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2012年注册税务师考试《税法I》冲刺模拟试卷(6)
总分：140分 及格：84分 考试时间：150分
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1)课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ ）。 A. 资源税 B. 车辆购置税 C. 消费税
D. 个人所得税
(2)依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。 A. 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车 B. 以委托加工的珠宝玉石为原料生产的金银首饰
C. 以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D. 以委托加工的已税酒精为原料生产的粮食白酒
(3)下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是（ ）。
A. 国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法 B. 直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免
C. 当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利 D. 税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加
(4)依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。 A. 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的汽车 B. 以委托加工的金银首饰为原料生产的贵重首饰
C. 以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D. 以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
(5)下列业务适用17%税率征收增值税的是（ ）。 A. 自来水公司销售自来水 B. 果园销售自产的苹果
C. 电子音像制品公司销售戏曲光盘 D. 油厂销售原油
(6)某烟草公司2011年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（ ）万
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元。
A. 215．73 B. 138．68 C. 138．95 D. 217．23
(7)按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（ ）。 A. 残疾人就业单位符合条件享受优惠，增值税实行先征后退 B. 纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税
C. 三峡水电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过3%的部分实行增值税即征即退政策 D. 对销售自产的综合利用生物柴油实行免征增值税的政策
(8)下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。 A. 进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金 B. 进口人向中介机构支付的经纪费 C. 在境内为复制进口货物而支付的费用
D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
(9)下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是（ ）。
A. 因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税
B. 最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格
C. 对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税
D. 纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算
(10)联合铜矿山企业外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用（ ）。 A. 矿产品原产地的单位税额 B. 本单位应税产品的单位税额 C. 矿产品收购地的单位税额 D. 税务机关核定的单位税额
(11)某企业将生产的实木地板9000平方米抵偿债务，当月最高单价为300元/平方米，平均售价为280元/平方米，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则应纳消费税为（ ）元。 A. 8289．47 B. 126000
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C. 130000 D. 135000
(12)下列表述不符合税法有关规定的是（ ）。
A. 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税 B. 受托开发软件产品，著作权属于委托方的不征收增值税
C. 建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税
D. 自2011年3月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税
(13)关于税收立法的说法，正确的是（ ）。
A. 税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一 B. 制定税法是税收立法的全部内容 C. 税收立法程序是税收立法的核心
D. 《立法法》是划分税收立法权的唯一法律依据
(14)某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值750000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费5000美元和保险费500美元。当期汇率美元：人民币=1：6．82，该设备适用关税税率10%，则该公司进口关税为（ ）元。 A. 9548 B. 6138 C. 5251 D. 5797
(15)某图书批发城(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，由于，购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款；本期销售音像制品共取得不含税收入280000元；销售点读机取得含税收入12300元；本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该书店缴纳增值税额为（ ）元。 A. 11610．62 B. 11523．63 C. 21175．66 D. 21547．80
(16)下列关于营业税优惠政策说法错误的是（ ）。 A. 文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税
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B. 在农村取得的电影放映收入免征营业税
C. 纳税人自建住房销售给本单位职工，免征营业税
D. 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产转让，不征收营业税
(17)某市外贸生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为0万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。 A. 0 B. 2．2 C. 2．8 D. 2
(18)下列业务中，属于营业税征收范围的是（ ）。 A. 基金公司在境内以发行基金方式募集资金 B. 我国企业转让其境外所拥有的房产
C. 台湾某公司在台湾为国内的一家动漫企业提供设计劳务 D. 单位出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入
(19)下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。
A. 境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人
B. 非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税
