考试在线---学习会计基础 会 计 账簿 账证核对 账账核对 6 序时账簿（日记账簿） 账簿 账户（账页） 按用途与性质分 分类账簿 备查账簿 三栏式 总分类账明细分类账簿 借贷余三栏 收支余三栏 启用与登记 按账页格式分 参见《法规与职业道德》 损益类、成本计算类 存货类 数量金额式 两栏式、横线登记式（不常用） 账实核对 参见《法 错账更正 规与职业 道德》 结 账 多栏式 对 账 订本式 按外表形式分 划线更正法 活页式 卡片式 （记账凭证无误） 红字更正法 （记账凭证错误导致） 补充登记法 6 考试在线---学习会计基础 7 账务处理程序（会计核算形式）
提现 现金收款凭证 现金付款凭证 填制或取得原始凭证 （1） 汇总原始凭证 转 账 凭 证 （逐笔登记） （4） 明细分类账 （9） 对账 （8） A1（逐笔登记） （5） （7） 按凭证性质汇总 （6） 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 按会计科目汇总 （6） （7） A3 科目汇总表 A2 总分类账 备注：A1—记账凭证核算形式（基本核算程序） A2—汇总记账凭证核算形式 A3—科目汇总表核算形式。三者的比较角度：登账工作量大小；适用范围；帐户对应关系；试算平衡性能。 结账后 财务会计报告 （2） 银行付款凭证 银行收款凭证 存现 现金日记账 （3） （出纳员登） 银行日记账 对账 7 考试在线---学习会计基础 8 第五讲 财产清查与财务会计报告 财产盘存制度 全面清查 财产清查对象与内容 实地盘存制 不定期清查 库存现金清查 存货清查 个别或部分内容 定期清查 局部清查 不做账 实物财产清查 固定资产清查 往来款项清查 银行存款清查 对账法 函询法 库存现金 待处理财产损益 管理费用 盘点法清查结果的会计处理（盘盈/盘亏） 永续盘存制 清查范围 未勾对事项：银行已收付企业未收付 银行日记账 银行对账单 银行日记账 原材料等 其他应收款 固定资产 营业外支出 累计折旧 未达账项 未勾对事项：企业已收付银行未收付 管理费用 库存现金 调增 调减 调增 调减 其他应付款 原材料等 银行存款余额 调节表 银行对账单 累计折旧 营业外收入 固定资产 8 考试在线---学习会计基础 9 财务报告构成 按编报内容 会计静态平衡公式理论 会计动态平衡公式理论 收付实现制理 论 资产负债表 静态报表 按编报对象 按编制单位 按编报时间 利 润 表 现金流量表 附 注 动态报表 外部报表 内部报表 个别报表 中期财务会计报告 合并报表 年度财务会计报告 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 货币资产=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料采购+原材料+包装物+周转材料 +生产成本+库存商品 应收账款项目应收账款明细账借方余额 明 细 账 户 预收账款明细账贷方余额 预收账款明细账借方余额 应收账款明细账贷方余额 预收账款项目 财务会计报表主要项目的编制方法 应付账款项目应付账款明细账贷方余额 预付账款明细账借方余额 预付账款明细账贷方余额 应付账款明细账借方余额 预付账款项目 9
考试在线---学习会计基础 1 第一讲 会计的基本概念 会计的特点 会计 的 定会计的基本职能 义 会计的对象 基本分类与具体化 会计要素 按经济内容的分类 会计科目 赋予一定的结构，记录的载体 账 户 货币为主要计量单位 属于经济管理活动范畴 会计信息具有完整性、 系统性、连续性 （进行）会计核算 （实施）会计监督 内容 会计核算的基础 会计核算的基本内容 能以货币表现的经济活动 款项和有价证券的收付 概念、特征、内容 财物的收发、增减和使用 债权、债务的发生和结算 资本的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算与处理 其他会计事项 权责发生制 登记会计账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告 实际业务；依法设账与核算；文字使用；电算会计 会计核算的基本前提（会计假设） 会计核算的一般要求 设置科目与账户 复式记账 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设 填制会计凭证 资产 = 负债 + 所有者权益 （静态要素与平衡公式） 费用 收入 — 利润 = （动态要素与平衡公式） 1 考试在线---学习会计基础 2 第二讲 账户与复式记账 合法、相关、总分类科目（一级科目） 实用性 明细分类科目（二级科目） 会计科目 资产类科目 负债类科目 