第十九章 增 值 税
第一部分 基础学习
一、单项选择题
1.我国现行增值税的类型是( )。 A.生产型 B.收入型 C.消费型 D.投资型 【参考答案】 C
【答案解析】 自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。
2.我国出口货物增值税的退（免）税政策不包括( )。
A.出口免税并退税 B.即征即退 C.出口免税但不退税 D.出口不免税也不予退税 【参考答案】 B
【答案解析】 我国出口货物退（免）税的基本政策包括：出口免税并退税——“免抵退税”和“免退税”；出口免税不退税——适用免税政策：出口不免税也不退税——适用征税政策。 3.根据增值税相关规定，下列情形中属于混合销售并按销售货物征收增值税的有( )。 A.装饰公司对外提供设计服务，同时销售建材
B.商场销售抽油烟机并上门安装 C.银行提供信用卡服务并收取卡费 D.酒店为顾客提供住宿服务的同时销售洗浴用品
【参考答案】 B
【答案解析】 A选项属于兼营行为；C选项和D选项也属于混合销售行为，但应按照销售服务征收增值税。
4.下列商品适用13%增值税税率的是
( )。
A.酸奶 B.鱼罐头
C.农机零部件 D.食用植物油 【参考答案】 D
【答案解析】 食用植物油适用13%的低税率，A选项、B选项、C选项均适用17%的基本税率。
5.按《营业税改征增值税试点实施办法》 规定，提供不动产租赁服务适用的增值税税率是( )。
A.6% B.11% C.13% D.17% 【参考答案】 B
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通 知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第15条规定，提供不动产租赁服务适用的税率为11%。
6.增值税一般纳税人（纳税信用A级的增值税一般纳税人除外）申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自开具之日起( )内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 A.30日 B.60日 C.90日 D.180日 【参考答案】 D
【答案解析】 根据国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》的规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证；根据国家税务总局《关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》，A级纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票，可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软
件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。 7.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人提供( )，不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
A.以清包工方式提供建筑服务 B.电影放映服务
C.销售2016年4月30日前自建的不动产 D.客运场站服务 【参考答案】 D
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》相关条款规定，一般纳税人发生电影放映服务、以清包工方式提供建筑服务、销售2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税。
8.“营改增”试点纳税人提供的下列服务应征增值税的是( )。
A.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务
B.养老机构提供的养老服务 C.个人销售自建自用住房 D.向境外提供建筑服务 【参考答案】 A
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3、附件4相关条款规定，养老机构提供的养老服务、个人销售自建自用住房属“营改增”过渡期免征增值税项目；向境外提供建筑服务免征增值税；试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
9.下列关于增值税税率的说法中错误的是( )。
A。销售不动产税率为11%
B.有形动产租赁税率为17% C.增值税电信服务税率为6% D.交通运输业税率为7% 【参考答案】 D
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第15条规定，提供交通运输业服务适用的增值税税率为11%。
10.下列选项中不是增值税专用发票基本联次的是( )。
A.发票联 B.抵扣联 C.记账联 D.存根联 【参考答案】 D
【答案解析】 增值税专用发票基本联次为三联：第一联记账联，销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证；第二联抵扣联，购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；第三联发票联，购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。
11.某小规模纳税人2015年12月提供货物运输服务取得收入60万元，其当月应纳增值税额为( )万元。 A.6.6 B.5.95 C.1.8 D.1.75 【参考答案】 D
【答案解析】 当月应纳增值税额：60÷1.03×0.03 =1.75（万元）。
12.某房地产公司委托美国一家设计院进行开发项目的设计。2016年5月20日，房地产公司按合同规定支付设计费100万美元，当天美元与人民币的汇率中间价为6.4660。该公司应当代扣代缴增值税( )元。 A.366 000 B.387 960 C. 640 774.77 D.939 504.27 【参考答案】A
【答案解析】 代扣代缴增值税：1 000 000×6.466/(1 +6%)×6%=366 000（元）。 13.下列项目中不属于“营改增”试点的“现代服务”征税范围的是( )。 A.鉴证咨询服务 B.医疗服务
C.不动产租赁服务 D.人力资源服务 【参考答案】 B
【答案解析】 医疗服务属于生活服务的范围。
14.纳税人销售货物价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以核定其销售额，核定方法不包括( )。
A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
C.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定
D.按组成计税价格确定。 【参考答案】C
【答案解析】 《增值税暂行条例实施细则》第】6条规定，纳税人有条例第7条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第4条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定：(3)按组成计税价格确定。
15.纳税人进口货物应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起( )日内缴纳税款。
A.7 B.10
C.14 D.15 【参考答案】 D
【答案解析】 《增值税暂行条例》第24条规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进