C. 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票 D. 纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额
(20)关于营业税的减免税优惠政策，下列说法不正确的是（ ）。
A. 对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税 B. 个人转让著作权收入免征营业税 C. 残疾人员个人提供的劳务免征营业税 D. 自2011年8月1日起，对注册在天津东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入，免征营业税
(21)2011年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入360万元，发生广告制作支出50万元，向媒体支付广告发布费120万元；所属打字复印社取得营业收入54万元，购买纸张发生支出25万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元，同时发生资料费支出2万元。2011年1o月该广告公司应缴纳营业税（ ）万元。
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A. 11．05 B. 13．19 C. 14．35 D. 16．60
(22)某生产企业(增值税一般纳税人)，2011年7月销售化工产品取得含税销售额99．45万元，为销售货物出借包装物收取押金18．21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金3．51万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。 A. 88 B. 85
C. 102．96 D. 103．56
(23)根据城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。 A. 对海关进口产品征收的增值税、消费税和营业税，应征收城建税
B. 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C. 对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税和教育费附加
D. 对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税和教育费附加
(24)关于税务部门规章，下列表述错误的是（ ）。
A. 税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项 B. 税务规章解释与税务规章具有同等效力
C. 税务规章一般应当自公布之日起30日后施行
D. 人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销
(25)根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是（ ）。
A. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 B. 供电部门供应的电力
C. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D. 用人或动物的血液或组织制成的生物制品
(26)关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（ ）。 A. 因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金 B. 对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款
C. 纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D. 纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞
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纳金
(27)某五星级酒店2011年5月，取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉0K歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，商务办公服务收入2万元。该酒店当月应纳营业税为（ ）万元。(当地娱乐业税率为20%) A. 12．95 B. 15．2 C. 15．95 D. 19．25
(28)下列关于税收管辖权的陈述，错误的是（ ）。
A. 税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力
B. 税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配
C. 税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现
D. 目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权
(29)根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（ ）。 A. 农用汽车 B. 煤矿天然气 C. 农业灌溉用水 D. 皂脚
(30)关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。 A. 单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额
B. 企业销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税 C. 自开票纳税人发生的联营运输业务，以取得的营业收入全额计征营业税
D. 对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出，不得从营业额中扣除
(31)下列关于油气田企业政策的表述中，错误的是（ ）。
A. 油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税
B. 油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应就其总承包额计算缴纳增值税
C. 油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，不可以抵扣进项税
D. 油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或提供应税劳务，不缴纳增值税
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(32)下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的是（ ）。 A. 流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳 B. 代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳 C. 纳税人销售不动产，在纳税人机构所在地缴纳城建税
D. 流动经营的单位和个人，随“三税”在户籍地按适用税率缴纳
(33)关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。 A. 新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B. 法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 C. 法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系 D. 新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制
(34)国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运杂费300元，取得的国有运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。 A. 10200 B. 2040 C. 10193 D. 5040
(35)下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。 A. 纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行 B. 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C. 辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税 D. 某注册资金为80万元、职工8人的商贸企业被认定为一般纳税人，其辅导期管理的期限为6个月
