D 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。 答案：C
7、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：( )
A 生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并征期的申报纳税方式。
B 纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报。
C 纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料。
D 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期。 答案：C
8、关于延期申报，下列说法正确的是：( )
A 纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出。
B 纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。 C 在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金。
D 办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。 答案：B
二、多项选择题
1、纳税申报资料一般应包括（ ）等。 A、纳税申报表 B、财务、会计报表及其说明材料 C、与纳税有关的合同、协议书及凭证
D、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料 答案：ABCD
2、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是( )。
A、上期应当缴纳的税额 B、本期申报的税额
C、上期实际缴纳的税额 D、税务机关核定的税额 答案：CD 3、应当按规定办理纳税申报的有( )。 A、已办理税务登记的负有纳税义务的单位 B、已办理税务登记的负有纳税义务的个人
C、未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 D、负税人 答案：ABC 4、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送（ ）等有关证件、资料。
A、财务、会计报表及其说明材料 B、与纳税有关的合同、协议书及凭证 C、税控装置的电子报税资料
D、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件 答案：ABCD 5、对纳税申报的两个基本要求为（ ）。
A、自觉申报 B、如实申报 C、按期申报 D、准确申报 答案：BC
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6、下列关于电子申报的说法正确的是（ ）。
A、电子申报是指经税务机关批准的纳税人通过电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式办理纳税申报的一种纳税申报方式
B、纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关
C、电子申报以税务机关收到电子申报数据的时间为实际申报日期
D、税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面资料不一致时，应以电子申报数据为准 答案：ABC
7、新《税收征管法》规定的纳税申报方式有( )。 A直接申报,B邮寄申报,C电话申报,D数据电文申报 答案：ABCD
8、下列应当按规定办理纳税申报的有( )。 A已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人 B未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人 C负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人 D税款负担人 答案：ABC
9、关于纳税申报下列说法正确的是：( )
A税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。
B纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
C纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮寄部门收据作为申报凭据。
D邮寄申报以收信地的邮戳日期为实际申报日期。 E纳税人采用电子申报方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
F纳税人在纳税期内无论是否有无应纳税款的、是否享受减免税待遇，都应当按照规定办理纳税申报。 答案：ACEF
10、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：( )
A财务、会计报表及其说明材料；,B与纳税有关的合同、协议书及凭证；,C税控装置的电子报税资料；,D外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;,E境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;,F税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 答案：ABCDEF
11、关于延期申报，下列说法正确的是： ( ) A纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，经税务机关核准，可以延期申报。,B纳税人、扣缴义务人申请办理延期申报的，应当在规定的申报期满后，税务机关提出书面延期申请。,C因不可抗力的原因，不能按期办理纳税申报的，应该在规定的申报期满前向税务机关报告。,D因不可抗力的原因，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理，并在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。 答案：AD 三、判断题
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1、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。（ 对 ）
2、简易申报适用于到税务机关上门办理纳税申报有困难的纳税人或者扣缴义务人（ 错 ）。
3、纳税人或者扣缴义务人，依照税法的有关规定，可以委托经批准具有税务代理资格的社会中介机构办理纳税申报。（ 对 ）
4、缴纳不同税种和不同类型的纳税人和扣缴义务人应当报送不同的附报资料。（ 对 ） 5、实行查账征收的纳税人,也可以实行简易申报。（ 错 ）
6、某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。 答案：错误
7、纳税人的纳税申报期限由主管税务机关确定。 答案：错误
8、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关有权核定其应纳税额。 答案：错误
9、税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 答案：正确
10、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以寄出的邮戳作为申报凭据、以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 答案：错误
11、生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
答案：错误
12、纳税人、扣缴义务人因不可抗力的原因,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以在不可抗力情形消除后10日内向税务机关报告。 答案：错误 13、《税收征管法》及其《实施细则》所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有超过3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 答案：正确 四、案例分析题 案例1
案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限期改正并处以罚款1000元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚。
问：税务机关的处罚决定是否正确？为什么？ 答案：税务机关的处罚决定是正确的。《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该机关作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。根据《税
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收征管法》第62条：“??扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10，000元以下的罚款。”因此税务机关作出的处罚是正确的。 案例2
案情：个体工商户王某于2009年5月10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年8月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计5000元)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。 问：1、县地税局作出的行政处罚决定是否正确？为什么？ 2、对王某的行政复议申请，市地税局应该受理吗？
答案：1、该县地税局对王某未按规定办理税务登记证的行为，责令限期改正，是正确的。《征管法》第60条规定，对未按照规定期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。
2、该县地税局对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时作出追缴税及加收滞纳金，并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定符合《税收征管法》规定。《税收征管法》第64条：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。
3、对王某的行政复议申请，市地税局不能受理。因为，根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金后或提供相应的担保后，可依法申请行政复议。故对王某在未缴纳税款及滞纳金又未提供担保的情况下提出的行政复议申请，市地税局不能受理。
第四章 税款征收
一、单项选择题 1、《税收征管法》规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照( )收取或者支付价款、费用。 A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部门的规定 答案：A 2、（ ）是由纳税人按规定的申报期限向税务机关进行纳税申报，经税务机关审核后，纳税人据以将应缴税款缴入国库的一种税款征收方式。
A、查账征收 B、核定征收 C、查验征收 D、委托代征 答案：A
3、企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由（ ）在办税服务厅公告。
A、县级国家税务局（分局） B、地（市）级国家税务局（分局） C、省级国家税务局（分局） D、国家税务总局 答案：A
4、定期定额征收是指税务机关对( )，依照一定程序对其一定时期的应纳税经营额进行核定，并据以征收税款的一种方法。
A、无建账能力经批准可以不设置账簿以及账证不健全的个体工商户
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B、城乡集贸市场以及车站、机场、码头等临时经营应税货物的纳税人 C、少数零星分散和异地缴纳的税收 D、账簿健全的纳税人 答案：A
5、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为( )。 A 纳税人,B 代扣代缴税款义务人,C 代收代缴税款义务人,D 扣缴义务人 答案：D
6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其( )帐号向税务机关报告。 A 基本存款,B 一般存款,C 临时存款,D 全部 答案：D
7、从事生产、经营的纳税人在( )时，应当持税务登记证。
A 到工商管理机关办理工商注册登记,B 到公安户藉管理部门办理户口登记,C 到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户,D 到税务机关进行纳税咨询 答案：C
8、接群众举报：个体户张某存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2009年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，按规定权限批准，可以查询（ ）的储蓄存款。
A 张某,B 张某及其妻子,C 张某及其父母,D 张某及其妻子、父母 答案：A
9、纳税人可以委托( )代为办理税务事宜。
A 扣缴义务人,B 税收代征人,C 税务代理人,D 其他纳税人 答案：C
10、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当( )。
A 申请回避,B 秉公执法,C 大义灭亲,D 延缓处理 答案：A
11、对临时从事经营的纳税人，( )。
A 由工商行政管理机构征收应缴的税费,B 税务机关应责令其办理工商注册登记,C 由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳,D 税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收 答案：C 12、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从( )扣缴税款。
