第一模块 会计基础理论
学习目标：1、什么是会计；2、了解会计四部曲流程；3、理解四大会计假设；4、理解权责发生制；5、理解会计恒等式，六大会计要素的含义；6、分析交易对会计恒等式的影响；7、理解四张财务报表和它们间的内在联系。
古代会计阶段（产生——复式记账法应用之前）
发展缓慢，没有统一的计量单位，没有形成独有的专门方法，也没有形成一门独立的学科 近代会计阶段（复式记账法应用——20世纪50年代）
第一个重要里程碑：1494年,意大利数学家卢卡.帕乔利出版《算术、几何、比与比例概要》，提出复式记账法。
会计目标是向业主本人提供有关利润的管理信息，会计职能主要限于账户的记录和保管。 第二个里程碑：会计报表的产生和CPA的出现 会计目标不仅是向业主个人，还要面向社会公众，向一切拥有或将要拥有公司权益的人员提供可靠的、相关的会计信息。
现代会计阶段（ 20世纪50年代以后） 为满足内部管理者对会计信息的需求，管理会计逐渐与传统会计相分离，并形成相对独立的领域（标志）。
1、什么是会计： 会：加总计算，岁会 计：零星计算，日计
美国教材的定义：会计是对组织的经济事项（交易）进行辨认、记录，并向利益相关者报告和沟通的信息系统。
台湾版定义：会计是企业活动经由辨认、计量、记录及报告和沟通等程序而产生的量化信息系统，提供给使用者并协助其作出合理经济决策。{简单来说，会计是将企业活动转化成量化信息系统的程序。}
国内的定义：会计本质上是一个以提供财务信息为主的经济信息系统（信息系统论）；会计是对一个单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告，作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最佳经济效益的一种管理活动（管理活动论）。 2、会计流程： 确认、计量、记录、报告和沟通
确认：确认是判断企业活动的初步筛选机制。能用货币量化的、并造成了会计基本要素变动的企业活动才称之为交易或经济事项，才可以进入会计处理系统。
计量：将交易标的物赋予货币价值的程序，就是计量。在具体价值量时，存在历史成本、公允市价等多种选择。计量的单位是货币，计量时判断的依据为会计准则和制度。无规矩不成方圆。如果没有一般公认会计原则作为计量的尺度标准，会计信息就失去了可比性和公信力。会计准则等同于财务报表的正 字标记。以历史成本为主要计量属性。
记录：记录是将货币量化后的交易在账簿上予以记载、分类及汇总的程序，又称为簿记。这是会计最基本的机械性技术。电算化会计操作逐渐取代手工操作系统。会计人员的重心转移到财务分析和沟通。 报告和沟通：报告和沟通是将相关的会计信息传递给使用者，协助其了解及评估企业组织的经营绩效并作出合理经济决策。会计是共通的商业语言。语言者，沟通工具也，通过沟通，让双方得以互相了解。会计信息如一座桥梁，连接使用者与企业。会计系统最终的信息输出，表现为财务报告。财务报告主要由三大报表、报表附注和其他分析组成。 3、会计四大假设和记账基础 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 会计主体：是计量或报告的对象。
作用：1、明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务范围；2、将会计主体的经济活动与所有者的经济活动区分开来。
区分：法律个体、企业个体及会计个体。法律个体是法律上拥有权利义务之独立人格；企业
个体是企业乃独立于所有者以外的个体；会计个体指编制会计报表或提供会计信息的主体。 独资、合伙企业，公司是企业个体，也是会计个体。
持续经营：持续经营是指在可以预见的未来，企业不会停业也不会大规模削减业务。在持续经营假设下，资产按正常价值计价。如果企业申请破产，应以不同基础（如资产的清算价值）编制。当企业的持续经营能力有重大疑虑时，应在会计报告中揭露。
会计分期：将连续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，分期结算损益并产生各期报表，满足及时性的要求。年度、半年度、季度、月度。
货币计量：采用货币为计量单位，在国内，以人民币为记账本位币。优点：货币作为共同的量尺，可以做加减运算和比较。缺点：财务报表反映量化的信息 ，未能反映重要的定性信息，如人力资本；货币计量的假设隐含认为币值不变，即在不同期间货币的购买力不变。但实际上，货币长期会贬值。
4、 权责发生制：权责发生制（应计制）：交易事项之影响，应于交易发生期间（而非现金
收付）予以衡量、记录、报告。以交易发生的时间为准来确认收入或费用是否属于某一会计期。收付实现制（现金制）：是以收付现金的时间为准来确认收入或费用是否属于某一会计期。
5、 会计要素 企业活动可分为融资、投资及营业三类
融资的来源分为自有资本（所有者权益）与外来资本（负债）二种；在营业活动中，一方面创造了收益，一方面损耗掉资源，被消耗的资源称为费用，收益与费用之差为利润或亏损。 资产、负债、所有者权益、收益、费用、利润被称为六大会计要素。 会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象的“第一次大分类”。
