第五章 固定资产
一、单项选择题
1.下列关于固定资产的初始计量中，说法正确的是（ ）。 A.固定资产按照实际支付的价款进行初始计量 B.固定资产按照取得成本进行初始计量
C.外购的固定资产，其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和员工培训费
D.购买机器设备时产生的增值税进项税额应包括到该机器设备的初始计量中 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年甲公司购入一台需要安装的设备，该设备购买价款为5000万元，增值税税额为850万元，支付保险费、装卸费100万元。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为80万元，领用自产的产品实际成本为60万元（公允价值70万元），发生安装工人工资等费用20万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费2万元。均以银行存款支付。该设备的入账价值为（ ）万元。 A.6150 B.5302 C.6152 D.5300 3.2015年6月3日，甲公司向乙公司一次性购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付价款1000万元，增值税进项税额170万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312万元、468万元和260万元，假定不考虑其他相关税费，甲公司A、B和C设备的入账价值分别是（ ）万元。 A.301.2、451.8、251 B.300、450、250
C.351、526.5、292.5 D.352.2、528.3、293.5 4.下列各项，不应计入在建工程成本的是（ ）。 A.在建工程试运行收入
B.建造期间工程物资盘盈净收益 C.建造期间工程物资盘亏净损失
D.因在建工程项目取得的财政专项补贴
5.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。2014年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税的进项税额为34万元，设备预计于2014年5月31日安装完成。甲公司于2014年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2014年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2014年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为（ ）万元。
A.523 B.640 C.440 D.540 6.甲公司经国家批准，计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2014年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为2000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率（即为实际年利率）为12%，（P/F,12%,20）=0.1037。甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定该企业按年确认利息费用，则甲公司2014年年年末固定资产的账面价值为（ ）万元。
A.198034 B.190197.03 C.191031.23 D.146450
7.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。20×9年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2000万元、1000万元、4 800万元、3000万元，各部件的预计使用年限分别为5年、10年、9年和6年。按照税法规定该设备采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ ）。
A.按照税法规定的年限8年作为其折旧年限 B.按照整体预计使用年限10年作为其折旧年限
C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
D.按照整体预计使用年限10年与税法规定的年限8年两者孰低作为其折旧年限
8.甲公司于2015年6月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，预计使用年限为5年，已经使用2年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业产品一批，计入在建工程的价值为215万元，发生人工费用50万元，领用工程物资125万元；用一台300万元的部件替换生产线中已经报废的原部件，被替换部件原值350万元（被替换部件已无使用价值，残值为零）。该改造工程于2016年3月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。经改造后该生产线的尚可使用年限为4年，预计净残值为零，折旧方法不变，则2017年12月31日该生产线的账面价值为（ ）万元。 A.725.62 B.800 C.600 D.607.5
9.某企业2010年12月购入一台设备，购买价款为210万元，不考虑增值税，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2011年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值准备后，使用年限、预计净残值和折旧方法不变。2012年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，发生相关税费2万元。根据以上资料，不考虑其他因素，该企业关于该设备的相关会计处理，正确的有（ ）。 A.2011年年末该设备计提减值准备50万元 B.2012年该设备计提折旧20万元
C.企业出售该设备，减少营业利润28.25万元 D.企业出售该设备，减少营业利润27万元
10.2014年9月30日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价款为3740万元，乙公司应于2015年1月15日前支付上述款项；甲公司在转让过程中发生处置费用20万元，甲公司应协助乙公司于2015年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司该办公用房系2009年3月达到预订可使用状态并投入使用的固定资产，成本为5880万元，预计使用年限为20年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧，至2014年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。根据上述资料，下列关于该办公用房在2014年9月30日至2014年12月31日的会计处理中，正确的是（ ）。
A.借：管理费用 288 贷：累计折旧 288 B.借：管理费用 72 贷：累计折旧 72 C.借：资产减值损失 576 贷：固定资产减值准备 576 D.不需要做账务处理
二、多项选择题
1.下列能作为企业固定资产进行列报的有（ ）。 A.环保设备和安全设备
B.工业企业所持有的备品备件、维修设备 C.民用航空运输企业的高价周转件
D.施工企业持有的模板、挡板、架料等周转材料 2.下列各项中，属于企业固定资产的有（ ）。 A.企业融资租入的固定资产 B.企业经营租出的机器设备 C.企业经营租出的建筑物 D.企业经营租入的固定资产
3.大海公司为一家制造业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备X、Y和Z。大海公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额149600元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本10000元，支付安装费20000元。设备Y和Z不需要安装。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（ ）。 A.X设备的入账价值为279000元 B.Y设备的入账价值为232500元 C.Y设备的入账价值为225000元 D.Z设备的入账价值为405000元 4.甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量15元/吨提取安全生产费。2015年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为6000万元。2015年6月份发生的相关事项如下：（1）实际生产原煤200万吨；（2）以银行存款支付安全生产检查费20万元；（3）购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全的防护设备，取得增值税专用发票注明价款为5000万元，增值税税额为850万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬50万元。该防护设备2015年8月份安装完毕并达到预定可使用状态。 根据上述资料，下列说法正确的有（ ）。