(36)下列关于营业税政策陈述正确的是（ ）。
A. 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除
B. 营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免
C. 保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中扣除
D. 人民银行委托金融机构贷款的业务，不征收营业税
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(37)下列货物应当缴纳消费税的是（ ）。
A. 生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油 B. 汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所做碰撞实验 C. 汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车 D. 进口金银首饰
(38)某外贸公司(位于县城)2011年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。 A. 21．44 B. 17．84 C. 17．6 D. 16．64
(39)某卷烟厂2012年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批就应纳消费税金为( )万元。 A. 70．68 B. 46．55 C. 47．91 D. 45．20
(40)某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。计算进口卷烟应纳消费税（ ）万元。 A. 156 B. 156．25 C. 156．55 D. 156．75
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)
(1)按照增值税现行规定，下列各项中符合税收政策的有（ ）。 A. 典当业销售死当物品适用征收率为4%
B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税 C. 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
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D. 纳税人白税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税 E. 对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，可以采用简易办法征收增值税
(2)关于关税税率的适用，下列说法正确的有（ ）。
A. 进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B. 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D. 分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税 E. 货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
(3)下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。 A. 天然气管道运输天然气 B. 航空运输企业从事干租业务
C. 铁路提供的站台票收费、送票收费 D. 远洋运输企业从事光租业务 E. 铁路的邮运运费收入
(4)根据征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。 A. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C. 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产
D. 扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
E. 书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的存款
(5)以下关于增值税的计税原理的说明正确的有（ ）。
A. 按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税 B. 实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以抵扣
C. 税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节纳税人并不承担增值税税款 D. 按产品或行业实行比例税率 E. 税负具有转嫁性
(6)下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。
A. 对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税 B. 对增值税实行先征后退的，一律不予退还附征的城市维护建设税 C. 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
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D. 海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税
E. 对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税
(7)在国际税法规范中，下列说法正确的有（ ）。
A. 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
B. 当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法 C. 各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权 D. 国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E. 国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
(8)按照营业税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A. 单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税
B. 对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
C. 中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税
D. 离婚财产分割免征营业税 E. 自2011年8月1日起，对注册在天津东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入，免征营业税
(9)对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。 A. 实行简易征收办法
B. 不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C. 不得抵扣进项税额
D. 一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 E. 个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定
(10)根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A. 委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B. 委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税
C. 对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D. 委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
E. 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税
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(11)关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。 A. 货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税
