借：利润分配——提取盈余公积 96 910 贷：盈余公积——法定盈余公积 96 910 (37)转21号，12月31日，分配利润
借：利润分配——应付现金股利 200 000 贷：应付股利 200 000 (38)转22号，12月31日，结转利润分配各明细账户
借：利润分配——未分配利润 296 910 贷：利润分配——提取盈余公积 96 910 ——应付现金股利 200 000
第四部分 案例分析与讨论
一、分析提示
1．对于一项经济业务所涉及的原始凭证，要看该项经济业务经过了哪些环节、按照真实、合法、有效和责任明确的原则来确定。上述业务中涉及原始凭证的有：银行收账单、借款单、工资结算单、发票和现金支票，其中银行收账单和发票属于外来原始凭证。
2．一项费用能否报销，要看其是否与企业的生产经营活动相关，是否取得了真实、合法的原始凭证，是否履行了相关审批手续。该发票不能报销。
3．会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但不相容职务必须相分离。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收支账目和债权债务账目的登记工作。周芳不能兼管总账会计。
4．原始凭证的填写，必须按照会计基础工作规范的要求进行。该张支票填写不正确，大写金额为：柒万捌仟零陆拾伍元整。
5．在会计核算中，会计期间的划分是事前确定的，不能人为更改，否则会影响期间经济业务的完整性，经营成果的正确性，会计信息资料的可比性。周芳不能提前结账。
二、分析提示
应当明确，丢失会计凭证是严重的会计事故，有必要查明原因，厘清责任。会计凭证分原始凭证和记账凭证两类，原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，用来记录经济业务具体内容和完成情况的书面证明，是编制记账凭证的依据；记账凭证是根据审核
无误的原始凭证，进行归类、整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的依据。可见，原始凭证是会计核算的基础，而记账凭证是会计核算的起点。在现实生活中，不少经济犯罪的行为人都试图隐匿或偷换原始凭证，以逃脱法律制裁。
第五部分 职业拓展能力训练
一、“￥”系人民币符号，“元”之意。在实际工作中，会计人员常草写为“￥”状。关于“￥”符号的由来有一说：取“元”字的汉语拼音yuán的第一个符号“y”和“元”字的前两笔划“二”，重叠后即形成“￥”。它冠位于原始凭证小写金额之前或者证、账、表小写合计数字前一栏。其作用主要有二：一是指明货币种类，即金额数字是人民币，而非美元（“＄”）或港币（“H”）等；二是给后书金额数码“封头”。
另外，由于会计数字事关重大，为了严密防范，以防篡改，不仅要“封头”，而且要“截尾”，即人民币小写金额角分位无数码时，也需写上“00”，或符号“—”，以示截尾。如960元应写为“￥960.00”。但要注意“00”之后不应再写“元”字及“整”字了，因为“￥”符号已含元之意，且“00”或“—”已截尾，勿需画蛇添足。
二、由于原始凭证种类繁多、内容不同，而且大小不一，根据原始凭证直接记账容易产生错账，所以会计人员在登记账簿之前要先按照原始凭证反映的内容进行归类和整理，编制记账凭证，在记账凭证中确定应借、应贷账户的名称和金额，然后再依据记账凭证登记账簿，将原始凭证作为记账凭证的附件附在记账凭证之后，以便于日后核对和查账。
学习情境7 设置和登记会计账簿
答 案
第二部分 职业判断能力训练
一、填空题
1．序时账簿、分类账簿、备查账簿。
2．两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。 3．订本账、活页账、卡片账。
4．出纳人员、现金收款凭证、现金付款凭证。
5．总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
6．会计凭证、总分类账户、明细分类账户。 7．依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。 8．账证核对、账账核对、账实核对。 9．划线更正法、红字更正法、补充登记法。 10．15、25。
二、单项选择题
1．C 2．A 3．A 4．D 5．D 6．A 7．A 8．B 9．C 10．D
三、多项选择题
1．ABD 2．ABC 3．AD 4．ABC 5．ABCD 6．ABC 7．BC 8．ABCD 9．ABC 10．ABC
四、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．×
6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√ 五、计算分析题
表7-4 “应收账款” 总分类账户所属明细分类账户发生额及余额表 应收账款总分类账户 应收账款明细分类账户 合计 A公司 B公司 C公司 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 800 000 360 000 480 000 680 000 800 000 360 000 480 000 680 000 300 000 100 000 134 000 266 000 320 000 150 000 240 000 230 000 180 000 110 000 106 000 184 000 第三部分 学习领域情境实训
实训一
1.编制会计分录。
（1）借：长期借款 23 000 贷：银行存款 23 000 （2）借：应交税费—应交消费税 15 200 贷：银行存款 15 200 （3）借：其他应收款—王宏 1 300 贷：库存现金 1 300 （4）借：银行存款 60 000 贷：实收资本 60 000 （5）借：应付账款—宏远公司 34 000 贷：银行存款 34 000 （6）借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 （7）借：管理费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （8）借：库存现金 48 000 贷：银行存款 48 000 （9）借：应付职工薪酬 48 000 贷：库存现金 48 000 （10）借：银行存款 95 400 贷：主营业务收入 95 400 （11）借：销售费用 7 500 贷：银行存款 7 500
2.根据收付款记账凭证，登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。
银行存款日记账
2010年 月 4 日 1 2 5 银付 银付 凭证 种类 号数 1 2 摘 要 期初余额 归还借款 交纳消费税 对方科目 长期借款 应交税费 收入 支出 23 000 15 200 结余 200 000 177 000 161 800 4 10 12 15 18 20 26 29 30 银收 银付 现付 银付 银付 银收 银付 1 3 2 4 5 2 6 收到股款 归还欠款 现金存银行 支付电费 提现发放工资 销售货款 支付广告费 本月合计 实收资本 应付账款 库存现金 管理费用 库存现金 主营业务收入 销售费用 60 000 1 000 95 400 156 400 34 000 1 500 48 000 7 500 129 200 221 800 187 800 188 800 187 300 139 300 234 700 227 200 227 200
现金日记账
2010年 月 4 4 日 1 7 15 20 20 30 现付 现付 银付 现付 凭证 种类 号数 1 2 5 3 摘 要 期初余额 职工出差预借款 现金存银行 提取现金 发放工资 本月合计 对方科目 其他应收款 银行存款 银行存款 应付职工薪酬 收入 48 000 48 000 支出 1 300 1 000 48 000 50 300 结余 2 800 1 500 500 48 500 500 500
实训二
1.编制会计分录。
（1）借：原材料----甲材料 24 000 ----乙材料 32 000 贷：应付账款----A公司 56 000 （2）借：生产成本 60 000 贷：原材料----甲材料 36 000 ----乙材料 24 000 （3）借：原材料---甲材料 12 000 ----乙材料 32 000 贷：应付账款----B公司 44 000 （4）借：应付账款-----A公司 40 000 -----B公司 48 000 贷：银行存款 88 000