第1章 财政与财政学基本理论 财政概念
财政是以国家（或政府）为主体的经济（或分配）活动、经济行为或经济现象。 财政是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于履行政府职能和满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。在现实经济生活中，国家的财政活动表现为政府的一系列收支活动。 财政学的研究视角
财政与经济学、政治学、社会学科、财政与公共财政的关系
古典政治经济学时期的财经理论 亚当.斯密《国富论》、李嘉图的赋税总论和赋税论、瓦格纳的税收9原则理论、庇古的《福利经济学》，萨伊定律、巴斯塔布尔1892年《公共财政学》、1896年，普兰，《公共财政学导论》、1898年，阿当斯，《财政科学，公共支收探索》、1922年，道尔顿，《公共财政学原理》、1928年，庇古《公共财政学研究》 新自由主义时期财政理论 “凯恩斯反革命”、供应学派、货币学派、合理预期学派、共选择学派 当代财政理论
国家分配伦、货币关系论、价值分配伦、资金运动论 市场经济条件下的社会主义财政
公共财政框架理论、公共支出理论、税收理论、公债理论、政府间财政关系理论、财政风险理论 第2章 市场、政府与财政 市场失灵
帕累托最优：改变资源配置之后与改变之前相比，同时符合两个条件：至少有一个人处境变好，没有一个人处境变坏。
市场失灵的表现：垄断问题、公共产品的免费搭车和供给不足问题、外部性问题、市场不完全与信息不充分、偏好不合理、宏观经济运行不稳定、收入分配不公平 政府干预失效的体现: 政府失灵
定义：政府干预作为弥补市场失灵和缺陷的手段时，不能实现预期的社会和经济目标或给社会带来额外的福利损失。
表现：1、政府干预未达到预期的目标2、虽然达到了干预的目标，成本太高，造成了资源浪费3、未达到干预目标或虽实现了干预目标，同时又产生了未预料到的副作用。 财政的职能
财政职能是指政府活动本身所固有的内在经济功能，是对财政在社会经济中的地位与作用、影响的理论概括。不同经济阶段，财政职能的侧重有所不同。资源
配置职能、收入分配职能、集中组织收入（聚财）功能、公平分配收入功能、经济稳定职能 、监督管理职能 公共财政的基本框架
以市场失效为标准构建公共财政职能框架、以公共需要为标准构建公共财政支出框架、以规范化、法制化为目标构建公共财政收入框架、以民主化、科学化为目标构建公共财政决策框架、以合理分权为原则构建公共财政体制构架以稳定、发展为目标构建公共财政政策框架 第3章财政支出总论 按支出用途分类
静态 补偿性支出、消费性支出、积累性支出 动态 投资性支出、消费性支出 按费用类别分类
经济管理支出（经济建设费）、社会管理支出（社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出） 按经济性质分类
购买性支出、转移性支出
政府总支出的计算口径（国际口径）
政府总支出（国际口径）=财政支出（官方口径）+债务利息支出+企业亏损补贴+预算外支出+社会保障支出 财政支出规模的衡量指标
1、财政支出的总额，即财政支出规模的绝对量指标2、财政支出比率，即财政支出规模的相对量指标 财政支出规模扩张的理论解释 公共支出不断增长法则
当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。 公共支出梯度渐进理论
财政支出的增长不是按同一速度向前发展的，而是在不断稳定增长的过程中不时出现一种跳跃式的发展过程。 公共支出增长的发展模型
利用经济发展阶段论来解释财政支出增长的原因。 财政支出结构的分析
基于政府职能、经济发展阶段的财政支出结构的分析 成本效益分析法
针对政府确定的项目目标，提出若干建设方案，详细列举各种方案的所有潜在成本和效益，并把他们转换成货币单位，通过比较分析，确定该项目或方案是否可行。 选择决策标准的三类
净现值标准，NPV，适用于投资项目是不可分割的
收益-成本比率标准，BCR，适用于投资项目可分割的，且优先分析现值指数高的项目
内部收益率标准，IRR，适用于投资项目的收益用于再投资的分析。 最低费用选择法
由于相当多的财政支出的成本与效益难以准确衡量，有的甚至根本无法衡量，不能运用成本效益分析法，选择最低费用法。
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特点：不用货币单位来计量备选的财政项目的社会效益，而只计算每项备选项目的有形成本，并以成本最低为择优的标准。 公共定价法
市场经济中，价格机制是实现最优资源配置的主要机制。由于政府也提供大量的满足社会公共需要的“市场型物品”这些物品就同样面临着价格的确定问题。这就是公共定价，通过公共定价，可以纠正市场失灵，提高资源资源配置效率，可以实现某些重要微观市场的稳定，改进收入分配，使物品的到最为有效的使用，提高财政支出的效益。 第4章 购买性支出 消耗性支出的内容