A 黄某的储蓄存款,B 黄某老婆的存款,C 黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款,D 黄某儿子的存款 答案：A
13、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从( )之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 A 滞纳税款,B 办理纳税申报,C 计提税款,D 缴纳税款 答案：A
14、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关( )扣缴义务人代扣、代收手续费。
A 按照规定付给,B 不必付给,C 视情况适当付给,D 可以付给 答案：A
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第一章 税务管理概述
一、单项选择题
1、各地国家税务局和地方税务局应当按照( )规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
A 国务院,B 财政部,C 国家税务总局,D 省级税务机关 答案：A 2、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，( )地为纳税人提供纳税咨询服务。
A 无偿,B 有偿,C 全天候,D 全方位 答案：A 3、《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于( )修订通过。
A 2001年2月1日,B 2001年3月15日,C 2001年4月28日,D 2001年5月1日 答案：C
4、( )规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 A 法律、行政法规,B 国家税务总局,C 省级税务机关,D 主管税务机关 答案：A
5、国务院( )主管全国税收征收管理工作。
A 财政主管部门,B 审计主管部门,C 税务主管部门,D 财政、税务主管部门 答案：C
6、国家税务局系统负责征收和管理的税种有（）。
A、土地增值税车船税 B、铁道部门集中缴纳的营业税 C、进口环节增值税 D、房产税 答案：B
7、以下叙述不属于纳税主体的义务的是（ ）
A、知情权 B、依法诚信纳税 C、依法接受税务管理 D、依法接受税务稽查 答案：A
二、多项选择题
1、税收的职能主要有（ ）。
A、筹集财政收入职能 B、调控经济运行职能 C、监督职能 D、提供优质纳税服务 答案：ABC
2、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（ ）和请求国家赔偿等权利。
A知情权、保密权, B依法申请税收优惠权,C税收救济权,D拒绝履行决定 答案：ABC、
3、税收管理的作用是（ ）。 A保障税收实体法得以有效实施 ,B保障税收职能得以实现,C保障税收分配中征纳双方权利和义务得以实现,D促进企业经营管理方式转变 答案：ABC
4、纳税主体对涉税事项管理的原则有（）。
A、依法纳税原则 B、专业化管理原则 C、事前筹划原则 D、全程管理 答案：ABCD
5、税务机关税务管理的原则有（）。
A、依法治税 B、分级管理 C、信息管税 D、效率原则
1
答案：ABCD
三、判断题
1、所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。 答案：错误
2、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 答案：正确
3、纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。答案：错误
4、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，应依照税收法律、行政法规的规定执行。
答案：正确
5、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照国家税务总局的规定执行。 答案：错误
6、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。 答案：正确
7、向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。 答案：错误 8、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)属于实体法。
答案：正确
9、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 答案：正确
10、税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 答案：正确
11、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 答案：错误
12、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 答案：正确
13、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。 答案：正确 答案：错误 14、《税收征管法》属税法中的实体法。 答案：错误
15、所有的营业税均属于地方税务机关征收。 答案：错误
16、所有的资源税均属于地方税务机关征收。 答案：错误
17、所有的个人所得税均属于地方税务机关征收。
2
答案：错误
18、所有的消费税均由国家税务局征收。 答案：错误
19、所有的城建税均由地方税务机关征收。 答案：错误
20、所有新办企业的企业所得税均由国家税务局征收。 答案：错误
四、案例分析题
1、案情：某税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将Ｓ软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给Ｓ公司造成了无可挽回的经济损失。
Ｓ软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护企业的商业、技术保密权。 问：纳税人可以请求保密权吗？
答案：纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据《税收征管法》第8条的规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；”《税收征管法》第59条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。”由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法律赋予纳税人的一项基本权利，也是税务机关的法定义务。纳税人具有请求税务机关及其工作人员为自己保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密或个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。
第二章 税务登记管理 一、单项选择题
1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ）内申报办理税务登记。
A、15日 B、30日 C、60日 D、180日 答案：B
2、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（ ）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A、15日 B、30日 C、60日 D、90日 答案：A
3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ ）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
A、15日 B、30日 C、60日 D、180日 答案：B
4、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。 A、10 B、15 C、30 D、60
3
答案：C
5、从事生产、经营的纳税人在( )时，应当持税务登记证。 A、到工商管理机关办理工商注册登记 B、到公安户籍管理部门办理户口登记
C、到银行开立基本存款账户和其他存款账户 D、到税务机关进行纳税咨询 答案：C
6、纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起（ ）内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的有关信息在（ ）报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
A、10日，纳税人自行选择的 B、15日，税务机关认可的 C、20日，税务机关认可的 D、30日，纳税人自行选择的 答案：B
7、对被列入非正常户超过（ ）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。 A、30日 B、三个月 C、180日 D、一年 答案：B
8、关于停业、复业登记管理，下列说法正确的是（ ）。 A、纳税人的停业期限不得超过三个月
B、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款 C、联合办证后的国税、地税共管纳税人申请复业时，先向国税主管税务机关申请，办理国税复业手续后，领回税务登记证件，再凭税务登记证件向地税主管税务机关办理复业手续（不作要求）
D、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当向主管税务机关申请办理注销税务登记 答案：B
9．按照规定不需在工商行政机关办理注册登记的纳税人被有关机关批准终止，该纳税人的做法正确的是（ ）。
A．自有关机关批准终止之日起30日内向主管税务机关办理注销登记 B．自有关机关批准终止之日起15日内向主管税务机关办理注销登记 C．在被有关机关批准终止之前30日内向主管税务机关办理注销登记 D．在被有关机关批准终止之前15日内向主管税务机关办理注销登记 答案：B
10．纳税人到异地销售货物的《外出经营活动税收管理证明》有效期限一般为（ ）。 A．15天B．30天C．180天 D．一年 答案：B
11．下列税务登记中一般纳税人不需办理的登记是（ ）。 A．开业登记 B．变更或注销登记 C．停（复）业登记 D．外出经营报验登记 答案：C
12．下列叙述错误的是（ ）。
A．从事生产经营的纳税人持税务登记证件，到银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户
B．从事生产经营的纳税人将其专项存款帐户以外的其他帐户向主管税务机关报告
4
C．金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码 D．金融机构应当在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号 答案：B
13．纳税人未按照规定使用税务登记证件，税务机关应（ ）。 A．责令限期改正，可以处二千元以下的罚款 B．责令限期改正，可以处一万元以下的罚款
C．责令限期改正可以处二千元以上一万元以下的罚款 D处二千元以上一万元以下的罚款 答案：D
14．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（ ）日内，持相关证件向主管税务机关申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 答案：B
15、税收征收管理的首要环节是（ ）。
A．工商登记B．税务登记C．纳税申报D．税款征收 答案：B
16、工商、税务部门之间的应建立定期交流会议制度，（ ）。 A．每年一次B．每半年至少一次C．每月一次D．以上都不对 答案：B
17、停（复）业登记适用于（ ）。 A．一般纳税人 B．小规模纳税人
C．个体工商户 D．实行定期定额方式缴纳税收的个体工商户 答案：D
18、纳税人未将其全部银行帐号向主管税务机关报送，情节严重的，可以处（ ）的罚款。
A．1000元 B. 2000元以下
C．2000元以上5000元以下 D. 2000元以上10000元以下 答案：D
19、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）内，向原主管税务机关申请办理注销登记。 A．10日B．15日C．20日D．30日 答案：B
20、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
A 15,B 30,C 60,D 90 答案：B
21、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（ ）。 A 注销税务登记,B 变更税务登记,C 开业税务登记,D 注册税务登记 答案：B
22、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（ ）
A 扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。,B 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。,C 已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。,D 按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税
5
款登记。 答案：B
23、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（ ）
A 纳税人的工商登记内容发生变化的，应到税务机关申报办理变更税务登记。,B 纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款。,C 纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。,D 纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 答案：D
