税法(2016) 第十二章 国际税收 课后作业
一 、单项选择题 1.
对于账簿不健全，不能准确核算收入或者成本的外国企业常驻代表机构，采取用经费支出换算收入计算企业所得税的，其经费支出不包括（ ）。 A.支付给工作人员的工资 B.购置固定资产所发生的支出
C.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠 D.交际费用 2.
A公司在美国设立分公司B，已知B公司在美国的2014纳税年度为2014年10月1日-2015年9月31日，那么B公司2014纳税年度对应我国（ ）纳税年度。 A.2013年 B.2014年 C.2015年 D.2016年 3.
下列关于关联关系的说法中，不正确的是（ ）。
A.A持有B公司30%的股份，B公司持有C公司30%的股份，则A和C之间具有关联关系
B.A公司借贷总额为1亿万元，B工业企业为A公司借贷总额中的900万提供担保，则A和B之间具有关联关系
C.A公司提供的购买原材料的活动，由B公司控制，则A和B之间具有关联关系 D.A公司的董事会成员，有一半以上是B公司委派的，则A和B之间具有关联关系 4.
下列不属于转让定价重点调查的企业是（ ）。 A.关联交易较多的企业
B.低于同行业利润水平的企业 C.跳跃性盈利的企业
D.短期亏损，并恢复正常盈利的企业 5.
下列关于确定税收情报密级的原则，说法正确的是（ ）。 A.税收情报一般应确定为机密级
B.税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为，应确定为秘密级
C.缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的，应确定为秘密级 D.税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害，应确定为绝密级 6.
下列关于企业的同期资料管理，说法不正确的是（ ）。
A.除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该
年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供?
B.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料
C.同期资料可以只使用英文
D.同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年 二 、多项选择题 1.
下列各项中，属于国际税收协定管理中的“受益所有人”的有（ ）。 A.代理人 B.导管公司
C.从事实质性的经营活动的个人 D.从事实质性的经营活动的公司 2.
以下符合外国企业常驻代表机构税收管理办法的有（ ）。 A.代表机构的纳税地点是机构、场所所在地
B.采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税
C.外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度 D.外国企业常驻代表机构的增值税纳税期限为1个季度 3.
下列关于外国企业常驻代表机构的企业所得税相关规定，说法正确的有（ ）。 A.外国企业常驻代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，其企业所得税由地方税务局管理
B.外国企业常驻代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，其企业所得税由国家税务局管理
C.外国企业常驻代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税
D.外国企业常驻代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起30日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税 4.
中国甲银行向A国某企业贷出600万元，合同约定的利率为5%。2014年甲银行收到A国企业就应付利息30万元扣除已在A国扣缴的预提所得税3万元（预提所得税税率为10%）后的27万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为1200万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的4%，则以下说法正确的有（ ）。
A.甲银行应于收到利息的日期确认收入的实现 B.甲银行来自A国利息收入总额为30万元
C.甲银行来自A国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为6万元 D.考虑融资成本的扣除，甲银行实际应纳税所得总额为1170万元 5.
中国居民企业A，2015年度境内外总所得为160万元。其中，境内所得的应纳税所得额为300万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元；设
在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-300万元；A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。则以下说法正确的有（ ）。
A.设在乙国的分支机构的亏损不得在境内盈利中抵减但可以在他国盈利中抵减 B.A企业当年度应纳税所得总额为160万元 C.A企业未能弥补的非实际亏损额为240万元
D.A企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补 6.
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关采取核定其应纳税所得额的下列方法中，正确的有（ ）。
A.按收入总额核定应纳税所得额的，应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
B.按成本费用核定应纳税所得额的，应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
C.按经费支出换算收入核定应纳税所得额的，应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
D.按成本费用核定应纳税所得额的，应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率 7.
下列企业中，可免予准备同期资料的有（ ）。
A.年度发生的关联购销金额1亿元人民币，其他关联交易金额为5000万元人民币
B.年度发生的关联购销金额4亿元人民币，其他关联交易金额为3000万元人民币
C.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 D.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易 8.
下列选项中，属于双重居民身份下最终居民身份判断标准的有（ ）。 A.永久性住所 B.重要利益中心 C.习惯性居住 D.国籍 答案解析
一 、单项选择题 1. 【答案】 C 【解析】
选项C：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
【知识点】 外国企业常驻代表机构 2. 【答案】 C 【解析】
企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其纳税年度与我国规定不一致的，与我国纳税年度当年相对应的纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度，所以B公司2014纳税年度在我国2015年度中的9月份结束，则对应我国2015纳税年度。
【知识点】 非居民企业税收管理 3. 【答案】 B 【解析】
选项B：一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立的金融机构除外）担保的，则双方具有关联关系，B工业企业担保金额不足10%，所以A和B之间不具有关联关系。?
【知识点】 关联申报 4. 【答案】 D 【解析】
根据税法规定，转让定价调查应重点选择以下企业： （1）关联交易数额较大或类型较多的企业；? （2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；? （3）低于同行业利润水平的企业；?
（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业； （5）与避税港关联方发生业务往来的企业；?
（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；? （7）其他明显违背独立交易原则的企业。
【知识点】 转让定价调查及调整 5. 【答案】 D 【解析】
确定税收情报密级的原则如下：
（1）税收情报一般应确定为秘密级。 （2）属以下情形的，应确定为机密级：
①税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为； ②缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的。
（3）税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害，应确定为绝密级。
【知识点】 情报交换 6. 【答案】 C 【解析】
同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。
【知识点】 同期资料管理 二 、多项选择题
1. 【答案】 C, D 【解析】
“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。
【知识点】 国际税收协定管理 2. 【答案】 A, B, C 【解析】
常驻代表机构发生增值税应税行为，应按照《增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。
【知识点】 外国企业常驻代表机构 3. 【答案】 B, C 【解析】
外国企业常驻代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，其企业所得税由国家税务局管理。外国企业常驻代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。
【知识点】 外国企业常驻代表机构 4. 【答案】 B, C 【解析】
境外利息收入总额=税后利息27+已扣除税额3=30（万元）；对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额=30-600×4%=6（万元）；该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为6万元，应纳税所得总额仍为1200万元不变。
【知识点】 境外应纳税所得额的计算 5. 【答案】 C, D 【解析】
选项A，境外亏损不得在境内或他国盈利中抵减；选项BC，其发生在乙国分支机构的当年度亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息60万元弥补，未能弥补的非实际亏损额240万元，不得从当年度企业其他盈利中弥补。因此，相应调整后A企业当年境内、外应纳税所得额为：境内应纳税所得额300万元+甲国应纳税所得额100万元=400（万元）；选项D，A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补。
【知识点】 境外应纳税所得额的计算 6. 【答案】 A, B, C 【解析】
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：（1）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率；（2）按成本费用核定应纳税
所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率；（3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：应纳税所得额=经费支出总额/（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率。
【知识点】 外国企业常驻代表机构 7. 【答案】 C, D 【解析】
根据税法规定，属于下列情形之一的企业，可免予准备同期资料：
（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；?
（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；? （3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
【知识点】 可予抵免境外所得税额的确认 8. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
以上选项均为判断标准。
【知识点】 国际税收协定概述