B. 由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C. 流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D. 铁道部应纳城市维护建设税统一按铁道部所在地税率统一为7%
E. 铁道部下属企业应纳城市维护建设税在各地就地缴纳，税率根据所在地确定
(12)在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（ ）。 A. 资源税
B. 城镇土地使用税 C. 耕地占用税
D. 工资薪金个人所得税 E. 城市维护建设税
(13)依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有（ ）。 A. 个人按市场价格出租居民住房
B. 境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务 C. 社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券 D. 以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险 E. 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务
(14)下列有关税务稽查的表述，正确的有（ ）。 A. 税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象 B. 税务稽查执行是税务稽查程序的中间阶段 C. 随机抽查属于税务稽查选案的一种具体形式
D. 对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当补充立案 E. 税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行
(15)下列属于税收司法原则的有（ ）。 A. 独立性原则 B. 合法性原则 C. 中立性原则 D. 合理性原则 E. 适当性原则
(16)以下关于车辆购置税的表述，正确的有（ ）。
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A. 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税 B. 车辆购置税税款应当一次缴纳 C. 车辆购置税实行一车一申报制度
D. 车辆购置税税率的调整，由国务院决定，国家税务总局发布 E. 长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车可以免税
(17)根据消费税有关规定，下列表述正确的有（ ）。
A. 委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B. 卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
C. 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按照应税消费品中适用最高税率的消费税税率征税 D. 白包卷烟按照同牌号规格卷烟的征税类别确定适用税率
E. 从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不予扣除外购应税消费品已纳税额
(18)纳税人出口自用旧设备，增值税的退(免)税处理正确的有（ ）。
A. 增值税一般纳税人出口自用旧设备，按照增值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税率计算退税额
B. 非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口免税不退税的办法
C. 增值税一般纳税人出口外购旧设备，实行免税不退税的办法
D. 小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法
E. 出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业出口自用旧设备，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税
(19)下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算增值税的有（ ）。 A. 自来水公司销售自来水 B. 供电部门供应的电力
C. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D. 用动物毒素制成的生物制品
E. 砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦
(20)位于县城的某化妆品生产企业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以_上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有（ ）。 A. 受托方应缴纳的城建税为595元 B. 受托方应缴纳的城建税为4500元
C. 受托方应代收代缴的教育费附加为1928．57元 D. 受托方应代收代缴的城建税为4500元 E. 受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率
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(21)税收法律主义也称税收法定主义、法定性原则，下列关于税收法律主义的陈述，正确的有（ ）。
A. 没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收 B. 税收法律主义的要求是双向的
C. 以行政立法形式通过的税收法规、规章，如果没有税收法律作为依据或者违反了税收法律的规定都是无效的
D. 税收委托立法只能限于具体和个别的情况，不能作一般的、没有限制的委托，否则即构成对课税要素法定原则的否定
E. 税务行政机关的自由裁量权是普遍存在的
(22)按照居民税收管辖权的国际惯例，法人居民身份的一般判定标准包括（ ）。 A. 住所标准 B. 管理中心标准 C. 总机构标准
D. 主要营业活动地标准 E. 资本控制标准
(23)下列表述中，符合营业税规定的有（ ）。
A. 企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税
B. 提供无所有权的技术，也按无形资产转让征收营业税
C. 企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额5000～20000元；按次纳税的每次(日)营业额200元
D. 保险业的纳税期限为1个月
E. 保险企业的摊回分保费用不征收营业税
(24)下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征增值税的有（ ）。 A. 销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费 B. 纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为
C. 某建筑公司为承建的工程既提供自产建筑材料又承担建筑、安装业务 D. 娱乐场所举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产销售的啤酒 E. 照相馆在提供照相业务的同时销售相框
(25)下列应征进口关税的货物有（ ）。 A. 运往境外加工复运进境的货物 B. 用于展览会的进口展品 C. 外国政府无偿赠送的物资 D. 海关核准免验进口的货物
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E. 运往境外修理复运进境的货物
(26)下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（ ）。
A. 某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天 B. 某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D. 某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
E. 某化妆品生产企业进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天
(27)下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有（ ）。 A. 商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售
B. 工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售
C. 某烟厂委托联营企业，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算