会计恒等式：静态三要素：资产、负债、所有者权益 资产=负债+所有者权益
资产：过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期未来将会给企业带来经济利益。 流动资产：现金、银行存款、应收账款、交易性金融投资、存货 非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产
负债：定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债在资金取得的融资活动中形成。负债是债主对企业资产的求偿权（权益）——将来取得相应本金和利息的权益。负债又称为债主权益。负债的分类：按融资方式分--正式融资：短期借款、长期借款、应付债券；经营性融资：应付账款（延缓支付给供应商）、应付职工薪酬（延缓支付给员工）、应付税费、预收账款 按流动性分：流动负债：应付账款、短期借款、应付职工薪酬、应交税费；长期负债：长期借款、应付债券
所有则权益：定义：是所有者在企业资产中享有的权益，金额为资产－负债。所有者权益和负债（债主权益）加总，称为权益。资产=负债+所有者权益 = 权益（对资产的要求权或求偿权） 所有者权益=投入资本+留存收益（利润-股利） 留存收益：1、期间，记录收入和费用；2、期末，结转利润进入留存收益；3、减去股利发放 动态三要素：收入、费用、利润 收入-费用=利润
收入：当期经济利益增加的部分，以资产的流入、资产的增值或负债的减少等形式，最终造成所有者权益增加。
费用：是指企业为创造收入而发生的各种耗费和损失，是导致所有者权益减少的 经济利益流出。常见的费用: 薪资费用、租金费用、税费等。科目有：主营业务成本、销售费用、财务费用、管理费用、营业外支出、所得税费用等。 利润：指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。
资产=负债+所有者权益
假设没有发生投资者的资本变动及股利发放，所有者权益的变动主要由营业活动的收入和费
用引起。
资产 =负债+期初所有者权益+ 收入-费用
财务报表：利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表 资产负债表是反映某一时点的信息的报表。
第二模块 会计循环
会计账户 根据会计科目在账簿中开设的，具有一定的用途和结构，用来连续、系统地记录某个特定项目的增减变化和余额的一种工具。 “银行存款”账户记录企业一定时期里的银行存款增加和减少的数额以及当前的存款余额情况。会计账户与会计科目的关系：会计科目是账户的名称，没有结构；账户除了名称以外，还有一定的结构和格式，能够记录增减变动和余额；实务中，互相通用。
会计账户的分类 按隶属关系分类（一）总分类账账户（总账账户、一级账户）；（二）明细分类账账户 可以在总账账户下设二级账户、三级账户。
银行存款总账账户可进一步细分为“人民币户”和“美元户”两个二级明细账户，在“人民币户”再增设”工商银行”、“建设银行”等三级明细账户。 借贷复式记账法：单式记账法和复式记账法。单式记账法是将经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。单式记账法下只记录债权债务交易、资本交易以及现金、银行存款交易，而对于其他经济交易与事项（如存货耗用、设备耗用等）则不予记录；复式记账法是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。单式记账法的特点：账户设置不完整，账户记录没有相互联系。在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性；复式记账法的特点：反映资金流动的来龙去脉；对记录的结果可以进行试算平衡。
借贷记账法，就是用“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账原则的一种复式记账法。
借贷记账法的账户结构：资产、成本费用类账户增加记借，减少记贷；负债、所有者权益、收入类账户增加记贷，减少记借。期末余额跟科目增加方一致。
费用和收入没有期末余额，在期末要转给本年利润计算净利润。成本类往往有期末余额，代表归集的在产品成本。
银行存款总账汇总了涉及银行存款的所有分录对银行存款的影响，显示了银行存款的增减变动和余额情况。账簿起到的是分类汇总信息的作用。
登帐是根据会计分录登记相关的账户，也称为过账、记账。
总分类账户与明细分类账户平行登账。记账时，两个账户内容相同、方向一致、金额相等。 预收收入事项：入账两部曲：1、预收现金时：现金增加，同时企业背负了一项义务，即在将来提供相应的服务，预收账款（负债）增加。 借：库存现金（银行存款） 贷：预收账款；2、在提供服务或货物后：负债 → 收入。企业真正实现收入，履行义务。这时记负债减少， 收入增加。 借:预收账款 贷:收入