24、关于税务登记证件，下列说法正确的是：（ ） A 纳税人遗失税务登记证件的，应当在3日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。,B 税务登记证件的式样，由省级税务机关确定。,C 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。,D 纳税人应将税务登记证件副本在其生产经营场所公开悬挂，接受税务机关检查。 答案：C
25、关于报验税务登记，下列说法正确的是：（ ）
A 办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人。,B 到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。,C 从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。,D 办理报验税务登记时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 答案：D
26、从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营地办理报验税务登记，需要的时间条件是指下列条件的哪一个。（ ） A 只要外出经营就需要办理报验登记。,B 在同一外出经营地累计经营超过60天。,C 在同一外出经营地累计经营超过 180天。,D 外出经营超过30天。 答案：A
27、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（ ）内，应设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。
A、10日 B、15日 C、20日 D、30日 答案：B
28、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
A、5日 B、15日 C、30日 D、60日 答案：B
29、对生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，下列说法正确的是( )。 A、 可以聘请税务机关的工作人员代为建账 B、 只能聘请注册税务师代为建账和办理账务 C、 自行建立收支凭证粘贴簿以代替账簿
D、 可以依法按税务机关的要求，安装和使用税控装置 答案：D
30、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（ ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A、10日 B、15日 C、20日 D、30日 答案：A
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31、纳税人按规定设置的总账和日记账应当采用的账簿形式是（ ）。 A、活页式 B、订本式 C、分册式 D、卡片式 答案：B
32、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（ ）
A、 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。
B 、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿。明细账、日记帐必须采用订本式。
C 、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批。
D 、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 答案：D
33、关于代扣代缴、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：（ ）
A 扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
B 自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。 C 自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。 D 办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。 答案：A
34、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（ ）
A 帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。
B 帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。
C 帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。
D 扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐。 答案：C
35、非法携带、邮寄、运输或存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处（ ）的罚款。
A、一万元以下 B、二万元以下 C、三万元以下 D、五万元以下 答案：A
36、 按（ ）为标准，普通发票可分为定额发票和非定额发票。 A、经营行业 B、业务范围 C、填开的额度 D、经营性质 答案：C
37、普通发票的基本联次为三联，其中（ ）是收执方作为付款或收款的原始凭证。 A、存根联 B、发票联 C、记账联 D、抵扣联 答案：B 38、《发票准印证》和《发票防伪专用品准产证》由（ ）统一制发。 A、国家税务总局
B、省、自治区、直辖市国家税务局
C、省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局
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D、县级以上国家税务局 答案：A
39、纳税人临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动，凭所在地税务机关 （ ），可向经营地税务机关申请领购经营地发票。 A、颁发的税务登记证副本 B、颁发的税务登记表
C、颁发的发票领购簿 D、开具的外出经营税收管理证明 答案：D
40、 纳税人跨省、市、自治区市从事临时经营活动需申请领购发票的，如不能提供保证人，则需交纳（ ）元的保证金后，方可领购。 A、不超过5000 B、不超过10000 C、不超过20000 D、不超过50000 答案：B
41、 领购普通发票的单位和个人凭（ ）核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购普通发票。
A、税务登记证 B、发票交验簿
C、发票领购簿 D、发票领购登记台账 答案：C 42、（ ）不可以作为外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的保证人。
A、具有担保能力公民 B、有限责任公司 C、合伙企业 D、国家机关 答案：D 43、（ ）是鉴定发票真伪的法定机关。
A、税务机关 B、公安局 C、检察院 D、人民法院 答案：A
44、纳税人需要（ ）的，应提出书面申请，经主管税务机关审批后，收缴其旧的发票领购簿，重新核发新的发票领购簿。
A、变更领购发票的种类 B、变更购票员 C、变更纳税人名称 D、变更数量限额 答案：C
45、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（ ）。
A 税务登记证,B 发票,C 营业执照,D 办税员证 答案：B
46、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权（ ）。
A 核定其应纳税额,B 规定其财务核算方式,C 确定其会计制度,D 指定某会计师事务所为其建帐 答案：A
二、多项选择题
1．下列须核发税务登记证件的是（ ）。
A．个体工商户B．集体企业C．股份制企业D．扣缴义务人 答案：ABC
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2．下列（ ）等纳税人应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A．企业B．企业在外地设立的分支机构C．个体工商户D．事业单位 答案：ABC
3．纳税人发生下列（ ）变化时，应办理变更税务登记。
A改变单位名称或个人姓名B改变所有制形式C改变生产经营范围D改变银行帐号 答案：ABCD
4．税务机关应在纳税人办理了（ ）等事宜后方能核准停业申请。
A．发票保管B．发票缴销 C．由管理员签具清税意见D．税务登记证件封存 答案：BCD 5．《注册税务登记证》及其副本适用于（ ）。
A．个人所得税的纳税人B．企业非独立核算的分支机构 C．非从事生产、经营的纳税人D．车船使用税的纳税人 答案：BC
7．下列对税务登记的叙述正确的是（ ）。
A．所有的纳税人、扣缴义务人都必须向税务机关申请办理税务登记 B．税务登记是征纳双方法律关系成立的依据和证明
C．如果纳税人不按期办理税务登记，税务机关可以吊销其营业执照 D．税务登记是税务机关对纳税人实施税务管理的一种法定制度 答案：BD
8．纳税人生产经营场所发生变化导致主管税务机关也发生变化的，应办理（ ）。 A．开业登记B．变更登记C．停业登记D．注销登记 答案：AD
10．纳税人在办理税务登记后，发生下列（ ）情形之一的，应办理变更税务登记。 A．企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销B．法定代表人变更C．改变经营期限、开户银行及账号D．企业资不抵债而破产 答案：BC
11．根据《征收管理法》的规定，需要办理开业税务登记的纳税人有（ ）。 A．领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B．只缴纳车船使用税的自然人 C．只缴纳个人所得税的自然人 D．企业在外地设立分支机构 答案：AD
12．按规定应办理税务登记的纳税人包括（ ）。
A．企业 B．企业在外地设立的非独立核算的分支机构 C．个体工商户 D．从事生产经营事业单位 答案：ABCD
13．纳税人持《外出经营活动税收管理证明》外出经营时应将《外出经营活动税收管理证明》的（ ）交经营地税务机关。
A．存根联B．证明联C．回执联D．留存联 答案：BC
14．下列关于外出经营税收管理的叙述正确的是（ ）。
A．持《外出经营税收管理证明》的纳税人一律向制发外经证的税务机关纳税
B．经营地主管税务机关根据纳税人报送的《外出经营活动税收管理证明》和《外出经营货物报验单》等资料进行实地查验
C．纳税人需使用发票的，向经营地税务机关申请办理《发票领购簿》，购买发票
D．纳税人所携货物需易地销售的，必须经过发证机关在其所持《外出经营活动税收管
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理证明》上转注 答案：BC
15．固定业户外出销售货物时，应在到达经营地进行经营前，向经营地税务机关申请报验登记，并提供（ ）等证件、资料。 A．《税务登记证》正本B．《税务登记证》副本C．《外出经营活动税收管理证明》 D．《外出经营货物报验单》 答案：BCD
16．对有权领购发票的纳税人，主管税务机关应核定（ ）。
A．领购发票的种类B．领购发票的数量C．购票方式D．领购发票的次数 答案：ABC
17、纳税人原税务登记表上的哪些内容发生变化，需要向主管税务机关办理变更登记（ ）。
A、纳税人名称 B、法定代表人
C、生产经营地址 D、从事生产、经营的纳税人外出经营 答案：ABC
18、新《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将（ ）的情况，定期向税务机关通报。
A办理登记注册,B核发营业执照,C验证工作,D工商管理费收缴 答案：AB 19、（ ）应当自领取营业执照之日起３０日内向所在地税务机关申请办理税务登记。 A企业 B个体工商户
C从事生产、经营的事业单位 D企业在外地设立的分支机构 答案：ABCD
20、纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 由税务机关责令限期改正，可以处 ( )。
A、二千元以上一万元以下的罚款 B、情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款 C、处二千元以下的罚款
D、情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款 答案：CD
21、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管( )。 A、账簿 B、记账凭证 C、完税凭证 D、发票存根 答案：ABCD 22、账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得( )。
A、伪造 B、复印 C、变造 D、擅自损毁 答案：ACD
23、纳税人和扣缴义务人的计算机资料可以视为账簿的条件包括（ ）。 A、会计制度健全 B、独立核算
C、能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款的 D、计算机输出的会计记录必须打印成完整的书面记录 答案：ACD
24、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管
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期限保管（ ）。
A帐簿,B记帐凭证,C完税凭证,D发票存根 答案：ABCD
25、从事生产、经营的纳税人的（ ）应当报送税务机关备案。 A财务、会计制度,B财务、会计处理办法,C会计核算软件,D帐簿 答案：ABC
26、关于税务文书送达，下列说法正确的是：（ ） A 税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人。 B 税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
C 受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。
D 受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。 答案：D
27、税务文书送达方式包括（ ）。
A直接送达,B委托送达,C邮寄送达,D公告送达 答案：ABCD
28、发票检查的环节，主要包括（ ）。
A、 发票印制环节检查 B、发票领购环节检查 C、发票使用和保管环节检查 D、发票缴销环节检查 答案：ABCD
29、开具发票的规范要求包括（ ）。
