第三章 批发商品流转的核算
■ 基本训练
一、填空题
1．商品购进、商品储存、商品销售
2．购进的实际价格、购进的实际价格、购进的实际价格 3．销售价
4．送货制、提货制；支票结算、商业汇票结算 5．发货制；商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款 6．三账分设、三账合一
7. 国外进价、外汇差价、各种税费 8. 到岸价格（CIF）、进口当日外汇牌价 9．进货原价 10．销售费用 11．采购成本 12．销售费用
13．直接收购、预购
14．提货制、送货制；现金、支票
15．发货制、托收承付、委托银行收款 16．主营业务收入、销项税额 17．直接收购、预购 18．分散结转、集中结转 19．先进先出法
20．分散结转、集中结转 21．总额法、净额法 22．离岸价格、当月1日 23．主营业务收入、冲减
24．加权平均法、毛利率计算法 25．分散结转、集中结转 二、单项选择题
1.C 2．B 3.D 4.B 5.B 6.B 7.A 8.B 9．C 10．B 11．D 12．D 13．D 14．B 15. D 16．B 17．C 18．A 19．D 20．D 三、多项选择题
1．ABC 2．BC 3．ACD 4．BCD 5．AC 6．BC 7．BC 8．CD 9．ACD 10．BCD 11．BCD 12．BC 13．ABC14．ABC 四、会计分录题 (一)
1．借：在途物资——上海某化妆品公司200 000
应交税费——应交增值税（进项税额）34 000 销售费用 5 000
贷：银行存款 239 000 2．借：库存商品——台扇300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：应付票据 351 000 3．借：库存商品——化妆品200 000
贷：在途物资——上海某化妆品公司200 000 4．借：在途物资——国外某公司 441 300 应交税费——应交增值税（进项税额）75 000 贷：银行存款 516 300 5.①入库 借：库存商品——进口商品 441 300 贷：在途物资——国外某公司 441 300 ②同时 借：销售费用 3 000 贷：银行存款 3 000 6． ①进口
借：在途物资——国外某公司 880 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 149 600
贷：银行存款 1 029 600 ②支付费用
借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000 ③验收入库
借：库存商品——进口化妆品 880 000 贷：在途物资——国外某公司880 000 7．
① 准予抵扣的进项税额是13 000元（100 000×13%） 借：在途物资——浙江某专业户 87 000 应交税费——应交增值税(进项税额)13 000
贷：库存现金 100 000
②验收入库
借：库存商品——农产品 87 000 贷：在途物资——浙江某专业户 87 000
8．
借：预付账款——张某专业户30 000 贷：库存现金 30 000
9．
①收购芒果总价款80 000元
借：在途物资——张某专业户 69 600 应交税费——应交增值税(进项税额)10 400
贷：预付账款——张某专业户 80 000 ②按合同应补付货款50 000元
借：预付账款——张某专业户 50 000 贷：银行存款 50 000
10． 借：库存商品——芒果 73 600
贷：在途物资——张某专业户 69 600 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4 000 11．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 544
贷：销售费用 800
银行存款 3 744 12．借：库存商品——运动服装500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 585 000
13．①商品尚未出售或尚未结转成本50% 借：银行存款（或应收账款） 29 250
贷：库存商品——运动服装 25 000 应交税费——应交增值税(进项税额)4 250
②商品已全部出售或已结转成本50% 借：银行存款（或应收账款）29 250 贷：主营业务成本 25 000
应交税费——应交增值税(进项税额)4 250 (二)
1．①借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
②借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品——冰箱 250 000
2．①借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
②借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品——白酒 100 000
3．①借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
②借：主营业务成本 800 000
贷：库存商品——香烟 800 000
4．借：应收账款——台州某百货公司5 000 ——福州某百货公司5 000 贷：银行存款 10 000 5．借：应收账款——台州某百货公司351 000 ——福州某百货公司 351 000
贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额)102 000 6．借；银行存款712 000
贷：应收账款——台州某百货公司356 000 ——福州某百货公司 356 000 7．借：银行存款150 000
贷：预收账款——福州某商场150 000 8．借：预收账款——福州某商场150 000 银行存款 54 750 贷：主营业务收入 175 000
应交税费——应交增值税(销项税额)29 750 9．①发出商品
借：发出商品 200 000
贷：库存商品 200 000 ②付运费
借：应收账款——福州某商业企业3 000 贷：银行存款 3 000 10．①销售
借：银行存款 178 500
贷：主营业务收入 150 000 应交税费——应交增值税(销项税额)25 500 应收账款——福州某商业企业 3 000 ②结转成本
借：主营业务成本 100 000 贷：发出商品 100 000
11．①出口销售收入748 000元（110 000×6.80）
借：应收账款——××外国公司 748 000
贷：主营业务收入——出口收入 748 000 ②支付运杂费（2000+8000）*6.8
借：主营业务收入——出口收入 68 000
贷：银行存款 68 000
③结转销售成本600 000元
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品——空调机 600 000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税率）
=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率） =600 000×（17%－13%） =24 000（元）
借：主营业务成本 24 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 24 000
⑤计算当期应退的增值税额
当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率 =600 000×13% =78 000（元）
借：应收出口退税（或其他应收款） 78 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）78 000
⑥收到退税款
借：银行存款 78 000
贷：应收出口退税（或其他应收款） 78 000
12.①出口销售收入612 000元（90 000×6.80）
借：应收账款——××外国公司 612 000