A.2015年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为5050万元 B.2015年年底安全防护设备在资产负债表上的列报金额为0万元
C.截止到2015年8月底，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为3930万元 D.截止到2015年6月底，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为8980万元 5.下列各项表述中，不正确的有（ ）。
A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本
B.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 C.盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入
D.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用应当估计其预计损失，计入预计负债 6.下列各选项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。 A.固定资产清理费用 B.预计净残值
C.固定资产减值准备
D.固定资产的使用寿命
7.某核电站以20000万元的款项购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命期满时，为恢复环境将发生弃置费用2000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为1040万元。预计可使用年限为50年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。则下列说法正确的有（ ）。
A.该核设施的入账价值为21040万元 B.该核设施的入账价值为20000万元
C.该核设施第二个折旧年度计提折旧为772万元 D.该核设施第二个折旧年度计提折旧为807.94万元 8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年2月以银行存款购入需安装的设备一台，价款380万元，增值税64.6万元，运杂费5．75万元，购入后立即投入安装。安装中领用工程物资75.85万元（不含增值税），领用原材料的实际成本为15万元，领用库存商品(应税消费品)的实际成本为18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率10%。安装完毕后投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。 根据上述资料，下列说法中正确的有（ ）。
A.假定该设备2014年4月10日达到预定可使用状态，如果采用年限平均法计提折旧，该设备在2019年计提折旧的金额为31.77万元
B.假定该设备2014年9月10日达到预定可使用状态，如果采用年数总和法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为127.09万元
C.假定该设备2014年12月10日达到预定可使用状态，如果采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2018年计提折旧的金额为42.91万元
D.假定该设备2014年3月10日达到预定可使用状态，如果采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2015年计提折旧的金额为139.048万元
9.为遵守国家有关环保的法律规定，2×14年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。截至1月31日，A生产设备的成本为20 000万元，已计提折旧10 000万元，未计提减值准备。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。A生产设备（包括环保装置）按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧
B.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧
C.甲公司2×14年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧为1131.67万元 D.环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧 10.下列与固定资产有关的后续支出中，属于费用化的后续支出的有（ ）。 A.行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
B.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出 C.企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用等后续支出 D.固定资产的更新改造支出 三、综合题
1.2015年1月1日，英明公司与阳光公司签订了一项购货合同，合同约定，英明公司从阳光公司购入一台需要安装的大型机器设备，英明公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不考虑增值税），在2015年至2019年的5年内，每年年末支付180万元。2015年1月1日，设备如期运抵并开始安装。2015年12月31日，设备达到预定可使用状
态，发生安装费360万元，已用银行存款付讫。该固定资产购入后，主要用于生产产品。预计使用年限10年，预计净残值为10.57万元，采用年限平均法计提折旧。
2016年12月31日英明公司与宏达公司签订该固定资产转让协议，将2015年1月1日从阳光公司取得的固定资产转让给宏达公司，转让价款为1500万元。同时，英明公司、阳光公司与宏达公司签订协议，约定英明公司因取得该固定资产尚未支付给阳光公司的款项540万元由宏达公司负责偿还。当日，收到宏达公司支付的款项1500万元，英明公司与宏达公司办理完成了固定资产的权利变更手续。
假定英明公司适用的年折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908。 要求： （1）编制英明公司2015年1月1日至2016年12月31日出售前该项机器设备的会计分录。 （2）编制2016年转让该项设备的会计分录。
（计算结果均保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）
2.大海公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2013年3月2日，大海公司与祥瑞公司签订合同，将该项目出包给祥瑞公司承建，根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为2000万元，建造冷却塔的价款为1200万元，安装发电设备需支付安装费用200万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑相关税费）：
（1）2013年3月15日，大海公司按合同约定向祥瑞公司预付10%备料款320万元，其中发电车间200万元，冷却塔120万元。
（2）2013年9月10日，发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
（3）2013年10月5日，大海公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计1400万元，已用银行存款付讫。
（4）2014年3月5日，建筑工程主体已完工，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司向祥瑞公司开具了一张期限为3个月的商业票据。
（5）2014年4月1日，大海公司将发电设备运抵现场，交付祥瑞公司安装。
（6）2014年5月10日，发电设备安装完成，大海公司与祥瑞公司办理设备安装价款结算200万元，款项以银行存款支付。
（7）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计116万元，已用银行存款付讫。
（8）2014年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料40万元，用银行存款支付其他试车费用20万元，试车期间取得发电收入80万元。
（9）2014年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。 要求：编制大海公司上述业务的会计分录。
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】B
【解析】选项A，固定资产按照取得成本进行初始计量，对于不同方式取得的固定资产，其取得成本的构成也不尽相同，不一定都是按照实际支付的价款进行初始计量的； 选项C，外购的固定资产的初始计量金额里不包括员工培训费；选项D，购买机器设备时产生的增值税进项税额可以抵扣，不应包括在该机器设备的初始计量中。