货款时：
借：银行存款 23 400 贷：应收账款----- B企业 23 400 B企业的会计处理： (1)收到受托代销商品时
借：受托代销商品 40 000
贷：代销商品款 40 000 （2）、实际销售商品时
借：银行存款 29 250
贷：主营业务收入 25 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250
借：主营业务成本 20 000
贷：受托代销商品 20 000 借：代销商品款 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：应付账款——A企业 23 400 （3）、按合同协议价将款项付给A企业时 借：应付账款——A企业 23 400
贷：银行存款 23 400 2、收取手续费方式下：
（1）A企业将商品交付B企业时：
借：委托代销商品 25 000
贷：库存商品 25 000 （2）收到代销清单时
借：应收账款——B企业 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
借：主营业务成本 12 500
贷：委托代销商品 12 500 借：销售费用 2 000
贷：应收账款———B企业 2 000 （3）收到B企业汇来的货款净额21 400院（23 400-2000）时 借：银行存款 21 400
贷：应收账款——B企业 21 400 B企业的会计处理 （1）、收到代销商品时
借：受托代销商品 40 000
贷：代销商品款 40 000 （2）实际销售商品时
借：银行存款 23 400 贷：应付账款——A企业 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：应付账款——A企业 3 400 借：代销商品款 20 000
贷：委托代销商品 20 000 （3）归还A企业货款并计算代销手续费时
借：应付账款——A企业 23 400
贷：银行存款 21 400
主营业务收入（或其他业务收入） 2 000
实务操作（11-3）
1、销售商品时
借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 2、销售退回时
借：主营业务收入 12 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 125
贷：银行存款 14 625 冲回已结转的商品销售成本
借：产成品 11 000
贷：主营业务成本 11 000 3、借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
4、销售商品时
借：应收账款——丙企业 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 收到货款时
借：银行存款 46 400
财务费用 400 贷：应收账款——丙企业 46 800 5、（1）销售实现时
借：应收账款 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 600
（2）发生销售折让时 借：主营业务收入 8 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 360 贷：应收账款 9 360
（3）收到销售商品价款时
借：银行存款 84 240
贷：应收账款 84 240
实务操作（11-4）
1、（1）预收劳务款时
借：银行存款 60 000
贷：预收账款 60 000 （2）支付劳务成本时
借：劳务成本 45 000
贷：银行存款 45 000 （3）按照劳务的完成程度确认劳务收入及费用时 借：预收账款 50 000 贷：主营业务收入 50 000 借：主营业务成本 35 000
贷：劳务成本 35 000
2、劳务完成时
借：银行存款 20 000
贷：主营业务收入 20 000 借：主营业务成本 16 000
贷：银行存款 160 00 3、（1）预收劳务款时
借：银行存款 5 000
贷：预收账款 5 000 （2）支付劳务成本时
借：劳务成本 2 000
贷：银行存款 2 000 （3）确认劳务收入及成本时
借：预收账款 2 000
贷：主营业务收入 2 000 借：主营业务成本 2 000
贷：劳务成本 2 000
实务操作（11-5）
1、借：银行存款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 借：其他业务支出 16000
贷：原材料 16000 2、借：银行存款 3000
贷：其他业务收入 3000 借：其他业务支出 150
贷：应交税费——应交营业税 150
3、借：其他应付款 1000
贷：其他业务收入 200
银行存款 800
借：其他业务支出 10
贷：应交税费——应交营业税 10
实务操作（12-1）
1、借：银行存款 400000
贷：实收资本---A 200000 B 200000 （1）接受A增资：
借：固定资产 126000
贷：实收资本 100000 资本公积 26000
（2）接受B增资：
借：原材料 110000
应交税费――应交增值税（进项税额） 18700
贷：实收资本 100000
资本公积 28700
（3）接受C投资：
借：银行存款 390000
贷：实收资本 300000
资本公积 90000 实务操作（12-2）
1、借：银行存款 570
无形资产 50
固定资产—设备 150
—轿车 30
贷：实收资本—A 320
—B 280 —C 200
2、2003年分配现金股利时：
借：利润分配 100
贷：应付股利—A 40
应付股利—B 35 应付股利—C 25
3、甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积： 100+58.5-1000×10%=58.5（万元）
4、收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录： 借：银行存款 100 原材料 50
应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5 贷：实收资本—D 100
资本公积—资本溢价 58.5
借：银行存款 100
贷：实收资本—A 40
实收资本—B 35 实收资本—C 25
5、A股东占有比例=（320+40）/1000=36% B股东占有比例=（280+35）/1000=31.5%
C股东占有比例=（200+25）/1000=22.5%
D股东占有比例=100/1000=10%
实务操作（12-3）
1、借：银行存款 480000 长期待摊牌费用 20000
贷：股本 500000 2、借：银行存款 672000
贷：股本 400000
资本公积—股本溢价 272000
3、借：无形资产 120000
贷：股本—普通股 80000 资本公积—股本溢价 40000
借：固定资产 360000
贷：股本 240000 资本公积—股本溢价 120000
实务操作（12-4）
1．借：利润分配——提取法定盈余公积 500
——提取法定公益金 500
贷：盈余公积——法定盈余公积 500
——法定公益金 500 2、借：利润分配——应付现金股利或利润 2000
贷：应付股利 2000 借：利润分配——转作股本的股利 2000
贷：股本 2000
3、借：资本公积 3000
贷：股本 3000