贷：主营业务收入——出口收入 612 000 ②支付运杂费（4000+6000）*6.8
借：应收账款（如为自己出，则计入销售费用） 68 000 贷：银行存款 68 000
③结转销售成本600 000元
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品——空调机 600 000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税率）
=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率） =600 000×（17%－13%） =24 000（元）
借：主营业务成本 24 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 24 000
⑤计算当期应退的增值税额
当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率 =600 000×13% =78 000（元）
借：应收出口退税（或其他应收款） 78 000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）78 000
⑥收到退税款
借：银行存款 78 000
贷：应收出口退税（或其他应收款） 78 000
13．借：应收账款——福州批发商刘某 351 000
贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额)51 000 14.借：银行存款 345 000 销售费用 6 000
贷：应收账款——福州批发商刘某 351 000 15．借：应收账款——泉州某零售企业 702 000
贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额)102 000 16．借：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
贷：应收账款——泉州某零售企业 23 400
17．借：应收账款——上海某吸尘器零售商 585 000
贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 18．借：银行存款555 750
主营业务收入 25 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4 250 贷：应收账款——上海某吸尘器零售商585 000 （三） 1．
借：库存商品——空调机 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 000
贷：银行存款 2 340 000 2．
借：银行存款 2 000 000
贷：预收账款——华联商场2 000 000 3．
借：银行存款 2 340 000
贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额)340 000 4．
借：库存商品——鲜活海产品（螃蟹）435 000 应交税费——应交增值税(进项税额)65 000 贷：银行存款 500 000 5．
①进口
借：在途物资——法国某公司 727 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 123 700
贷：银行存款 851 200 ②支付费用
借：销售费用 25 000 贷：银行存款 25 000 ③验收入库
借：库存商品——进口化妆品 851 200 贷：在途物资——法国某公司851 200
6．
借：预收账款——华联商场2 000 000
贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额)204 000 银行存款 596 000 7.
借：库存商品——冰箱 1 200 000 ——空调机 2 400 000 应交税费——应交增值税(进项税额)612 000 销售费用 88 000
贷：银行存款 4 300 000 8．
借：库存商品——导航仪 1 000 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 172 100 销售费用 27 900
贷：应付账款——深圳海防通信有限公司 1 200 000 9．
借：库存商品——冰箱 2 000 000 ——导航仪 400 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 408 000 销售费用 42 000
贷：应付账款——龙台金星贸易公司 2 850 000 10.
①出口销售收入654.72 万元（960 000×6.82） 借：应收账款——巴西×公司 6 547 200
贷：主营业务收入——出口收入 6 547 200 ②支付运杂费40 000*6.82
借：主营业务收入——出口收入 272 800 贷：银行存款 272 800
11．
借：库存商品——电子产品 1 200 000
贷：应付账款——南京某贸易公司1 200 000 12．
加权平均单价：
空调=（2 000 000+2 400 000）/（1000+1000）=2200（元/台） 冰箱=（1 200 000+2 000 000）/（500+1000）=2133（元/台） 导航仪=（1 000 000+400 000）/（2000+1000）=466（元/部）
借：主营业务成本 4 832 500
贷：库存商品——内销——空调（500*2200） 1 100 000 ——出口——空调（1000*2200）2 200 000 ——冰箱（500*2133） 1 066 500 ——导航仪（1000*466） 466 000 13．
①当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率 =3 732 500×13% =485 225（元）
借：应收出口退税（或其他应收款） 485 225
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）485 225 ②收到退税款
借：银行存款 485 225
贷：应收出口退税（或其他应收款） 485 225 14．
计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税率）
=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率）
=3 732 500×（17%－13%） =149 300（元）
借：主营业务成本 149 300
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 149 300 15．
借：资产减值损失——计提存货跌价准备 100 000 贷：存货跌价准备 100 000 16．
借：管理费用 50 000
销售费用 150 000
贷：应付职工薪酬 200 000 17．
借：财务费用 20 000 贷：应付利息 20 000 18．
增值税进项税额=340 000+65 000+123 700+612 000+172 100+408 000=1 720 800 增值税销项税额=340 000+204 000+485 225+149 300=1 178 525 由于进大于销项因此不计提城建税、教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
——应交教育费附加
19．
借：主营业务收入 9 474 400 贷：本年利润 9 474 400 20．
借：本年利润 5 484 700
贷：主营业务成本 4 981 800 营业税金及附加
管理费用 50 000 销售费用 332 900 资产减值损失 100 000 财务费用 20 000 21．
①借：所得税费用 997 425 贷：应交税费——应交所得税997 425
②借：本年利润 997 425 贷：所得税费用 997 425 22．
借：本年利润 2 992 275
贷：利润分配——未分配利润 2 992 275