预付费用事项：入账两部曲：1、预付现金时：现金减少，同时未来消费服务的权利增加，其他预付款（资产）增加。 借：预付账款 贷：库存现金（银行存款）； 2、在消费服务、受益期： 资产 →费用 。企业真正形成费用，其他预付款减少。这时记资产减少， 费用增加。 借:费用 贷:预付账款 应计收入（现金未收）：先提供服务或货物，之后收现、赊销、推迟收款
入账两部曲： 1、提供服务或货物时:。确认收入实现，以及一笔收款的债权，“应收账款”或“其它应收款”。 借：应收账款（其它应收款） 贷：主营业务收入（其他业务收入）；2、收款时 借：现金（银行存款） 贷：应收账款（其它应收款） 应计费用（现金未付）：先享受服务，后付现、推迟付款。例子有，应付职工薪酬、应付利
息、应付水电租金、应付税款等。
入账两部曲： 1、享受服务时：确认费用发生，以及一笔付款的债务，其它应付款。借：费用 贷：其他应付款；2、付款时 借：其它应付款 贷：现金（银行存款） 结账是在会计期末结算各种账簿记录的信息，确定出本期利润总额和净利润，为报表编制做准备。结账有两种方法:账结法和表结法，我国采用账结法。账结法的特点：每个会计期末（1月月末-12月月末）将损益类账户的余额都转入“本年利润”账户。损益类账户月末无余额；在“本年利润”账户中结算出本月的净利润。“本年利润”账户的期末余额就是年初开始累计到本月末的净利润；“本年利润”账户如为贷方余额，说明年初至今是净利润。如为借方余额，说明年初至今是净亏损；“本年利润”在年末时也要结清，年末余额（代表全年净利润）转入 “利润分配-未分配利润” ；“本年利润”也是用于累计计算本月利润和本年累计利润的临时性账户；结转时都需编制结账分录，登记账簿。
实账户和虚账户，又称为永久性账户和临时性账户。资产、负债、所有者权益以及成本类账户，其余额可以跨越会计期存续下去，不必在会计期末或年末结清，称为实账户。比如，实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、无形资产等；损益类账户和“本年利润” 是虚账户。 简单的判断方法是：利润表上出现的项目都是虚账户。
结账分录：一、每月损益的结转 ：1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 ；2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、销售费用、财务费用 ；3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出 ；4、税金的结转 借：本年利润 贷：营业税金及附加、所得税费用 “本年利润”是所有者权益类账户，贷方记增加。如果转入的收入之和大于费用之和，本期净利润为正，相反，出现亏损。二、年终本年利润的结转：1、如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 ；2、如果亏损 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 关于结账：损益类科目每月都要结转，也就是说，每月都要做结转凭证，根据结转记账凭证登记明细帐，结转后，损益类科目没有余额；年末损益类科目没有余额。因此，年末结账时， 要结出本年累计发生额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，全年累计发生额下应当通栏划双红线，并在“本年累计”下空格处，从右上角至左下角划一条斜线注销就可以了。
会计凭证的定义和作用：1、会计凭证是一种记录经济业务、明确经济责任书面证明，包括原始凭证和记账凭证。会计凭证是经济交易的记录和反映。2、会计凭证是登记账簿的依据。 3、填制和审核会计凭证是会计核算方法体系中的一种专门方法 原始凭证：原始凭证是有法律效力的证明文件。
销售活动的原始凭证有：销售合同、销售发票、仓库发货单、运输部门的运费单等。各项经济业务都要取得或编制原始凭证。各单位办理现金收付、款项结算、财产收发、成本计算、费用开支、产品出产、商品销售、工程完工和其它各种经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证的主要作用：保留交易轨迹，证明交易真实发生而非虚造；明确交易中的参与方责任；作为会计核算的原始依据。 原始凭证的种类：（一）原始凭证按其取得的来源不同，可以分为：1、外来原始凭证2、自制原始凭证： 如仓库的收料单、产品成本计算单等（二）原始凭证按其填制的手续不同，可以分为：1、一次凭证 ；2、累计凭证：如限额领料单； 3、汇总原始凭证：如收料凭证汇总表； 4、记账编制凭证：如固定资产折旧计算表。
原始凭证的基本内容：①原始凭证名称；②凭证填制日期和编号 ；③接受凭证的单位名称（抬头人）与填制单位名称 ； ④经济业务内容（含单价、数量和金额等）； ⑤有关人员（经办人员、部门负责人）的签名或盖章；⑦原始凭证的联次及附件。
原始凭证填制要求：各种原始凭证的书写，只能用兰黑或炭素墨水填写，不准用圆珠笔和铅笔填写；大小金额数字要按规定的要求填写。具体说，阿拉伯数字要逐个填写，不得连写；