A、保证开具发票的真实、完整 B、本地使用
C、独立使用 D、不得扩大使用范围和超限额填开 答案：ABCD
30、未按规定印制、领购、开具、取得、保管发票或生产发票防伪专用品，以及未按照规定接受税务机关检查的，应承担的法律责任是（ ）。
A、由税务机关责令限期改正 B、没收非法所得
C、可以并处一万元以上五万元以下的罚款 D、可以并处一万元以上的罚款 答案：ABC
31、税务机关是发票的主管机关，负责发票的( )、取得、保管的管理和监督。 A、印制 B、领购 C、缴销 D、开具 答案：ABCD 32、 下列说法正确的是（ ）
A、发票是确定经济收支行为发生的证明文件 B、发票是财务收支的法定凭证 C、发票是会计核算的原始凭证 D、发票是税收管理的重要依据 答案：ABCD
33.、专业发票的特点包括（ ）
A、性质特殊 B、使用对象明确
C、使用范围广 D、需经法定机关审批使用 答案：ABD
34、税务机关的发票管理体现在（ ）各环节。
A、印制 B、领购和使用 C、保管 D、检查和违章处理 答案：ABCD
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35、纳税人领购普通发票的方式有（ ）
A、批量供应 B、交旧购新 C、验旧购新 D、限期缴销 答案：ABC
36、下列关于开具发票的规范要求正确的是（ ） A、未发生经营业务一律不准开具发票 B、保证开具发票的真实、完整 C、经批准可以运输空白发票出入境
D、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票 答案：ABD
37、发票开具的基本制度包括（ ） A、定期报告发票使用情况制度 B、专人管票制度 C、专人开具制度
D、集中开具制度（主要针对商业零售企业） 答案：ABCD
38、税务机关在发票管理中可行使以下检查权（ ） A、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况 B、调出发票查验
C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料 D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况 答案：ABCD
39、关于税务登记，下列说法正确的是：（ ）
A国家税务局、地方税务局同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。
B各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销工商登记以及吊销营业执照的情况。
C凡领取工商营业执照的纳税人，应当自领取营业执照30日内，向税务机关申报办理税务登记。
D按规定不需要领取工商营业执照的纳税人，包括国家机关和个人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。,E个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局规定。 答案：ABC
40、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（ ）
A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记。 B、扣缴义务人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记。
C、税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
D、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。 答案：AC
41、关于送达税务文书，在下列情况下税务机关可以采取公告送达的方式。
A同一送达事项的受送达人众多；,B采用其他送达方式无法送达；,C直接送达时受送达人拒绝在送达回证上签字或盖章；,D受送达人有固定明确的生产经营地址。 答案：AB
42、对非法印制发票的当事人，税务机关应( )。
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A销毁非法印制的发票,B没收违法所得,C没收作案工具,D处10，000元以上50，000元以下的罚款 答案：ABCD
三、判断题 1、《外出经营活动税收管理证明》按照一地一证的原则核发，有效期限一般为60日，最长不得超过180天。（ 错 ）
2、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。停业期限不得超过一年。（ 对 ）
3、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个人、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照有关规定办理税务登记。（ 错 ）
4、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。（ 错 ） 5、已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。（ 错 ）
6、国地税联合办证后的国税、地税共管纳税人办理变更登记的，应同时向国税和地税主管税务机关申请办理变更登记手续。（ 错 ）
7、工商管理部门向税务部门提供纳税人有关工商登记的信息是工商管理部门法定义务和职责。（ 对 ）
8、税务登记是税务管理的首要环节。（ 对 ） 9、非企业性单位不能认定为一般纳税人。（ 错 ）
10、纳税人外出经营的税收管理是指对本辖区纳税人外出经营活动税收的管理。（ 错 ） 11、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。（ 对 ）
12、临时取得应税收入或者发生应税行为的单位或个人，均应向税务机关办理税务登记。（ 错 ）
13、纳税人未发生应税收入的；或纳税享受减税、免税待遇，在减税、免税期间的，可以不办理纳税申报。（ 错 ）
14、从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关报验登记，接受税务管理。（ 对 ） 税务登记。（ 错 ）
15、按规定不需在工商行政管理机关办理注册登记的纳税人，不需办理变更税务登记。（ 错 ）
16、纳税人在停业期间发生纳税义务应及时向主管税务机关说明情况，依法补缴应纳税款，否则以偷税论处，（ 对 ）
17、税务登记证件作为纳税人履行税务登记义务的书面证明，应当在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂；固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营。（ 对 ）
18、凡是已经办理税务登记的小规模纳税人，能够认真履行纳税义务，需要开具发票的，经主管税务机关批准，可由税务机关代开发票。（ 错 ）
19、中国居民个人在境外提供劳务，需要享受税收协定待遇的，应向县以上税务机关提出中国居民身份认定的申请。（ 对 ） 20、外国企业在中国境内从事生产经营需要享受税收协定待遇的，应向县以上税收机关提出中国居民身份认定的申请。（ 错 ）
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21、变造发票是在真发票上采用刮、擦、挖、补以及化学方法，更改或增添发票有关内容的行为。（ 对 ）
22、所谓“大头小尾”发票是指填开发票时，将发票联与存根联分开填写，发票联数额小，存根联数额大。（ 错 ）
23、私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票、私自制作发票监制章，发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（ 对 ）
24、从事生产经营的纳税人，其财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者财政部、国家税务总局有关税收的规定抵触的，可以继续使用原有的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法进行会计核算，但必须按照国务院或者财政部、国家税务总局的有关税收法规计算纳税。（ 对 ）
25. 按经营行业为标准分类是普通发票最主要的分类方法。（ 对 ） 26、外商投资企业和外国企业可以使用一种外国文字。（ 错 ） 27、发票领购是发票发生作用的前置程序，也是发票管理的基础环节。（ 错 ） 28、中华人民共和国境内的发票只能使用中文印制。（ 错 ）
29、各级国家税务局在验收印制企业送来的普通发票时，应指定专人参加，没有特殊情况，不得随意更换人员。（ 对 ）
30、丢失、被盗发票，纳税人应在报刊或其他新闻媒体公开声明作废。（对 ）
31、税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（ 错 ）
32、纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。 答案：错误 33、纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请的同时，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。 答案：正确
34、纳税人、扣缴义务人应按规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。 答案：正确
35、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。 答案：正确
36、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。 答案：错误
37、从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。
答案：正确 38、《税收征管法》规定，企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 答案：错误
39、税务机关应当自收到个体工商户税务登记申请表之日起15日内审核并发给税务登记证件。
答案：错误
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40、工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。 答案：正确
41、从事生产、经营的纳税人，在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理注销税务登记。 答案：正确
42、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。 答案：错误
43、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。 答案：正确
44、税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 答案：错误
45、增值税专用发票由省、自治区、直辖市国家税务局指定企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市地方税务局指定企业印制。 答案：错误
46、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 答案：正确
47、某生产性企业在领取税务登记证后15日内未将财务、会计制度报送税务机关备查，税务机关应责令限期改正，可以对其处2000元以下罚款。 答案：正确
48、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。 答案：正确 49、对未按照规定设置代扣代缴税款帐簿，且情节严重的扣缴义务人，税务机关可处以2000元以上10，000元以下的罚款。 答案：错误
50、国家税务局、地方税务局同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。 答案：正确
51、各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报办理开业、变更、注销工商登记的情况。 答案：错误
52、纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务30日内，向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 答案：正确 53、税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，并发给扣缴税款登记证件。 答案：错误
54、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 答案：错误
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55、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 答案：错误 56、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 答案：错误
57、纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记。 答案：错误 58、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 答案：正确
59、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件。 答案：错误
60、从事生产、经营的纳税人帐户发生变化的，应当自变化之日起 30日内，向主管税务机关书面报告，并办理变更税务登记。 答案：错误
61、纳税人办理开立银行帐户、申请减税、免税、退税时必须持税务登记证件。 答案：错误
62、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 答案：错误
63、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置帐簿。 答案：错误 64、生产经营规模小确无建帐能力的纳税人，只能聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构或者经税务机关认可的财务人员代为建帐和办理帐务。 答案：错误