概念：政府向企业和个人购买所需的商品和劳务，以维持日常政府活动的支出。是政府调节社会资源配置的重要手段。 类型：行政管理支出、国防支出和文教科卫支出（科研、教育、文化、卫生）三大类。
性质：属于非生产性支出，纯公共支出、准公共产品。 投资性支出的内容 概念：政府为购置满足公共需求所必需的资产而花费的财政支出，也称公共投资或者政府投资。
特点：与私人投资相比，政府投资的项目可以少盈利或是不盈利。 范围：基础设施、基础产业投资，涉及国家安全的行业，自然垄断行业，关系到国家综合实力和国际竞争力的高新技术产业，正在成长为新的经济增长点的支柱产业等。
政府采购的方式
根据招标范围的不同分类：公开招标采购、选择性招标采购限制性招标采购
根据是否具备招标性质分类：招标性采购、非招标性采购
招标采购方式已成为一种主要的政府采购方式，最能体现政府采购的有效竞争原则、公平原则和公开原则。 国库集中支付的内容
是对财政资金实行集中收缴和支付的管理制度，核心是通过国库单一账户对财政资金的运行进行集中管理。 存在的问题：预算单位账户管理混乱、支出过程脱离财政监督、资金拨付环节过多、财政资金运行的信息反应滞后
改革的主要内容：将所有财政性资金集中在国库或是国库指定的的代理银行开设账户，所有的财政性资金支出均通过单一账户集中支付。 五个变化：账户设置该多头开户为国库单一账户体系管理、资金支付改“层层实拨”为下达预算指标额度、资金管理改“以拨列支”为“以支列支”，为实际支付的 2
资金都保存在国库，由财政所有并统一调度、预算执行
信息反馈从事后变为即时，从隐蔽到公开、监督方式改事后监督为全程监督、全方位监督。 部门预算的含义
是反映政府部门收支活动的预算，是由政府各部门根据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制、逐级上报、审核、汇总，京财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。部门预算是市场经济国家政府预算管理体制的基本组织形式。
第5章 转移性支出 社会保障制度的类型
社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型 我国社会保障制度的体系
十六届六中全会提出的基本建立“覆盖城乡居民的社会保障体系”的“全覆盖”，逐步形成包括社会保险、住房保障、社会福利、社会救助和优抚安置的具有中国特色的社会保障体系。 养老保险的内容 职工基本养老保险
保险覆盖范围：企业职工、灵活就业人员、事业单位职工、公务员和参照《公务员法》管理的工作人员 运行模式：社会统筹和个人账户将结合的模式
保险费用筹集：企业和职工个人共同缴纳费用，财政负责弥补养老保险计划的赤字
养老金待遇：达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金；不足15年的，可以缴费至满15年按月领取，或者转入新型农村社会养老保险或城镇居民社会养老保险，按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。
城镇居民社会养老保险
制度模式：个人缴纳和政府补贴相结合，基础养老金和个人账户养老金相结合 覆盖范围：四类人员
基金筹集：个人缴费政府补贴
计发办法：基础养老金和个人账户养老金构成，支付终身。
新型农村社会养老保险
参保范围：16周岁未参加城镇职工养老保险的农民 基本模式：社会统筹和个人账户相结合 保险待遇：基础养老金，个人账户养老金 医疗保险的内容 职工基本医疗保险
覆盖范围:城镇所有用人单位及其职工
筹资方式:用人单位工资比例6%左右，职工个人缴费比例为本人工资总额的2%
灵活就业人员参保，个人缴费、职工基本医疗保险待遇
城镇居民基本医疗保险
参保范围：城镇居民全体非从业人员 筹资方式：个人缴费政府补贴
城镇居民医疗保险只建立统筹基金，不建立个人账户，基金主要支付住院医疗费用和部分门诊费用。 农村居民合作医疗
实行个缴费、集体扶持和政府资助相结合的筹资机制。 主要补助参保农民的大额医疗费用或住院医疗费用。 住房保障制度的体系
住房公积金制度 性质：保障性、互助性、长期性 特点：普遍性、强制性、福利性、返还性
保障性住房制度 经济适用住房、限价房、共有产权房 廉租房、公共租赁住房、 社会救助制度
城乡最低生活保障制度、城乡医疗救助制度、农村五保户救济制度、住房救助和教育救助制度、灾民救济制度 、社会互助制度 财政补贴支出