成本类科目 损益类科目 区别与联系 赋予一定的结构、记录的载体 分 类 所有者权益类科目 关注：应付职工薪酬、应交税费、累计摊销、其他业务成本、营业税金及附加、周转材料等 相同 取决于账 账 户 户的性质 账户名称 所依据记账凭证及编号 账户左方、右方（增减方向及金额） 基本结构 借贷记账法下结构（T型结构） 经济业务的日期 经济业务摘要 账户的余额及方向 借 资产、成本类账户 贷 复式记账 概念与类型 增加 减少 会计分录（要固定左借右贷 以借、贷为记账符号 可以设置双重性质账户 减少 增加 借贷记账法 素与种类） 借 权益、收入类账户 贷 试算平衡 以有借必有贷，借贷必相等为记账规则 2 考试在线---学习会计基础 3 第三讲 复式记账（借贷记账法）的应用——《会计基础》主要账户对应关系图
实收资本（股本） 固定资产 应付账款 应交税费—应交增值税（进项税） 主营业务成本
资本公积 短期借款 （1） 无形资产 银行存款 应付票据 材料采购 原材料 生产成本 库存商品 （6） 预付账款 （7） 应付职工薪酬 （8） （2） （4） 应付利息 财务费用 （3） 库存现金等 应交税费—应交××税 所得税费用 营业税金与附加 本年利润 （18） 销售费用 有关科目 （19） 营业外支出 管理费用 （21） 主营业务收入 （24） 累计折旧 （9） （10） （5） 周转材料 制造费用 （11） （14） 其他业务成本 原材料等 （17）
（23） 应交税费—应交增值税（销项税） （13） 应收账款 应收票据 预收账款 其他业务收入 待处理财产损益 （20） （22） （15） 营业外收入 （16） 待处理财产损益 银行存款 （12） 3 考试在线---学习会计基础
应付股利 利润分配—向投资者分配利润 （28） 实收资本（股本） 盈余公积 （30） 利润分配—提取任意公积金 （27） 利润分配—提取法定公积金 （26） 4 利润分配——未分配利润 （25） 本年利润 （29） 备注说明： （1）接受投资者投入资本（固定资产或无形资产或货币），大于注册资本部分（称资本溢价）计入“资本公积” （2）从银行借入一年期内的借款存入贷款专户。（3）计提本月银行借款利息（=本金*年利率/12）。 （4）归还到期银行借款的本金与利息。 （5）预付购货款。 （6）计算外购材料物资的采购成本。 （7）外购材料物资到达验收入库（逐笔结转或集中结转）。 （8）分配产品生产的直接材料或直接人工。（9）归集车间间接生产的间接材料费、间接人工费、折旧费、其他费等。（10）月末分配结转本月制造费用。 （11）月末结转完工产品的制造成本。（12）采用预收账款方式销售预收销货款。（13）确认实现销售的商品销售收入。（14）结转实现销售的商品销售成本。
（15）确认提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的收入。（16）接受捐赠、批准处理的固定资产盘盈等。 （17）结转实现销售的提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的成本。（18）计缴本期各项销售税金及附加。 （19）归集企业行政管理部门各项费用或与销售活动有关的费用。 （20）结转批准处理的存货盘亏非常净损失、固定资产盘亏净损失、对外公益性捐赠支出等。（21）期末结转损益类成本费用 （22）期末结转损益类收入
（23）计缴本期应交所得税和确认本期所得税费用（不考虑纳税调整）。[（22）—（21）]*所得税税率（33%）=（23） （24）结转本期所得税费用。 （25）结转本年净利润。[=（22）—（21）—（24）] （26）提取法定盈余公积金。（27）提取任意盈余公积金。 （28）向投资者分配现金股利或利润。（29）结转已分配的利润。本年末未分配利润=期初余额+（25）—（29） 。 （30）按规定程序以盈余公积转赠资本。
4 考试在线---学习会计基础 5 第四讲 会计凭证、会计账簿及账务处理程序
基本内容 记录经济业务、明确经济责任、登记账簿依据 外来原始凭证 （业务人员取得或填制） 原始凭证 填制要求 审核内容 种 类 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 自制原始凭证 会计凭证参见《法规与职业道德》 真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性 利用会计语言对经济信息的编译过程 收款凭证 记账凭证 （会计人员填制） 种类 现金 通用记账凭证 单式凭证 填制要求 复式凭证 参见《法规与职业道德》 真实性、齐全性、正确性、规范性 银行存款 付款凭证 转账凭证 专用记账凭证 审核内容 5