D. 某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售 E. 某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售
(28)某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2011年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向，一家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款1000万元，当月全部销售。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有（ ）。 A. 商场应按420万元确认销项税额 B. 商场应按490万元计算销项税额
C. 商场当月应抵扣的进项税额为500．31万元 D. 商场当月应纳增值税税额为49．69万元
E. 商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票
(29)某省一铜矿山企业(独立开采铜矿)为一般纳税人，2011年7月份采用分期收款方式销售开采提炼的铜矿原矿100000吨，该矿山铜矿属于2等，单位售价不含税980元/吨，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%。本期增值税进项税为2300000元。则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的有（ ）。(按规定资源税单位税额为每吨2．6元) A. 该矿山7月份应纳资源税额156000元 B. 该矿山7月份应纳资源税额260000元
C. 对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征40%政策
D. 若该矿山外出到外地收购铁矿石，则铁矿石税额按矿产品收购地的单位税额计算 E. 该铜矿山7月份应纳增值税7696000元
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(30)下列关于消费税纳税环节的说法正确的有（ ）。
A. 经中国人民银行批准的金银首饰经营单位进口金银首饰要缴纳消费税 B. 进口化妆品在进口环节缴纳消费税
C. 委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方自行缴纳消费税 D. 卷烟在批发环节加征5%的从价消费税 E. 商场批发销售珠宝玉石不征收消费税
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1)根据材料回答{TSE}题： 某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2011年7月有关资料如下： (1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。 (2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。 (3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。 (4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。 (5)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元，取得公路内河运输业发票：当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。 (6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，其中运费成本为8000元。 (7)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。{TS}该服装厂当月应纳营业税为（ ）元。 A. 0 B. 1500 C. 5000 D. 2500
(2)该服装厂当月销项税额为（ ）元。 A. 463258.91 B. 478991.45 C. C 153188.88 D. D 238188.89
(3)该服装厂当月进项转出税额为（ ）元。 A. 1911.15 B. 1933．15 C. 1869
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D. 3229
(4)该服装厂当月应纳增值税为（ ）元。 A. 136586.73 B．136251．45 C．144586．73 D．169390．04
(5)根据材料回答{TSE}题： 某市的商业银行(被认定为增值税一般纳税人)，2011年第2季度有关业务资料如下： (1)吸收居民储蓄，支付利息800万元，向生产企业贷款取得利息收入1000万元，逾期贷款取得的加息、罚息收入20万元。 (2)为电信部门代收电话费收取150万元，按合同约定取得代收话费4%的手续费。 (3)与其他金融机构的业务往来取得收入22万元；取得出纳长款收入4万元。 (4)从2011年1月1日起从事某融资租赁项目，向承租方收取的价款为240万元(其中包括残值5万元)，共为此发生成本160万元，已知租赁期限为2年。 (5)4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率8%，约定按贷款利息收入的10%收取手续费，银行如期收回本息。 (6)4月2日购进某股票，支付700万元，5月20日以860万元的价格卖出，支付相关手续费2万元，上年度第四季度销售股票有负差30万元，一季度有负差10万元。 (7)向开户单位销售支票等相关凭据，取得销售收入3万元。销售金银，取得含税收入45万元。 {TS}该银行2011年第2季度应缴纳的营业税为（ ）万元。 A. 37．66 B. 50．51 C. 59．78 D. 62．03
(6)A公司委托银行发放贷款应缴纳的营业税为（ ）万元。 A. 3.01 B. 3.33 C. 51.15 D. 30.67
(7)2011年第2季度该商业银行应纳城市维护建设税及教育费附加为（ ）万元。 A. 6．63 B. 5．98 C. 4．28 D. 5．23
(8)根据营业税暂行条例的规定，下列表述中正确的有（ ）。 A. 存款或购入金融商品的行为，不征收营业税
B. 销售支票以及销售金银，应征收增值税，而不征收营业税 C. 逾期贷款取得的加息、罚息收入不征收营业税 D. 股票买卖业务不征营业税
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)
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(1)根据材料回答{TSE}题： 某市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年8月相关经营业务如下： (1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的运输发票。 (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，受托方向委托方开具增值税专用发票，共收取加工费和辅助材料价税合计金额为181万元，该商贸公司当地无同类产品市场价格。 (3)收购农场水果一批，支付收购价款51万元、运输费用8万元，并取得运费发票。当月将购入免税农产品的30%用于节日福利发给员工。 (4)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内运费2．4万元。 (5)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位运输发票，注明运杂费20万元。 (6)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。 (7)销售外购的初级农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给予购货方5%的销售折扣，实际收到金额285万元。 (8)取得销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。 (注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：根据所给资料，依据税法的有关规定，回答下列相关问题：{TS}代收代缴的税金和教育费附加为（ ）万元。 A. 109．16 B. 120．08 C. 116．8 D. 121．09
(2)进口环节应缴纳的关税合计为（ ）万元。 A. 171．60 B. 175．60 C. 176．60 D. 175．20
(3)本月应纳增值税为（ ）万元。 A. -161．60 B. -161．90 C. 154．66 D. -158．46
(4)进口环节应缴纳的增值税和消费税合计（ ）万元。 A. 314．29 B. 318．87
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C. 307．80 D. 309．89