定义：在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变自愿配置结构和需求结构的无偿支出。 分类：政策性补贴：粮油价格补贴、平抑物价补贴、肉食价格补贴和其他价格补贴等，企业亏损补贴，冲减企业收入，捕猎财政支出。 内容：价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、出口补贴、税式支出、专项补贴 外援支出
外援支出是指在国际交往中，对于遭受突发事件侵害的国家和地区给与的援助行的支出。性质：不定期性 债务支出
国家财政用于偿还国内外债务本息的支出，有：政府借款还本付息支出、向国际组织借款还本付息支出、向其他国外借款还本付息支出，向国家银行借款还本付息支出，地方政府向国外借款还本付息支出，国库券还本付息支出。
效率:国债作为财政弥补赤字的手段 第6章 财政收入总论 财政收入的分类 按财政收入形式分：
税收、国有资产收益、公债、其他收入 按财政收入的产业来源分：
第一产业、第二产业、第三产业财政收入 按财政收入的价值构成分： C,V,M与财政收入
财政收入的所有制来源： 财政收入的管理方式： 按政府层级分类：
财政收入的规模
有两种衡量方法。一是绝对量指标，是财政总收入。主要包括中央和地方财政总收入、中央本级财政收入和地方本级财政收入、中央对地方的税收返还收入、地方上解中央收入、税收收入等。财政收入的绝对量指标系列，具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。二是相对指标。反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（即国民收入GDP）的集中程度，又称为财政集中率（K）。
财政收入的规模变化趋势
财政收入的规模变化是有规律可循的，在正常的环境下，财政收入的绝对规模会随着财源的扩大而保证上升的势头。与绝对规模的变化趋势不同，在正常的环境下，财政收入的相对规模则呈现出大体平稳的状态。 财政收入的规模的影响因素
经济发展水平和科技水平、分配政策、价格、税收制度与征管水平 第7章 税收原理 税收的定义
税收属于分配的范畴 税收分配的主体是国家 税收的征收对象是国民收入
征税的目的是满足国家行使其职能的物质需要 税收是一种强制性、无偿性征收 税收的性质
强制性、无偿性、固定性 税制要素
纳税人、课税对象、税率（比例税率、累进税率、定额税率）、纳税环节、纳税期限、税收减免、其他税素（课税标准、税基、起征点与免征额） 税收分类
按课税对象的性质分类（商品劳务税、所得税、财产税、资源税、行为税）、按税收负担能否转嫁（直接税、间接税）、按课税标准分类（从量税、从价税）、按税收与价格的关系分类（价内税、价外税） 税率的形式
比例税率、累进税率、定额税率 税收负担的衡量
社会总体税收负担的衡量指标：
国内生产总值税负率＝税收总额/国内生产总值 国民收入税负率＝税收总额/国民收入总额 纳税人个体税收负担衡量指标：
企业所得负担率＝企业一定时期实际缴纳的所得税÷企业一定时期获得的利润
企业综合负担率＝企业一定时期实际缴纳的各种税÷企业一定时期税利总额
个人负担率＝个人一定时期实纳所得税和财产税÷个人
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一定时期获得的纯收入 税负转嫁方式
前转嫁、后转嫁、散转嫁、税收资本化 税收转嫁的影响（制约因素） 商品或要素供求弹性、课税范围、反应期间、税种属性、市场结构
税收的公平原则内容
税收的公平原则是指政府征税要使纳税人所承受负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之前保持平衡。 税收的公平原则是由税收自身的性质决定的，第一，国家征税凭借政治权力，这种权力凌驾于所有权之上。其次，税收带有分配的性质，而收入分配的核心是公平、公正，所以强调和突出税收的公平原则，最终是为了实现税收制度的高效率。
税收公平原则，其核心是指纳税人税收负担的公平分配，它是就纳税人的经济能力或纳税能力而言的。能力相同那同样的税，能力不同则不一样，这就是横向公平和纵向公平。
衡量公平原则的标准 收益原则、负担能力原则 效率原则的内容
充分且富有弹性、节约与便利、中性与校正性 第8章 流转税 增值税的类型
消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税 增值税的征税范围
征税范围的一般规定、属于征税范围的特殊项目、属于征税范围 的特殊项目 纳税人的判定
凡在我国销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 税率
基本税率17%低税率13%小规模纳税人销售货物或应税劳务的征收率为3% 应纳税额的计算