金额前面要冠以人民币符号“ ￥”，中间不留空位；元以后写到角分，无角分的要以“ ０”补位；大写金额最后为“ 元”的应加写“ 整”字断尾，大写金额与小写金额必须保持一致。 错误更正。即用红色划线注销，再将正确的数字和文字写在划线部分的上面，并加盖经手人或负责人的印章；各种原始凭证都必须连续编号，以便查考。对于事先某些已印好编号的重要原始凭证作废时，应在作废的凭证上加盖“ 作废”戳记，连同存根一起保存，不得任意撕毁；手续完备。即有关经办人员都要在原始凭证上签名或盖章，表示对该项经济业务的真实性和正确性负责，以便贯彻经济责任制。 记账凭证分类：（1）区分经济业务类别的记账凭证 A、收款凭证：记录现金和银行存款的收款业务 B、付款凭证：记录现金和银行存款的付款业务C、转账凭证：不涉及现金和银行存款的收付业务。至于现金和银行存款之间的转化业务，统一记付款凭证。
记账凭证的基本内容：1、记账凭证的名称；2、填制日期和凭证的编号；3、经济业务的内容摘要；4、会计分录；5、附件张数；6、有关人员签章；7、是否记账的标记。
账簿的概念和作用：账簿是指以会计凭证为依据，由具有专门格式并相互联系的账页组成，用来序时、分类地记录经济业务的会计簿籍。通过账簿的设置和登记，按科目分类、汇总会计信息。
账簿的种类：一、按其用途分类：1、序时账簿（议程日记账，是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿）；2、分类账簿（简称分类账，是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿）；3、备查账簿（也叫辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿）。日记账（序时账）按记录内容不同，分为：普通日记账（分录簿）；特种日记账（现金日记账和银行存款日记账）。 在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。分类账 按提供指标的详细程度不同，分为：总分类账簿；明细分类账簿。 注意：总账与明细账的平行登记：同依据登记；同期间登记；同方向登记；同金额登记。 二、按其外表形式分类：1、订本式账簿（是在使用之前，就将若干印有一定专门格式的帐页固定装订成册的一种账簿）；2、活页式账簿（是把帐页用帐夹固定，可以根据实际需要随时添加空白帐页，亦可随时抽调帐页）；3、卡片式账簿（是用卡片做帐页，插在卡片箱里保管的账簿。订本式账簿：优点: 能够避免账页散失和人为的抽换账页；缺点：必须事先估计每个账页所需要的账页张数，同一时间内只能由一人登记，不便于分工记账。 适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账。活页式账簿：优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便；缺点：账页容易散失和被人为抽换。适用范围：一般的明细分类账。 卡片式账簿：优点：使用比较灵活，保管方便，有利于详细记录经济业务的具体内容，可跨年度使用；缺点：容易散失，一般应装置在卡片箱内。适用范围：财产明细账，如固定资产明细账等。 三、按其帐页格式分类：1、三栏式账簿；2、多栏式账簿；3、数量金额式账簿 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账：现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。必须是订本式账簿由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，并与库存现金核对，即“日清”。月终要计算现金收付合计数和结余数，即月结。银行存款日记账：应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。 总分类账：总分类账簿，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记所有经济业务，提供总括核算资料的账簿。总分类账一般采用三栏式格式。一切经济单位都应设置总分类账；在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；必须是订本式账簿，账页格式一般为三栏式；月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；总分类账的
登记方法取决于企业采用的账务处理程序 。 明细分类账：一般采用活页式账簿。
