面碗，等来的却是该公司将面碗拿去卖给康师傅的头号竞争对手“统一”的消息。尽管如此，康师傅仍不得不继续向该公司订货，结果在供货数量和供货日期上没有保障，导致康师傅的生产线时断时续。为了摆脱受制与供应商的困境，康师傅索性成立了自己的面碗工厂。1994年康师傅开始上袋装方便面的时候，遇到的问题则是：供应商制作周期长，产能有限，无法满足康师傅产品更新快、产量大对包装材料的需求。结果，康师傅也选择了成立了自己的包装材料印刷公司。在方便面调味包——菜包的供应方面，康师傅经过千挑万选，并对供应商提供辅导，最终才在国内选到七八家还算合格的脱水蔬菜的供应商。但是，质量不稳定的状况一直没有彻底解决。最后，为了保证质量，康师傅成立了自己的脱水蔬菜生产制造基地。
1998年以前，康师傅的物流实行外包，一年招标一次。但是，承运商为节省成本，超量摆放货物，导致消费者拿到的方便面破碎。此外，第三方在配送的准时和仓储的先进先出方面都很难达到康师傅的要求，最终康师傅成立了独立的物流公司，将业务改为自己完成。尽管在有的省份。这样做的成本甚至比外包的还要高，但是由于产品的新鲜度、完整度得到保证，服务质量了有了极大的提升。
不过，这都是20世纪90年代初期的情况了。当时，国内市场的专业化服务如运输、原材料、技术等还不很发达，质量不高，市场交易成本大。康师傅自己完成配套业务，实现一体化经营，从战略层面上解决了原物料配套供应的数量、质量和稳定性，并减低了整体的成本，取得了巨大的成功。
进入21世纪以后，市场已今非昔比。国内包装行业迅速发展，而且拥有一些国际知名包装企业。此时，康师傅自己的包装公司和外部包装商之间在质量、技术、成本、时效方面的优势不明显了。首先是质量控制方面，由于是自己生产，当出现质量问题时，不能向对待外部供应商那样严格执行退货标准。其次，1998年，康师傅因资金问题转让部分股权，主业开始萎缩。配套厂开始因产能过剩而接受外部订单。配套事业部的贡献额小，影响了康师傅的总体投资报酬率。
通过本案例分析，你认为： 1． 康师傅在自制或外购的决策中是否只考虑成本因素？是否还需要考虑其
他因素？
2．进入21世纪以后，康师傅又应如何进行自制或外购的决策？
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※<第五章 全面预算>
第五章 全面预算
一、名词解释
1．预算 2．零基预算 3．弹性预算 4．滚动预 5.概率预算 二、单项选择题
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1．下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有( )
A、销售单价 B、生产数量 C、销售数量
D、回收应收账款
2．某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初材料存量为500 千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( ) A、1080 B、13800 C、23000 D、1620 3．在编制预算的实质中，能够克服定期预算缺陷的方法是( ) A、弹性预算 B、零基预算
C、滚动预算 D、增量预算
4．下列各项中，不属于日常业务预算内容的有( ) A、生产预算
B、产品成本预算 C、制造费用预算 D、资本支出预算
5．下列预算中，不能够既反映经营业务又反映现金收支内容的有( )。 A、销售预算
B、生产预算
C、直接材料消耗及采购预算 D、制造费用预算
6．编制生产预算时，关键是正确地确定( )。 A、销售价格
B、销售数量 C、期初存货量 D、期末存货量
7．需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制 方法是( )。
A、静态预算 B、零基预算 C、弹性预算 D、滚动预算 三、多项选择题
1．与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( ) A、可能不加分析地保留或接受原有成本支出
B、可能按主观臆断平均削减原有成本支出 C、容易使不必要的开支合理化
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D、增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 2．下列各项中，属于滚动预算优点的有( ) A、远期指导性
B、结合实际，及时性强
C、在时间上不受日历年度的限制，连续性强 D、确保企业管理工作的完整性与稳定性 3．以生产预算为基础直接编制的预算是( ) A、直接材料预算
B、变动制造费用预算 C、销售及管理费用预算 D、直接人工预算
4．不能够同时以实物量指标和价值指标分别反映企业经营收入和相关现金收入
预算是( )。
A、现金预算 B、销售预算 C、生产预算 D、预计资产负债表 四、判断题
1．属于编制全面预算的出发点和日常业务预算的基础的是销售预算。( ) 2．弹性预算从实用角度看，主要适用于全面预算中与业务量有关的各种预算( ) 3．直接材料消耗及采购预算和直接工资及其他直接支出预算均同时反映业务量
消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出( )