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
销项税额=销售额(不含增值税)×增值税率 销项税额=[销售额(含税)/(1+增值税率)]×增值税率 几种不同销货方式下销售额的确定 进口货物增值税的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×适用税率 消费税的类型
有限性消费税、中间型消费税、延伸型消费税 消费税的纳税人
凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人 4
消费税的税率
比例税率、定额税率 出口货物的完税价格
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 关税税额的计算 应纳税额=进（出）口应税货物数量×单位完税价格×适用税率
第十章 财产以其他税收 财产税的类型
广义的财产税包括财产保有税、财产转让税和财产收益税
财产保有税
房产税、城镇土地使用税、车船税 财产收益税
第十一章 税收筹划与税收征管制度 税收筹划的方法
1、减少计税依据2、降低适用税率3、增加抵扣税额 4、推迟税款缴纳时间 税务管理的内容
税务登记管理，账薄、凭证管理，纳税申报管理 税款征收的方式
1、查账征收2、查定征收3、查验征收4、定期定额征收5、委托代征税款6、邮寄纳税7、其他方式 税收保全的原因
税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 税务检查的方法
税务机关专业检查、纳税人自查互查 对偷税的处理
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上，5倍以下的罚款；勾陈犯罪的，依法追究刑事责任。 第十二章 政府收费收入 理论依据
私人产品实行价格制度、公共产品实行税收制度、准公共产品实行收费制度 政府收费的特点
收费主体是公共部门、收费的课题是接受服务的特定的受益人、收费的目的是补偿准公共产品所发生得费用、收费具有一定的强制性 政府收费的适用范围
准公共物品的受益范围、准公共物品的生产成本、政府收费与税收的行政成本的大小、减支标准 政府收费的内容
国家机关收费、公用事业收费、公益服务收费、中介服
务收费、其他收费
第十三章 国有资产收入 国有资产形成的途径
1、革命根据地时期的公营企业2、新中国成立初期国有资产的其他来源3、以全民所有制为主体的投资和国家财政拨款所形成的财产4、根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成国有资产、国家根据法律无偿占有的资产
国有资产的管理体制 政企分开、政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开、所有权与经营权相分离、分级所有分级管理、正确处理所有者、经营者、生产者之间的物质利益关系、实现资产运营效益最大化原则。 国有资产管理的要素
国有资产管理的主体、国有资产管理的客体、国有资产管理的目标、国有资产管理目标的实现手段 国有资本运营的方式
国有资产的股份制经营、国有资产的集团经营、国有资产的委托经营、国有资产的承包经营、国有资产的租赁经营
国有资产经营预算
是国家以投资者身份对国有资本实行存量调整和增量分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分
第十四章 国家公债 公债的基本概念
公债是国家各级争锋的债务或负债，是国家或政府采用信用方式以债务人的身份取得的一种债务收入 公债的分类
按债权人分类、按发行主体分类、按发行的凭证为标准分类、安利率变动情况分类、按偿还期限分类 公债的发行方法
公募法、包销法、出卖法、摊派法 公债的负担
认购者负担、政府即债务人负担、纳税人负担、社会负担、公债的代际负担问题 公债规模结构的管理
规模：历年积累债务的总规模、当年发行的公债总额、当年到期虚幻本付息的债务总额 公债收认购人负担能力的制约。还受政府偿还能力的制约
结构：期限结构、种类结构、持有者结构、利率结构 第十五章 国家预算 国家预算的分类
从编制组织形式看，政府预算分为单式预算和复式预案、按预算编制方法不同分为增量预算和零基预算、按国家预算收支管理范围不同，可分为总预算、部门预算和单位预算、按预算的成立时限分类，国家预算分为正
式预算、临时预算和追加预算。 国家预算的程序
预算的编制、批准、执行、国家决算 国家预算管理体制
是在中央和地方政府及地方各级政府之间规定预算收支范围和预算管理职权的一项制度，划分预算收支范围是国家财力在中央与地方及地方各级政府之间进行分配的具体形式。
原则：统一领导，分级管理相结合、财权与事权相结合 国家预算管理的内容