常用的帐页格式有：三栏式、数量金额式、多栏式。三栏式明细账设有借、贷、余三个金额栏。适用于只进行金额核算的账户，适用于债权、债务结算账户的明细分类核算；如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“实收资本”等账户。数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，分别设置了数量、单价、金额三个小栏目，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上，集中反映各有关明细项目的详细资料。用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。 多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式；借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、“制造费用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算。本年利润”明细账在借方、贷方均设多个明细项目，借方可设置“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”等明细项目，贷方可设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等明细项目。
错帐的更正方法：划线更正法；红字更正法；补充登记法。划线更正法：适用范围：登账前，记账凭证出现文字或数字错误；登账后，记账凭证正确，但账簿记录出现文字或数字的错误。更正方法：将错误的文字或数字划单红线注销；在划线上方填写正确的文字或数字；由更正人员在更正处盖章，以示负责。红字更正法：①登账后，发现记账凭证中用错会计科目或记账方向错误：更正方法：注销原错误记账凭证：用红字金额填制一张与错误凭证内容基本相同的记账凭证，并据以登账；用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登账。②登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，但反映的金额错误且大于正确的金额：更正方法：将多记的金额(正确数与错误数之间的差额)用红字填写一张记账凭证，并据以登账——注销多记的金额。补充登记法：适用：登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目正确，但所反映的金额小于正确的金额。更正方法：即再填制一张记账凭证补充少计金额，并将其补记入账。过账后的记账凭证错误，一般采用红线更正或补充更正。 错误情况 记账凭证正确，账簿登记错误 记账凭证错误，尚未登账 记账凭证的会计科目错误，已过账 记账凭证的金额多记，已过账 记账凭证金额少记，已过账 更正方法 划线更正法 重新编制记账凭证，或划线更正 红线更正法 红线更正法 补充更正法 对账：帐证核对；账账核对；账实核对。账账核对：日记账与总账、总账与明细账核对：总分类账各账户期末余额与其所属明细分类账的期末余额合计数是否相符；现金日记账、银行存款日记账的期末余额与现金总账、银行存款总账期末余额是否相符；会计部门各种财产、物资明细账期末余额与财产、物资保管使用部门的对应财产、物资明细账期末余额核对是否
相符（比如仓库的原材料收发账）。账实核对：库存现金盘点与现金日记账余额核对（日清） 银行存款余额调节表（银行存款日记账余额与银行对账单核对）；存货和固定资产盘点（财产物资明细分类账余额与实存数很对）；债权债务明细账余额与对应单位的记录核对。 结账，即指结算账目，在期末结算出本期发生额合计和期末余额，并将期末余额结转下期的方法。结账的标志是划红线，将本期与下期的记录明显分开。方法：月结和季结 、年结。月结:在最后一笔记录下一行注明“本月合计”，并计算本月发生额合计数和月末余额，并在月结记录下面通栏划单红线。年结：注明“本年累计”，计算本年发生额和年末余额，同时，在下面通栏划双红线，表示封账。如有余额，在下一行，标明“结转下年”，表示年末余额转入了下一年的新帐。
账务处理程序 总分类账登记登记总分凭证、账簿特点 适用企优点和缺点 依据 类账方式 业 记账凭证 账务处理 科目汇总表 账务处理 记账凭证 科目汇总表 直接逐笔 汇总 小规模 总分类账详细 增加科目汇总大规模 不能反映科目间表 的对应关系 增加汇总记账大规模 汇总记账凭证反凭证 映账户对应关系 汇总记账凭证 汇总记账凭证 汇总 账务处理 通用日记账 账务处理 通用日记账 直接逐笔 以通用日记账电算化 代替记账凭证 企业 所有者（股东）投入资本的活动：新《公司法》规定有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元。所有者的实收资本形成所有者权益的最基本部分。投入资本的形式可以是货币资金、无形资产、固定资产等。 注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本，是股东认缴或认购的出资额。简单说，即是股东的认购认缴额。实收资本（股本）是公司成立时实际收到的股东的出资总额，即是股东的实缴额。
股份有限公司，实收资本称为股本。当溢价发行时，出现“资本公积”。公司2年后增资，新潮公司投入1200 000元，认购公司1000 000元的新增出资额。借：银行存款 1200 000 贷：实收资本-新潮公司 1000 000 资本公积 200 000