65、经县以上税务机关批准，生产经营规模小确无建帐能力的纳税人，应该建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。 答案：错误
67、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法或者会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关审批。 答案：错误
68、纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其成本或费用。 答案：错误
69、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。 答案：错误
70、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者
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代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机上数据记录可视同会计帐簿。 答案：错误
71、帐簿、记帐凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存5年。
答案：错误
72、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 答案：正确
73、送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。 答案：错误 74、受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。 答案：错误
75、直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。 答案：正确 四、案例分析题 案例1
案情：某税务所在2009年6月12日实施检查中，发现星星商店(个体)2009年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2009年6月13日作出责令星星商店必须在2009年6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
问：本处理决定是否有效？为什么？
答案：本处理决定无效。根据《税收征管法》第15条规定：\企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。\
星星商店自2009年5月20日领取营业执照到2009年6月13日还不到30日,尚未违反上述规定，因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。 案例2
案情：某税务所2009年6月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂(系个体)开业近两个月尚未办理税务登记。6月14日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2009年4月24日办理工商营业执照，4月26日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于6月16日作出责令为民服装厂于6月23日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。
问：本处理决定是否有效？为什么？
答案：本处理决定有效。根据《税收征管法》第60条的有关规定：\未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。\案例3
案情：某基层税务所2009年8月15日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店(系私营企业)自2009年5月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳
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税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款2000元，税务所于6月18日作出如下处理决定： 1、责令大众饭店8月20日前申报办理税务登记。
2、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即2000元的罚款。 问：本处理决定是否正确？为什么？ 答案：本处理决定是正确的。
1、根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。” 2、根据《税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”
3、根据《税收征管法》第74条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。” 案例4
案情：某从事生产、经营的事业单位，于2009年4月8日领取营业执照。2009年6月10日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在6月11日作出责令该事业单位6月13日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。 问：该决定是否有效？为什么？
答案：该决定有效。根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。”该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。 案例5
案情：2009年5月起，根据《税收征管法》的需要，Ａ县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年7月中旬，地税局发现该餐馆在6月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴6月份应纳税款2000元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处500元罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1000元罚款的决定。
问：1、Ａ县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。 2、Ａ县地税局的决定是否违反一事不二罚原则？
答案：1、有法律依据。一是《税收征管法》第60条第1款5项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装置，并虚假申报而少缴税款，属于偷税行为，根据《税收征管法》第63条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
2、Ａ县地税局的决定未违反一事不二罚的原则。因为该个体户擅自改动税控装置、又采取了虚假的纳税申报方式进行偷税，不属于同一违法行为。 案例6
案情：2009年7月16日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于6月8日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁中不慎致使加油机的税控装置部分损坏，还有部分帐簿的帐页毁损丢失。6月份，加油站装修、
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搬迁，停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告税务机关。
问：分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚。(该加油站的违法行为均不属于情节严重)
答案：1、该加油站未按照规定的期限申报办理变更税务登记；税务机关对此应限期改正，并处以2000元以下罚款；
2、该加油站涂改税务登记证件；税务机关对此应限期改正，并处以 10,000元以下罚款； 3、该加油站损毁税控装置，应限期改正，并处以2000元以下罚款；
4、该加油站未按照规定保管帐簿，应限期改正，并处以2000元以下罚款；
5、该加油站未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，应限期改正，并处以2000元以下罚款。 法律依据： 《税收征管法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款： (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； (二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；
(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
(四)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；
(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10，000元以下的罚款；情节严重的，处10，000元以上50，000元以下的罚款。
《税收征管法》第62条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10，000元以下的罚款。” 案例七
某县国税局在2009年6月份开展的税务登记清查中，发现李某于年初领取营业执照开了一家服装店，至今未向税务机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。 问：税务机关对李某应如何处理? 答案：
（1）纳税人未按照规定的期限办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。
（2）纳税人未按照规定申报纳税，少缴未缴的税款,由税务机关追缴少缴未缴的税款、滞纳金，并处少缴未缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
以上答案有争议。争议的焦点在于上述处罚是否违背“一事不二罚”的行政处罚原则。比较稳妥的做法是：补缴税金、滞纳金，并给予一次罚款。 案例八
某个体户2009年5月1日领取营业执照开业进行经营。7月1日接到税务机关发来的一份税务处理通知书，责令其及时办理税务登记手续，进行纳税申报。该个体户到税务机关申辩，自己虽开业两月，但尚未作成一笔生意，所以未办理税务登记手续，未进行纳税申报。
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请对该个体户的税务违法行为依法提出处理意见。
答案：1）对未按规定办理税务登记的行为，应发出《限期改正通知书》责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商现在管理机关调销营业执照。
2）纳税人无论有无收入，都应按期进行那时申报，对此税务机关有权责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款。 案例十
经查实，某酒店伪造服务业发票监制章一枚，用自购的微型印刷机私自印制服务业发票10本，自己使用发票2本，已售出发票3本给另一酒店，获利1000元，未使用发票5本。 问题：对该酒店的发票违法行为，税务机关应如何处理？ 答案：（1）销毁非法印制的发票5本和服务业发票监制章一枚。 （2）没收违法所得1000元和微型印刷机。 （3）并处一万元以上五万元以下的罚款。
第三章 纳税申报
一、单项选择题 1、增值税和消费税规定纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）内申报纳税。 A、5日 B、10日 C、15日 D、3日 答案：C
2、企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送（ ）。 A、预缴企业所得税纳税申报表 B、企业所得税纳税申报表 C、财务会计报告 D、关联企业业务往来报告表 答案：A 3、（ ）负责对纳税人的纳税申报资料的完整性和申报内容的完整性以及逻辑关系进行审核。
A、办税服务厅 B、税收管理部门 C、税务稽查人员 D、税收计会统部门 答案：A
4、关于纳税申报期限和申报内容，说法正确的是( )。
A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并征期的申报纳税方式
B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报
C、纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料
D、纳税人在纳税期内没有应纳税额的，不需办理纳税申报 答案：C
5、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以( )。
A 延期申报,B 免除申报,C 办理零申报,D 并入下期申报 答案：A
6、关于纳税申报，下列说法正确的是：( ) A 纳税人应当建立健全自行申报纳税制度。
B 纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
C 数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。
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15、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付( )。 A 清单,B 收据,C 清单和收据,D 发票 答案：A 16、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为( )。
A 纳税担保,B 税收强制执行,C 税收保全措施,D 税收处罚 答案：C
17、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付( )。 A 清单,B 收据,C 清单和收据,D 发票 答案：B
18、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的( ).