口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 16.某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，10月末未计算退税前的期末留抵税额为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为( )。 A.0 B.4万元 C.9万元 D.15万元 【参考答案】 A
【答案解析】 当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。
17.某商业企业为增值税一般纳税人，2016年3月无期初留抵税额，当月外购货物 50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元（不含税）；4月外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元（不含税），销售货物均适用17%的税率。则该商业企业2016年 4月应纳增值税为( )万元。 A.1.7 B.6.8 C.8.5 D.10.27 【参考答案】 B
【答案解析】 4月初留抵税额= 8.5 -40×17%=1.7（万元）；4月应纳增值税=70×17% -1.7 -3.4 =6.8（万元）。
18.关于增值税纳税义务的发生时间，以下说法正确的是( )。
A.采取直接收款方式销售货物，不论是否开具发票，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天
C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
D.发生视同提供应税服务的，为提供应税服务的当天
【参考答案】 C
【答案解析】 采取直接收款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。发生视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天。
19.某生产企业为一般纳税人，2016年4月同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87 300元，增值税税额为14 841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250 000元，其中甲产品收入100 000元，已知乙产品适用13%的增值税税率，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。 A.4659 B.10 595.4 C.13 563.6 D.17 659 【参考答案】 B
【答案解析】 ( 250 000-100 000)×13%-(14 841-14 841×l00 000/250 000)= 10 595.4（元）。
20.我国对外贸企业出口货物的增值税退（免）税，采取( )。
A.免抵退税方式 B.免税方式 C.免、退税方式 D.不予退免税 【参考答案】 C
【答案解析】 外贸企业出口（委托加工修理修配货物除外）货物实行增值税免退税。
二、多项选择题
1.下列关于“营改增”适用税率的表述，不正确的有( )。
A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零
B.单位和个人提供的交通运输业服务，税率
为17%
C.单位和个人提供的中介服务，税率为6% D.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为6%
【参考答案】 BD
【答案解析】 单位和个人提供的交通运输业服务适用的增值税税率为11%；有形动产租赁服务适用的增值税税率为17%。
2.下列增值税纳税人中，可以选择按照小规模纳税人纳税的有( )。
A.年应税销售额超过80万元的零售企业 B.年应税销售额超过50万元的工业企业 C.年应税销售额超过80万元的非企业性单位
D.年应税销售额超过80万元的不经常发生应税行为的企业 【参考答案】 CD
【答案解析】 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人.以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.增值税的纳税期限包括( )。 A.3日 B.5日 C.7日 D.10日 【参考答案】 ABD
【答案解析】 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
4.下列各项中，属于增值税销售额中的价外
费用的有( )。
A.包装物租金 B.手续费 C.违约金 D.销项税额 【参考答案】 ABC
【答案解析】 增值税价外费用包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 【参考答案】 ABCD
【答案解析】 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
7.下列各项中，一般纳税人可以作为进项税优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。不包括增值税销项税额。
5.关于增值税的计税方法，以下说法正确的有( )。
A. -般纳税人发生增值税应税行为只适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法 B.一般计税方法的应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
C.销项税额是按照销售额和适用的增值税税率计算的结果
D.允许抵扣的进项税额，必须是用于增值税应税项目而购买所支付的税款 【参考答案】 BC
【答案解析】 一般纳税人发生增值税应税行为适用一般计税方法，但发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额是按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。允许抵扣的进项税额，必须是用于增值税应税项目而购买所支付的税款，且合法有效的增值税抵扣凭证。
6.合法有效的增值税抵扣凭证包括 ( )。
A.增值税专用发票
B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票或者销售发票 D.解缴税款的完税凭证
额从销项税额中抵扣的是( )。
A.从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额
B.按照农产品收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算的金额
C.从小规模纳税人处购买材料取得增值税普通发票
D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 【参考答案】 ABD
【答案解析】 C选项中的增值税普通发票不属于增值税可以抵扣的扣税凭证。
8.下列关于增值税纳税义务人和扣缴义务人的说法中，正确的是( )。
A.报关进口的货物以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人
B.代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
C.单位租赁给其他单位经营的以出租人为纳税人
D.境外单位在境内提供应税劳务，且在境内未设有经营机构的以代理人为扣缴义务人，没有
代理人的，以购买者为扣缴义务人 【参考答案】 ABD
【答案解析】 单位以承租方式经营的，承租人以出租人名义对外经营并由出租人承担相关法律责任的，以该出租人为纳税人。否则，以承租人为纳税人。