借款交易活动 1、向银行借款：短期借款：借入期限在一年以下（含一年）的借款；长期借款：一年以上的银行借款；2、向公众发行债券 举例：公司1月1日向银行申请借入流动资金800 000元，借款期限六个月，月利率0.5%，已办妥借款手续，款项已转存银
行。 1/1 借：银行存款 800 000 贷：短期借款 800 000； 1/31 借: 财务费用 4 000 贷：应付利息 4000
投资活动的主要类型：1、对内投资：购买或建造固定资产（厂房、设备）、购买或研制无形资产（技术、专利）长期性资产的投资：长期资产包括固定资产、无形资产，在建工程等持有期限在1年以上的资产2、对外投资：投资金融产品（股票、债券、其他公司的大额股权投资） 权益性投资和债权性投资。
固定资产购置时，按取得时的实际成本即历史成本入账。实际成本是为构建某项固定资产，达到可使用状态前发生的一切合理必要的支出；包括买价、税金（包括增值税进项税）、运杂费、包装费、安装费等。在建工程是建造固定资产（自建或外包）时或购入需安装固定资产时的过渡性科目，在达到可使用状态后，转入固定资产。
固定资产后续处理：固定资产日常使用需计提折旧。直线折旧法：月折旧费=（固定资产原
值-预计残值）/预计使用月数。
折旧方法：计算折旧额的要素：预计净残值、预计使用寿命、固定资产原值。（固定资产减值准备）；一台设备原值11万元，预计净残值1万，使用寿命5年。直线折旧法：假设平均磨损，每期折旧额相同；年折旧额=（固定资产原值-预计残值）/预计使用年数 =折旧基数/预计使用年数；使用于使用情况均衡的固定资产，如建筑物；年折旧额固定。
折旧分录：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应当按月计提折旧，并根据其用途计入受益方的成本或者当期损益。借：制造费用 （生产车间的设备）或销售费用（销售部门、门市部的设备） 或管理费用（管理部门的设备） 贷：累计折旧 （备抵账户 contra asset，负资产，专门汇总总的折旧额） 存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，生产要耗用的材料、物料等，包括库存的、加工中、在途的各类材料、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。摊销：低值易耗品的摊销方法有一次转摊法和五五摊销法。
存货（原材料外购）的成本构成：1、买价；2、运杂费（包括运输费、装卸费，保险费、包装费、仓储费等）；3、运输途中的合理损耗；4、入库前的整理挑选费用；5、购入存货（材料）负担的进口关税、消费税（价内税）等其他费用。6、增值税不计入存货成本（应交税费）7、采购人员差旅费不计入存货成本（管理费用）。
采购过程：材料未入库前：通过“材料采购”核算归集各种发生成本。材料入库：从“材料采购” 转入“原材料”账户中。
收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。(具有经常性、重复性和可预见性）。
收入的分类：按性质分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入；按经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入 收入的确认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。 主营业务收入 ：*主营业务成本与其匹配。其他业务收入是除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。如材料销售、固定资产出租、包装物出租等。 其他业务收入具有不经常发生，占收入的比重较低等特点。*其他业务成本与其匹配。营业外收入（利得）：持续性差，不代表盈利能力。营业外收入指企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。包括处置固定资产的利得、罚款净收入、公益性捐赠收入。* 与营业外支出 不是匹配的
一般销售业务的账务处理：实现主营业务收入 借：应收账款（等） 贷：主营业务收入 结转主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 配比原则（重要）：收入与费用的配合以确定利润（以因果关系）。具有直接因果关系：各种收入与相关费用可一一配比 如：商品销售收入、商品销售成本；没有直接因果关系：当期收入总额与当期费用总额相配比。如：商品销售广告（具体哪笔收入花费用多少、影响期间都不知道）；厂长的工资；办公楼的电费（不能明确其为具体一笔收入花费多少，但可知是为哪一期收入花费的）；职工培训费（可能具体哪笔收入或哪一期的收入花费多少都不知道）。以上与具体收入没有直接因果关系的费用，就与当期收入相配比，作为期间费用。 费用的分类：1、按费用的经济内容分类：外购材料费用；外购燃料费用；外购动力费用；工资薪酬费用；折旧费用；利息费用；税金；其他费用。2、按会计科目有：主营业务成本；其他业务成本；营业税金及附加；三大期间费用（管理、销售、财务）；营业外支出；所得税费用。