A 税收优先于罚款、没收违法所得,B 罚款优先于税收、没收违法所得,C 没收违法所得优先于税收、罚款,D 罚款、没收违法所得优先于税收 答案：A
19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经( )批准，可以延期缴纳税款。 A 税务所,B 征管分局,C 县以上税务局（分局）,D 省级税务局 答案：D
20、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。 A 千分之二,B 千分之五,C 万分之五,D 万分之二 答案：C
21、欠缴税款的纳税人( )，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。 A 怠于行使到期债权,B 放弃到期债权,C 无偿转让财产,D 以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 答案：A
22、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具( )。 A 发票,B 收据,C 代收税款凭证,D 完税凭证 答案：D
23、税务机关采取税收强制执行措施，须经( )批准。
A 税务所长,B 县以上税务局（分局）局长,C 市以上税务局局长,D 省以上税务局局长 答案：B
24、税务机关在采取税收保全措施时( )不在保全措施的范围之内。
A 高档消费品,B 易腐烂的商品,C 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,D 金银首饰 答案：C 25、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的( )。
A 抵押权应当先于税收、质权、留置权执行,B 税收应当先于抵押权、质权、留置权执行,C 质权应当先于抵押权、税收、留置权执行,D 留置权应当先于抵押权、质权、税收执行 答案：B
26、纳税人有( )情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 A 合并、分立,B 变更经营范围,C 变更法人代表,D 变更财务人员 答案：A
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27、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )年。 A 5,B 7,C 10,D 15 答案：A
28、对审计机关依法查出的税收违法行为，( )应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。
A 审计机关,B 财政机关,C 税务机关,D 人民法院 答案：C 29、纳税人自( )之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。 A 结算缴纳税款,B 会计记帐,C 办理纳税申报,D 计算应纳税款 答案：A
30、经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,税务机关可以查询( )在银行或者其他金融机构的存款帐户。
A 案件涉嫌人员,B 从事生产、经营的纳税人,C 纳税人,D 被查对象 答案：B
31、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经( )批准。
A 开户银行负责人,B 设区的市、自治州以上税务局（分局）局长,C 县以上税务局?分局?局长,D 银行县、市支行或者市分行负责人 答案：C
32、税务机关在调查税收违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款?但必须经( )批准。
A 县以上税务局（分局）局长,B 银行县、市支行以上负责人,C 设区的市税务局（分局）局长,D 开户银行负责人 答案：C
33、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是( )。
A 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据,B 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据,C 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证,D 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物 答案：D
34、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关( )。
A 可以采取强制执行措施,B 责令限期改正，可以处2000元以下罚款,C 责令限期改正，并处2000元以下罚款,D 责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 答案：B 35、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按( )的利率计算的。 A 活期存款,B 半年期定期存款,C 1年期定期存款,D 3年期定期存款 答案：A
36、纳税期限是依法确定的纳税人( )的期限。
A 办理纳税申报,B 缴纳税款,C 据以计算应纳税额,D 解缴税款 答案：C
37、除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于( )。 A 无担保债权,B 抵押权,C 质权,D 留置权
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答案：A
38、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。
A 抵押权,B 留置权,C 代位权,D 撤销权 答案：C
39、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使( )。
A 抵押权,B 留置权,C 代位权,D 撤销权 答案：D
40、税务机关应当对纳税人( )的情况定期予以公告。 A 生产经营,B 财务状况,C 应交税金,D 欠缴税款 答案：D
41、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，( )并依法给予行政处分。 A 责成公开赔礼道歉,B 调离税收工作岗位,C 处以1万元以下的罚款,D 移送司法机关 答案：B
42、( )因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3个月。
A 从事生产经营的纳税人,B 纳税人,C 纳税人和扣缴义务人,D 纳税人和其他税务当事人
答案：B 43、《税收征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明( )情况。
A 盈亏,B 产品购销,C 欠税,D 资金流转 答案：C
44、采取税收保全和强制执行措施，下列说法正确的是：
A 应该由法定的税务机关行使,B 可以由法定的税务机关行使,C 只能由法定的税务机关行使,D 需要由法定的税务机关行使 答案：C
45、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：
A 须向人民法院申请,B 由税务机关直接行使代位权和撤消权,C 行使代位权、撤消权时，不得同时向纳税人追缴税款,D 行使代位权、撤消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施。 答案：A
46、下列说法正确的是：( ) A 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。,B 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。,C 被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场；,D 被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行。 答案：A
47、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：( )
A 税务机关扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，按照同类商品的市场价计算。,B 税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金,C 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强
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制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。,D 税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。 答案：C
48、对查封的商品、货物或者其他财产，( )
A 税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。,B 继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。,C 继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。,D 因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。 答案：C 49、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，( ) A 由税务机关决定是否解除税收保全措施。,B 应纳税人的要求解除税收保全措施。,C 税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施。,D 在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全。 答案：D
50、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，( )
A 由税务机关自行组织拍卖。,B 无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以由税务机关变卖。,C 无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。,D 拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。 答案：C 51、税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指：( )
A 纳税人自己不慎造成的损失。,B 是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失。,C 因自然灾害或其他不可抗力造成的损失。,D 是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。 答案：D
52、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，( )
A 必须向税务机关结清应纳税款、滞纳金。,B 必须向税务机关提供纳税担保。,C 在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，由税务机关阻止其出境。,D 在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 答案：D
53、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法正确的是：( ) A 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。,B 纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。,C 应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。,D 税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。 答案：D
54、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，( )
A 税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款。,B 纳税不同意抵顶欠税的，税务机关不得将应退还的多缴税款抵顶欠税。,C 抵扣欠税后有余额的，税务机关可以决定将多缴税款用于留抵纳税人的下期应纳税额。,D 无论纳税人有无欠税，纳税的多缴税款和利息都应该退还纳税人。
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答案：A
55、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：
A 税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息,B 税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息,C 纳税人发现自己多缴税款的，可以要求税务机关退还,D 涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还。 答案：D
56、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在( )年内要求补缴。
A 1, B 2, C 3, D 5 答案：C
57、某纳税人因计算错误，少缴2009年8月份税款10万元，税务机关可以在( )年内追征税款和滞纳金。
A 1, B 3, C 5, D 10 答案：C
58、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是： A 3年,B 5年,C 10年,D 无限期 答案：D
59、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是：
A 因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金。,B 因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金,C 对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情况可以延长到5年,D 对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金。 答案：D 60、《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指( )
A 县以上税务局的稽查局。,B 省以下税务局的稽查局。,C 纳税服务大厅。,D 税务机关内设的办事机构。 答案：B
61、关于税款征收，下列说法正确的是：( )
A 税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。,B 税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。,C 税务机关应当将各种税收的税款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。,D 已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。 答案：A