政府间事权的划分、政府间财权的划分、政府间转移支付制度
第十六章 财政平衡与政策 财政政策的定义
财政政策是国家根据客观经济规律的要求，为达到一定目的而制定的指导财政工作的基本方针和准则。 财政政策的类型
根据财政政策在调节社会总需求过程中发挥作用方式分类
自动稳定的财政政策、相机决策的财政政策
根据财政政策在调节国民经济总量方面的功能进行分类 扩张性财政政策、紧缩性财政政策、中性财政政策 财政政策的工具
税收、财政支出、公债、财政预算 财政政策的效应
财政政策目标的实现是由众多的财政工具借助中介媒体的传导，最终作用与经济而完成的。传导财政政策的媒体主要有收入分配、货币供应和价格等。 货币政策的定义
是指国家为实现一定的宏观经济目标而制定的货币供应和货币流通组织管理的基本原则。 货币政策的内容
包括稳定货币的目标和实现这些目标的政策手段，他是由信贷政策、利率政策、汇率政策等具体政策构成的一个有机的政策体系。
财政政策与货币政策相互配合的必要性 政策目标的侧重点不同、财政和货币政策作用机制不同、两大政策调节的领域不同。
财政政策与货币政策相互配合的类型
扩张性的财政政策与扩张性的货币政策搭配，即“双松”政策。
紧缩性的财政政策和紧缩性的货币政策搭配，即“双紧”政策。
扩张性的财政政策和紧缩性的货币政策搭配，即一松一紧的政策组合
紧缩性的财政政策和扩张性的货币政策搭配。除以上配合模式外，还可呈中性状态。
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增值税（基17低13粮油石化报肥农盐音)运7% 小规3% 应纳税额=销项税额—进项税额 销项税额=销售额(不含)×税率 销项税额=[销售额(含税)÷(1+税率)]×税率 消费税 （从价：成品油酒精）应税额=消费额×税率（从量）应税额=销售数量×单位税额（烟、酒）应税额=应税销售数量×定额税额+应税销售额×比例税率 营业税应纳税额=营业额×税率
（交通建筑、邮电通信、文化体育3%金融保险转让无形资产销售不动产5%娱乐业5-20%） 企业所得税25%外企20%
应税额=应所得额×税率-减免税额-抵免税额 房产税
应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×税率（从价1.2%）应纳税额=租金收入×税率（12%）
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应税项目 1．工资、薪金所得（按月计算） 2．个体工商户（按年计算） 税率 超额累进税率 3%～45% 超额累进税率 5%～35% 费用扣除 （1）每月收入减除费用3500 应纳税额 （每月收入额－3500元或者（2）外企在3500基础再扣1300 4800元）×适用税率－速算扣除 应纳税所得额=年度收入－成本－费用－损失 应纳税所得额=年度收入－必要数 （全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数 （年度收入－上交费用－每月必要费用合计）×适用税率－速算扣除数 （1）（每月收入额－800）×20% （1）每次收入不超过4000元的，减去费用800元； （2）4000元以上的，减去20%的费用 （2）每月收入额×（1－20%）×20%（3）每次应税所得超过20000元者，公式：每月收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 （1）每次收入不超过4000元的，减去费用800元； （2）4000元以上的，减去20%的费用 （1）每次收入不超过4000元（1）（每月收入额－800）×20%×（1－30%） （2）每月收入额×（1－20%）×20%×（1－30%） （1）（每月收入额－800）×20% （2）每月收入额×（1－20%）×20% （总额－财产原值－合理费用）×20% 每次收入额×20% 3．企事业承包、承租（按年计算） 超额累进税率 比例税率，税率为20%，一次取得超过2W的费用=年度收入－上交费用－每月必要费用合计（承包或承租月数×3500） 4．劳务报酬所得（按每次收入计算） 至5W的部分，依税法纳税后再按应税额加征五成；超5W的部分加征十成。 比例税率，税率为20%，按应纳税额减征30% 5．稿酬所得（按每次收入计算） 6．特许权使用费所得\\财产租赁所得 比例税率，税率为20% 的，减去费用800元； （2）4000元以上的，减去20%的费用 8．财产转让所得 9．利息\\偶然所得 比例税率，税率为20% 应纳税所得额=转让财产收入－财产原值－合理费用 比例税率，税率为20% 不扣除费用
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