其他业务成本是指主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。企业设置“其他业务成本”科目，用来核算其他销售业务或其他业务发生的各项支出，包括销售材料的成本、出租
固定资产的折旧额、出租包装物的成本或摊销额等。 期间费用：（一）管理费用 指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。包括公司经费(工厂总部管理人员工资及福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗等)、工会经费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金（房产税、车船税、土地使用税、印花税等）、土地使用费、矿产资源补偿费、技术转让费、研究费用、业务招待费、开办费等费用。发生各项管理费用时： 借：管理费用 贷：库存现金 银行存款 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 期末将管理费用结转本年利润：借：本年利润 贷：管理费用 （二）销售费用 指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设销售机构的各项经费。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、商品维修费、预计产品质量保证损失、销售机构经费（职工薪酬、业务费、折旧费等）。发生各项销售费用时：借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬（等）；期末将营业费用结转本年利润：借：本年利润 贷：营业费用 （三）财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息净支出、汇兑损益、金融机构相关手续费以及其他财务费用如现金折扣。 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果，也就是收入与成本费用相抵后的差异。如果收入大于成本费用则为利润，否则为亏损。利润包括收入减去费用后的净额、直接 计入当期利润的利得和损失等。 利润的构成：（一）营业利润 是指收入减去费用后的净额，是企业日常活动的经营业绩。营业利润是企业利润的主要来源。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益。（二）利润总额 是指在上述营业利润的基础上加上营业外收入，扣减掉营业外支出后的数额。用公式表示即： 利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 营业外收入：是指与企业日常生产经营活动没有直接关系的各种利得。有：非流动资产处置利得；非货币性资产交换利得；债务重组利得；政府补助；盘盈利得；捐赠利得。 营业外支出：是指与企业日常生产经营活动没有直接关系的各种损失。有：非流动资产处置损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；公益性捐赠支出；非常损失；盘亏损失。三）净利润 是企业当期利润总额减去所得税费用以后的余额即企业的税后利润。用公式表示为：净利润=利润总额-所得税费用 利润计算流程：营业利润+营业外收入-营业外支出----利润总额-所得税费用- --净利润。营业利润= 营业收入（主营和其他）- 营业成本 - 营业税金及附加- 三大期间费用
结转收入类账户余额：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 结转费用损失类账户余额：借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 其他业务成本 营业外支出 所得税费用 会计报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。
财务报告的报送 1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投资人。2、报送时间: (1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供；(2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供；(3)半年度财务会计报告于年度中期末2个月内对外提供；(4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。
资产负债表 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
资产负债表格式：1、报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等； 2、账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。