62、关于税款入库，下列说法正确的是：( ) A 税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。,B 税务机关可以设置税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。,C 税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。,D 除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款。 答案：C
63、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：( )
A 纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。,B 延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。,C 计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。,D 税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。
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答案：C
64、关于减税、免税，下列说法正确的是：( ) A 依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。,B 需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。,C 纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。,D 符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。 答案：B
65、关于少缴税款，下列说法正确的是：( )
A 《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。,B 《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。,C 《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100，000元以上的。,D 《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。 答案：A
66、关于完税凭证，下列说法正确的是：( )
A 完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。,B 税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。,C 未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。,D 完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。 答案：A
67、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：( )
A 税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。,B 税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。,C 纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。,D 经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。 答案：B
68、关于关联企业，下列说法正确的是：( )
A 税收征管法第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司、企业和其他经济组织和个人。,B 纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。,C 对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。,D 纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。 答案：B
69、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：( )
A 纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。,B 税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。,C 税务机关可以进行纳税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。,D 税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。 答案：A
70、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：( )
A 对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，可以由税务机关在扣押期限内先
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行变卖。,B 税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款。,C 机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,D 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。 答案：D
71、关于纳税担保，下列说法不正确的是：( )
A 纳税担保，包括符合担保条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。,B 纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。,C 法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。,D 国家机关不得作为纳税担保人。 答案：B
二、多项选择题
1、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列何种情形的，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可依法采取税收强制执行措施( )。 A、未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 B、未按照规定的期限缴纳所担保的税款 C、未按照规定的期限缴纳滞纳金
D、未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人 答案：ABC
2、税务机关追缴欠税的主要手段包括( )。
A、 加收滞纳金 B、强制执行 C、罚款 D、阻止出境 答案：ABCD
3、税收保全措施适用于( )。
A、临时从事经营的纳税人 B、扣缴义务人
C、从事生产、经营的纳税人 D、纳税担保人 答案：AC 4、纳税人合并、分立时未缴清的税款，( )。 A、合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务
B、应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C、分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务
D、分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 答案：BD
5、纳税人有下列情形之一的，税务机关不得加收滞纳金（ ）。 A、纳税人因延期申报，不能按期缴纳税款的 B、经批准延期缴纳税款的期限内
C、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的 答案：BC 6、《税收征管法》赋予税务机关的( )权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
A、征收税款 B、税收保全措施 C、强制执行措施 D、税务行政处罚
答案：BCD 7、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是（ ）。 A、税收一律优先于无担保债权
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B、税收优先于发生在其之前的抵押权、质权、留置权 C、税收优先于发生在其之后的抵押权、质权、留置权 D、纳税人有欠税的税收优先于罚款、没收违法所得 答案：AB 8、欠税公告的内容包括（ ）。
A、纳税人的财务报表 B、欠税的数额、时间 C、欠税的税种 D、欠税单位的法定代表人
答案：BCD 9、定期定额户生产经营情况发生变化，有下列情形之一的，定期定额户应当提请主管税务机关重新核定定额（ ）。
A、定期定额户的经营额连续3个月超过或低于税务机关核定的定额20%的
B、未达到增值税起征点的定期定额户，其实际经营额连续3个月超过增值税起征点的；已达到增值税起征点的定期定额户，其实际经营额连续3个月低于增值税起征点的 C、定额执行期内核定定额的主要因素发生较大变化，需要调整定额的
D、定期定额户改变经营范围、经营方式或发生迁移经营地址等情况时，需要调整定额的 答案：ABCD
10、税款解缴入库的方式包括（ ）。
A、采用转账缴税的由纳税人自行解缴国库（经收处）
B、采用预储账户缴纳税款的，凭缴款书通知银行直接划解税款 C、已实行银税联网，直接通过银税系统划解税款。 D、门征税收也可由纳税人直接解缴国库（经收处） 答案：ABCD
11、任何机关、单位和个人不得( )擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。 A违反法律的规定 B违反行政法规的规定 C违背纳税人的意愿 D违背税务机关的意愿 答案：AB
12、关于税款追征，下列说法正确的是：( ) A因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的，税务机关可以在3年内追征并加收滞纳金。,B因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的，税务机关可以在3年内追征，但是不得加收滞纳金。,C因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税款，税务机关可以在3年内追征。,D因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税款，只有单笔数额达到10万元以上的，税务机关可以在5年内追征。 答案：BC
13、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当( )。
A不执行,B向上级税务机关报告,C撤销其作出的决定,D申请行政复议 答案：AB
14、我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括( )。
A申请延期纳税,B申请延期申报,C申请减免税收,D多缴税款申请退还 答案：ABCD
15、税收保全措施适用于( )。
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A临时从事经营的纳税人,B扣缴义务人,C从事生产、经营的纳税人,D纳税担保人 答案：AC
16、某公司２００9年６月应纳税款１０万元，应于７月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其１０日内缴纳上述税款。至７月３０日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取( )措施。
A责令其提供纳税担保,B书面通知开户银行扣缴税款,C扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款,D处以罚款 答案：BCD
17、直接妨害税款征收的税收违法行为包括( )。
A纳税人未按规定的期限办理纳税申报,B抗税,C逃避追缴欠税,D扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款的帐簿 答案：BC
18、关于拍卖、变卖，下列说法正确的是：( )
A税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖。,B无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。,C无法委托拍卖或者不适于拍卖的，也可以责令纳税人限期处理。,D国家禁止自由买卖的商品，应当交有关单位按照国家规定的价格收购。,E税务机关可以自行拍卖、变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。,F拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。 答案：ABCDF
19、税收强制执行措施适用于( )。
A从事生产、经营的纳税人,B扣缴义务人,C纳税担保人,D税务行政处罚当事人 答案：ABCD
20、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在( )之前，应当向税务机关报告。 A处分其不动产,B处分其大额资产,C变更法定代表人,D变更财务主管人员 答案：AB
21、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有( )。 A加收滞纳金,B查询案件涉嫌人员的储蓄存款,C冻结银行存款,D查封财产 答案：CD
22、关于扣押、查封、拍卖商品、货物或者其他财产，下列说法正确的是：( )
A税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。,B扣押、查封商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价对其价值进行估算。,C税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。,D对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。,E对扣押的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。,F如果继续使用被查封的财产不会减少其价值的，可以允许被执行人继续使用。,G对扣押、查封的有产权证的动产或者不动产，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 答案：ABCDFG
23、下列( )属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。
A企业销售材料、逾期不作帐务处理,B将营业收入挂应付款、结转下年后转出,C因计算错误，少缴税款,D企业实现经营收入１００万元申报８０万元
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答案：ABD
24、下列哪些项目属于法律赋予税务机关的权利( )。
A税收管理权,B税款征收权,C追征税款权,D对纳税人的涉税事项询问权 答案：ABCD
25、法律赋予税务机关的义务包括哪些( )。