4．为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了一种适用面广、机动性强，可适用于多种情况的预算方法，即滚动预算( ) 五、简答题
1．简述全面预算体系；
2．列举几种传统预算方法，并简述相应的改进方法。 六、计算题
1．某公司制造费用的成本性态如下表所示： 成本项目 间接人工 间接材料 维修费用 固定部分 6000 1000 220 单位变动率(元/1.0 0.6 0.15 小时) 折旧费用 100 其他费用 880 0.05 (1)若企业正常生产能力为10000小时，试用列表法编制该企业生产能力在
70%-110%范围内的弹性制造费用预算(间隔为10%)
(2)若企业5月份实际生产能力只达到正常生产能力的80%，实际发生的制造费
用为23000，则其制造费用的控制业绩是多少？ 2．某企业年有关预算资料如下：
(1)该企业3-7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000
元、80000
元，每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。
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(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算，所购材料款于当月支付
现金50%，下月支付现金50%。
(3)该企业4-6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中
包括折旧费1000元。
(4)该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(为1000元倍数)；现金有多余时，归还银行
借款(为1000元的倍数)，借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。 (6)该企业期末余现金余额最低为6000元，其他资料见现金预算。 要求：根据以上资料，完成该企业4-6月份现金预算的编制工作 现金预算 月 份 4 5 6 (1)期初现金余额 7000 (2)经营现金收入 (3)直接材料采购支出 (4)直接工资支出 (5)制造费用支出 2000 3500 2800 (6)其他付现费用 (7)预交所得税 (8)购置固定资产 800 900 750 (9)现金余缺 8000 (10)向银行借款 (11)归还银行借款 (12)支付借款利息 (13)期末现金余额 3.下表为某企业下年度的分季现金预算，所列金额均以千元为单位，要求各季的期初和期末现金余额应不少于10000元（增加借款均为保证这一最低余额）。要求：试计算并填列表内各空白项目所应有的数据。
现金预算表 单位：千元
项目 时间 一季 二季 三季 四季 全年 期初现金余额 16 本期现金收入 192 642 可支用现金合计 136 本期现金支出 － － － － － 材料采购 70 90 70 各项营业费用 60 60 226 投资支出 16 16 20 72 发放股利 4 4 4 现金支出合计 170
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现金余缺 现金筹措 借款 还本付息 预计期末现金余额 -4 － － － 30 － 22 － － 36 － 4. ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示： 2006年度ABC公司现金预算 金额单位：万元 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第 四季度 全 年 ①期初现金余额 40 ? ? ? H? ②经营现金收入 1010 ? ? ? 5536.6 ③可运用现金合计 ? 1 396.30 1 549 ? I? ④经营现金支出 800 ? ? 1302 4353.7 ⑤资本性现金支出 ? 300 400 300 1200 ⑥现金支出合计 1000 1365 ? 1602 5553.7 ⑦现金余缺 A? 31.3 -37.7 132.3 ? ⑧资金筹措及运用 0 19.7 F? -72.3 ? 加：短期借款 0 C? 0 -20 0 减：支付短期借款利息 0 D? 0.3 0.3 ? 购买有价证券 0 0 -90 G? ? ⑨期末现金余额 B? E? ? 60 J? 要求：计算上表中空缺项目的数值。
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※<第六章 成本控制>
第六章 成本控制
一、名词解释
1、标准成本制度2、理想标准成本3、正常标准成本4、闲置能量差异 5、人工效率差异6、人工耗费差异7、材料价格差异8、材料用量差异 二、单项选择题
1、正常标准成本排除了各种偶然性和意外情况，又保留了目前条件下难以避免的损失，代表了正常情况下的消耗水平，因此，具有（ ）。 A．客观性 B．现实性 C．激励性 D．稳定性
2、根据一般应该发生的生产要素消耗量，预计价格和预计生产经营能力利用程度制定出来的标准成本是（ ）。
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