第一次作业：内容:资产减值的核算与分析.
目的:巩固理论教学内容,练习资产减值业务的核算,掌握相关准则和规定.
经济业务: 华峰公司有一条生产线，生产一种精密仪器，该生产线由A、B、C三部机器构成，成本分别为40万元、60万元和100万元。使用年限均为10年，净残值为零，以年限平均法计提折旧。A、B、C三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。20×1年该生产线所生产的精密仪器有替代产品上市，到年底，导致公司精密仪器的销路锐减40%，因此，在20×1年12月31日对该生产线进行减值测试。 整条生产线已经使用5年，预计尚可使用5年。20×1年l2月31日A、B、C三部机器的账面价值分别为20万元、30万元和50万元。经估计，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为l5万元，B和C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。同时，通过估计整条生产线未来5年的现金流量及其恰当的折现率后，得到该生产线预计未来现金流量的现值为60万元。由于公司无法合理估计生产线的公允价值减去处置费用后的净额，公司以该生产线预计未来现金流量的现值为其可收回金额。 要求：对上述业务进行会计处理。 解：【答案】鉴于在20×1年12月31日，该生产线的账面价值为l00万元，可收回金额为60万元，生产线的账面价值高于其可收回金额，因此该生产线发生了减值，公司应当确认减值损失40万元，并将该减值损失分摊到构成生产线的3部机器中。由于A机器的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，因此，A机器分摊减值损失后的账面价值不应低于15万元。具体分摊过程见表9－4：
表9－4 单位：元
账面价值 可收回金额 减值损失 减值损失分摊比例 分摊减值损失 分摊后账面价值 尚未分摊的减值损失 二次分摊减值损失 机器A 200000 20% 机器B 机器C 整条生产线（资产组） 300000 500000 1000000 30% 50% 600000 400000 50000﹡ 120000 200000 370000 150000 180000 300000 11250 18750 30000 30000 二次分摊后应确认减值损失总额 二次分摊后账面价值 131250 218750 168750 281250
﹡按照分摊比例，机器A应当分摊减值损失8万元（40×20%），但由于机器A的公允价值减去处置费用后净额15万元，因此机器A最多只能确认减值损失5万元（20－15），未能分摊的减值损失3万元（8－5），应当在机器B和机器C之间进行再分摊。
根据上述计算和分摊结果，构成甲生产线的机器A、机器B和机器C应当分别确认减值损失50 000元、l31 250元和218 750元，账务处理如下： 借：资产减值损失——机器 A 50 000 ——机器 B 131 250 ——机器 C 218 750 贷：固定资产减值准备——机器 A 50 000 ——机器 B 131 250 ——机器 C 218 750
1
第二次作业：内容:金融资产的核算与分析.
目的:巩固理论教学内容,练习金融资产业务的核算,掌握相关准则和规定.
经济业务: 华峰公司共有职工100名，20×2年1月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，公司适用的增值税税率为17%；公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。
要求：对上述业务进行会计处理。 解：【答案】分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利，也应当根据相关税收规定，将已交纳的增值税进项税额转出。 （一）发放彩电的账务处理：
彩电中计入生产成本的：7000 ×85×1.17=696150 彩电中计入管理费用的：7000 ×15×1.17=122850 公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：生产成本 696 150 管理费用 l22 850
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000 实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000 贷：主营业务收人 700 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 （二）发放电暖气的账务处理：
电暖气的售价金额=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000（元） 电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7 225+1 275 =8 500（元）
公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：生产成本 49 725 管理费用 8 775
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500 购买电暖气时，公司应作如下账务处理： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500 贷：银行存款 58 500
2
第三次作业：内容:长期负债核算与分析.