(5)进口自用的小汽车应缴纳的车辆购置税为（ ）万元。 A. 3．65 B. 3．68 C. 3．82 D. 3．88
(6)关于本题业务(6)受托代购设备的陈述，正确的是（ ）。 A. 商贸公司受托代购设备，应依法缴纳营业税 B. 商贸公司受托代购设备，应依法缴纳增值税 C. 商贸公司缴纳营业税为0．15万元，不纳增值税 D. 商贸公司不缴纳营业税，应按增值税业务处理
(7)根据材料回答{TSE}题： 位于县城的某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具生产， 2011年3月发生业务如下： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款180万元，支付运输费2万元，装卸费0．8万元，取得符合规定的运费结算单据；运输途中因暴雨发生损失10%，后仓库保管过程中再次发生损失5%，经查是管理人员未按规定保管造成的。 (2)本月销售自产高尔夫球包2500个，不含税价格1900元/个，并收取装卸费3万元；月初委托异地的A公司代销高尔夫球包，给A公司移送高尔夫球包5000个。月底收到A公司开具的代销清单，注明共销售高尔夫球包800个，不含税销售收入160万元，高尔夫球生产企业按照不含税销售收入的3%支付了代销手续费。 (3)本月销售自产高尔夫球35000枚，每枚不含税售价38元，由于购货方购买数量多，高尔夫球生产企业给予5%的折扣，并将折扣额与销售额开在同一张增值税专用发票上。 (4)用自产高尔夫球500枚抵偿上月所欠货款；另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球100枚。 (5)接受B公司委托加工高尔夫球一批，所耗原材料和辅料10万元均由该高尔夫球生产企业提供，共生产出高尔夫球4500枚发往B公司，最终高尔夫生产企业收取原材料及辅助材料10万元和不含税加工费6万元。 (6)当月外购空调10台，均用于管理部门，取得增值税专用发票上注明的价款25万元；外购一批小型家电，取得增值税专用发票上注明的价款为8万元，将其中的60%用于奖励企业优秀员工，其余部分用于捐赠当地养老院。 (7)将外购高尔夫球杆握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计280．8万元，合同约定分两期收款，本月对方支付价款的80%。 (8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入140．4万元，其中高尔夫球成本90万元，玩具成本10万元。 (9)月末进口高尔夫球一批，支付货价18万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，取得海关开具的完税凭证，关税税率40%；将进口高尔夫球从海关监管区运至本企业仓库发生运输费、装卸费共计1．5万元。 (10)本期支付电费，取得增值税专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0．72万元。 (期初库存外购已税高尔夫球杆握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球杆握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购己税高尔夫球杆握
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把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球本月均价38元/枚，最高价格40元/枚) 根据以上资料回答下列问题：{TS}业务(3)销售高尔夫球应缴纳的增值税和消费税合计为（ ）万元。 A. 35．92 B. 34．12 C. 37．8 D. 36．98
(8)当期该高尔夫球生产企业销售环节销项税为（ ）万元。 A. 116．81 B. 95．33 C. 117．35 D. 186．75
(9)当期该高尔夫球生产企业应缴纳的消费税为（ ）万元。 A. 85．65 B. 110．36 C. 109．29 D. 97．29
(10)当期该高尔夫球生产企业应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 78．67 B. 123．63 C. 110．36 D. 111．23
(11)当期该高尔夫球生产企业应缴纳的城建税及教育费附加为（ ）万元。 A. 16．74 B. 11．92 C. 11．82 D. 19．62
(12)关于本题业务处理，下列表述正确的有（ ）。
A. 月初移送A公司代销的高尔夫球包应该按照移送数量5000征收增值税和消费税 B. 自产高尔夫球用于抵偿债务，以均价计算增值税和消费税
C. 以外购高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一一环节已纳消费税
D. 高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税
E. 纳税人采取折扣销售方式销售货物的，折扣额一律不得从销售额中扣除征税
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答案和解析
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。) (1) :D
个人所得税的征税对象和计税依据是一致的，都是所得额。 (2) :C
只有C选项符合税法规定，可以抵扣以前环节已纳消费税。 (3) :C
当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而 (4) :C
只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的情况。 (5) :D
原油适用l7%的增值税税率。 (6) :D
应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元)消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。 确定每标准条进口卷烟适用的比例税率
(7) :B
选项A，符合残疾人就业优惠政策条件的单位，增值税可以实行限额即征即退的政策；选项C，三峡水电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过8%的部分实行增值税即征即退政策；选项D，对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策。 (8) :B
《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。 (9) :D
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算。 (10) :C
按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 (11) :D
将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务应以最高售价计算消费税。应纳消费税税额=9000×300×5%=135000(元) (12) :C
选项C属于建筑方提供的建筑业劳务的范围，应缴纳营业税，不缴增值税。 (13) :A
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(29) :A, D, E
(30) :B, C, D, E
金银首饰(含钻石、钻石饰品)在零售环节一次性缴纳消费税，其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节一次性缴纳消费税。按照现行政策规定，卷烟的批发环节按5%税率加征一道消费税。
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。) (1) :B
(2) :D
(3) :A (4) :D (5) :C
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(6) :
B (7) :A (8) :A
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。) (1) :B
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(2) :C
(3) :B (4) :B (5) :C
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(6) :B, D (7) :B
(8)
:D (9) :A (10) :B (11) :A
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(12) :C, D
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