资产负债表的内容及排列：1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式；2、内容及排列 资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。
资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如 “长期借款 ”（减去归还期已不满1年的）“应付债券 ” (减去归还期已不满1年的） “长期应付款 ”（减去归还期已不满1年的）等。3）根据几个总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 存货：原材料、生产成本、库存商品、周转材料等。4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、等。5）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。无形资产、在建工程、长期股权投资、固定资产、存货、应收账款等；其中，固定资产净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备。 利润表 是反映企业一定期间（月、年）内经营成果的动态会计报表。
利润表的格式：1单步式利润表：是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相加，一次计算出当期收益。 2、多步式利润表：是将各种利润分多步计算求得净利润。--（我国采用） 现金流量表 是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。 编制现金流量表的目的：便于投资者、债权人和经理人员等了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。以现金为基础编制的。1.库存现金2.银行存款 银行存款中不能随时支取的定期存款等，不应作为现金；3.其他货币资金；4.现金等价物 (1)持有的期限短(2)流动性高(3)易于转换为已知金额的现金(4)价值变动风险很小的短期投资。（三个月内的短期债券投资）
现金流量表的编制原则：1．以收付实现制为基础，其他报表是权责发生制。 2.合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。 所有者权益变动表：附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。附注内容：1）财务报表的编制基础；（2）重要会计政策的说明；（3）重要会计估计的说明；（4）会计政策和估计估计变更以及差错更正的说明；（5）对影响企业财务状况、经营成果和现金流量的重大事项的进一步说明；（6）或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方交易。 资产负债表 编制单位：甲企业 2008年12月31日 单位：元 资 产 年初数 年末数 60 800 15 000 — 6 500 13 500 2 000 168 200 — 266 000 － — 100 000 － 220 000 － － － — 900 — － 320 900 负债及所有者权益 年初数 流动负债： 略 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 年末数 90 000 — 41 500 9 300 37 400 10 000 800 20 000 5 000 － 214 000 30 000 － － 30 000 244 000 250 000 — 23 000 — 69 900 342 900 流动资产： 略 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资 产 总 计 586 900 负债和所有者权益 总计 586 900 利 润 表 编制单位：红光公司 2008年12月 单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 本月数 本年累计数 120 000 840 000 57 000 485 000 2 800 24 000 3 000 35 000 4 50 000 800 15 000 3 200 15 000 — 246 000 49 200 2 000 1 500 8 000 2 400 240 000 48 300 79 200 15 939 160 800 32 361
利润的形成分以下三个层次：
营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值损失）+投资收益（或-投资损失） 利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用