目的:巩固理论教学内容,练习长期负债业务的核算,掌握相关准则和规定. 经济业务:20×2年12月31日，华峰公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%,发行价格为：10432700元。公司采用实际利率法和摊余成本计算确定利息费用。
要求: 请你将华峰公司发行债券，每年计息，到期偿付的业务进行会计处理。 解：【答案】
付息日期 支付利息 利息费用 2007年12月31 日 2008年12月31 600000 日 2009年12月31 600000 日 2010年12月31 600000 日 2011年12月31 600000 日 2012年12月31 600000 日 521635 摊销的利息调应付债券摊余成整 本 78365 10432700 10354335 10272051.75 10185654.34 10094.937.06 10000000 517716.75 82283.25 513602.59 86397.41 509282.72 90717.28 505162.94* 94937.06
尾数调整
根据表10一5的资料，甲公司的账务处理如下： （1）2007年12月31日发行债券
借：银行存款 l0432700 贷：应付债券——面值 l0000000 ——利息调整 432700 （2）2008年l2月31日计算利息费用
借：财务费用等 521635 应付债券——利息调整 78365
贷：应付利息 600000
2009年、2010年、2011年确认利息费用的会计处理同2008年。 （3）2012年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用 借：财务费用等 505062.94 应付债券——面值 l0000000 ——利息调整 94937.06 贷：银行存款 l0600000 2012年12月31日“应付债券—利息调整”
=432700—（78356+82283.25+86397.41+90717.28）=94937.06
3
第四次作业：内容:收入的核算与分析.
目的:巩固理论教学内容,练习收入业务的核算,掌握相关准则和规定.
经济业务: 华峰公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。公司20×2年2月发生如下业务：
（1）2月2日，向顺通厂赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。 （2）2月8日，顺通厂收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，公司同意折让5%，。余款顺通厂于2月8日偿还。计算现金折扣时，不考虑增值税。
（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合收入确认条件，公司尚未收到款项。 要求：对上述业务进行会计处理。 解：【答案】（1）2月2日，向顺通厂赊销A产品10件。 借：应收账款 23400 贷:主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 10000
贷:库存商品 10000
（2）2月8日，顺通厂收到A产品后,发现有少量残次品。 借：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170 贷：应收账款 1170 借：银行存款 21850
财务费用 380 贷：应收账款 22230 （3）委托东方企业销售A产品100件。 借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34000
结转成本：
借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000
4
第五次作业：内容: 投资性房地产、资产减值、流动负债、长期负债的核算方法、所有者权益、费用、收入和利润的综合会计处理；财务报告的编制等操作技术。.
目的:巩固理论教学内容,掌握相关准则和规定.
经济业务: 华峰公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17％,所得税税率为25％。20×2年1月发生的经济业务如下：
（1）1月2日，华峰公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产（一建筑物）转为行政管理部门使用，该建筑物20×1年12月31日的公允价值为2000万元（成本1900万元，公允价值变动100元），20×2年1月30日的公允价值为2070万元，转换日该建筑物的尚可使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
（2）1月13日,公司开出一张三个月的银行承兑汇票以购买材料，该材料的实际成本为40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库，另用现金支付银行承兑汇票的手续费200元。票面利率为6% 。 (3) 1月28日，有投资者红华厂以银行存款11000000元对本公司追加投资,并享有本公司注册资本30000000元1/3的股份;用法定盈余公积弥补以前年度亏损200000元;用任意盈余公积800000元转增资本。
(4)公司1月份有关损益类账户的本期发生额如下表所示。
损益类账户的本期发生额
20×2年1月 科目名称 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 营业外收入 营业外支出 借方发生额 2 000 595 000 31 200 42 500 89 000 14 600 5 000 2 000 5 700 贷方发生额 874 000 1 000 1 000 300 15 000 20 500 7 800 所得税费用 50 600 要求: 对上述业务进行会计处理。 解：【答案】
（1）2008年1月30日 借：固定资产 2070
贷：投资性房地产—成本1900
—公允价值变动100 公允价值变动损益 70
（2）2008年计提折旧=2070÷15×11/12=126.5万元 借：管理费用 126.5
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