A为检举人保密的义务,B保护纳税人合法权益的义务,C受理税务行政复议义务,D为纳税人提供担保的义务 答案：ABC 26、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于( )执行。 A抵押权,B质权,C留置权,D罚款和没收违法所得 答案：ABCD
27、下列哪些属于税款征收主体( )。
A税务机关,B税务人员,C扣缴义务人,D受托代征单位 答案：ABD
28、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关( )。 A提出行政赔偿请求,B要求退还多缴的税款,C加算银行同期贷款利息,D加算银行同期存款利息
答案：BD
29、对纳税人的( )行为，税务机关可以无限期追征其税款、滞纳金。 A偷税,B抗税,C骗税,D误算 答案：ABC
30、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。( )
A纳税人怠于行使到期债权,B纳税人放弃到期债权,C纳税人无偿转让财产,D纳税人归还银行贷款
答案：ABC
31、纳税人有( )情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 A合并,B分立,C停歇业,D变更财务人员 答案：ABC
32、欠缴税款的纳税人因( )，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。 A怠于行使到期债权,B放弃到期债权,C无偿转让财产,D以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形 答案：BCD
33、关于欠税公告，下列说法正确的是：( )
A欠税公告的税务机关是县级以上各级税务机关。,B欠税公告的场所是指办税场所或新闻媒体。,C欠税公告实行不定期公告制度。,D欠税公告的具体办法由国家税务总局制定。 答案：ABD
34、关于多缴税款的退还，下列说法正确的是：( )
A税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10内办理退还手续，并退还多缴税款利息。,B纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续。,C《税收征管法》第51条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。,D退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定的活期存款利率计算。E当纳税人既有应
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退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后尚有余额的，退还纳税人。 答案：CDE
35、新《税收征管法》对税务机关行使权力规定了严格的限制条件，对( )必须经县以上税务局（分局）局长批准。
A纳税人申请领购发票,B对纳税人采取税收强制执行措施,C查询扣缴义务人的银行存款帐户,D依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物 答案：BCD
36、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使代位权应同时具备以下哪些条件？( ) A纳税人的债权必须是到期债权,B纳税人怠于行使到期债权,C对国家税收造成了损害,D必须由税务机关向人民法院提出 答案：ABCD
37、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？( ) A无偿转让,B对国家税收造成了损害,C必须由税务机关向人民法院提出请求,D行使撤销权的必要费用由税务机关负担 答案：ABC
38、纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括( )。
A预缴税款,B出口退税,C政策性税收优惠的先征后退,D代扣代缴的税款 答案：ABC
39、新《税收征管法》对开具完税凭证作了以下规定( )。
A税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证,B税务机关对实行邮寄申报方式的纳税人征收税款时，可以不开具完税凭证,C扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具,D扣缴义务人代收税款时，纳税人要求开具代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具 答案：ACD
40、下列有关对减税、免税的叙述，正确的是( )。 A纳税人必须以书面形式申请减税、免税,B纳税人可以书面或口头的形式申请减税、免税,C减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批,D地方各级人民政府违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效 答案：ACD
41、所谓关联企业，是指相互间存在下列关系之一的企业( )。
A在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或控制关系,B直接或间接地同为第三者控制或拥有,C法人代表间存在着直系亲属的关系,D生产的产品或经营的项目为同一类型 答案：AB
42、新《税收征管法》规定的税收优先原则具体体现在( )。
A税款优先于无担保债权,B税款优先于抵押权、质权、留置权,C税款优先于行政机关的罚款,D税款优先于行政机关的没收违法所得 答案：ACD
43、纳税人合并、分立时未缴清的税款，( )。
A合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务,B应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务,D分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务,D分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 答案:BD
44、新《税收征管法》对纳税人超过应纳税额多缴税款的退还作了如下规定( )。
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A税务机关发现后应当立即退还,B纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴的，可以向税务机关要求退还,C纳税人在要求退还自己发现的多缴税款时，可以要求加算银行同期存款利息,D涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还 答案：ABCD
45、新《税收征管法》对税务机关追征税款作了如下规定( )。
A扣缴义务人应扣未扣的税款，由税务机关向扣缴义务人追征,B因税务机关的责任，致使扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求扣缴义务人补缴税款,C因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款，但不得加收滞纳金,D对偷税、抗税、骗税的行为，税务机关可以无限期追征税款、滞纳金 答案：BD
46、纳税人延期办理纳税申报应具备哪些条件( )。
A不能按期办理纳税申报,B经税务机关核准,C经县以上税务局（分局）批准,D在规定的纳税期内预缴税款 答案：ABD
47、纳税人有下列情况之一的，税务机关不得加收滞纳金。( )
A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的,B经批准延期缴纳税款的期限内,C因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的,D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的
答案：BC
48、纳税人有下列情形之一的，税务机关可要求其提供纳税担保。( )
A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的,B纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品的迹象,C欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,D纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需要申请行政复议的 答案：BCD
49、新《税收征管法》赋予税务机关的( )权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
A征收税款,B税收保全措施,C强制执行措施,D税务行政处罚 答案：BCD
50、关于税收保全和强制执行措施涉及到的主体的范围，下列说法正确的是：( ) A税收保全措施只能对从事生产经营的纳税人行使。,B税收保全措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使。,C税收强制执行措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使。,D《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。 答案：ACD
51、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，纳税人的合法权益因下列原因发生了损失，税务机关应承担赔偿责任的是：
A税务机关未按照法定权限执行,B税务机关未按照法定程序执行,C税务机关依法采取税收强制执行措施,D纳税人自己不慎造成损失,税务机关未及时解除税收保全措施 答案：ABD
52、税务机关可以依法通知出境管理机关，阻止出境的人员包括：
A中国公民,B中国境内的外国人,C欠税单位的法定代表人,D欠税单位的财务负责 答案：ABC
53、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是：
A税收优先于所有的无担保债权,B税收优先于有担保债权,C税收优先于抵押权、质权、留
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置权,D纳税人有欠税的税收优先于罚款、没收违法所得 答案：ABC
54、欠税公告的内容包括：
A纳税人的财务报表,B欠税的数额、时间,C欠税的税种,D欠税单位的法定代表人 答案：BCD
55、纳税人分立时未缴清税款的，下列说法正确的是：
A税务机关有权向分立后的任何一个纳税人追缴全部税款,B税务机关只能向其中的一个追缴税款,C税务机关可以向分立后的所有纳税人追缴税款,D税务机关不能同时向分立后的所有纳税人追缴税款 答案：AC
56、欠税的纳税人，应该( )：
A在处分其不动产前，向税务机关报告,B在处分其资产前向税务机关报告,C在出境前，结清应纳税款、滞纳金或提供担保,D向抵押权人、质权人说明欠税情况 答案：AC
58、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，下列哪些说法是正确的？
A依照法定权限,B依照法定程序,C不包括纳税人维持生活的住房和用品,D可以包括纳税人的生活住房和用品,E给纳税人合法权益造成损失的，应承担赔偿责任 答案：ABE
59、关于税款征收，下列说法正确的是：( )
A税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。,B税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征税，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。,C税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。,D税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款帐户以外的任何帐户。,E税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。 答案：ACDE
60、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：( )
A纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。,B纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满后提出申请。,C纳税人应该在报送申请延期缴纳税款报告的同时，报送当期货币资金余额情况及所有银行存款帐户的对帐单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等资料。,D税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起30日内作出批准或不予批准的决定。 答案：AC
61、关于完税凭证，下列说法正确的是：( )
A《税收征管法》所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。,B未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。,C完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。,D税务机关拒绝开付完税凭证的，纳税人有权拒绝给付税款。,E税务机关不得委托其他部门开具完税凭证。 答案：ABCD
62、关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业、其他经济组织:( )
A在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系。,B直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；,C其他在利益上具有相关联的关系。,D母公司下设的两个子公司。,E母公司下设的两个分公司。 答案：ABCDE
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63、纳税人与关联企业之间的业务往来有下列哪些情形的，税务机关可以调整其应纳税额。( )
A购进商品不按照独立企业之间的业务往来作价。,B销售产品按照独立企业之间的业务往来作价。,C融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率。,D提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收或者支付劳务费用。,E转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用。 答案：ACDE 64、关联企业不按照独立企业之间的往来支付价款或收取费用的，税务机关可以按下列哪些方法调整计税收入额或者所得额。( )
A按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；,B按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；,C按照成本加合理的费用和利润；,D按照其他合理的方法。 答案：ABCD
三、判断题
1、纳税人因偷税、抗税未缴或者少缴税款或者骗取的退税款，税务机关可以无期限追征。（ 对 ）
2、当事人对税务机关的税务行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取税收保全措施。（ 错 ）
3、因税务机关责任造成纳税人未缴或者少缴税款，是指税务机关未及时通知纳税人办理纳税申报。 答案：错误 4、《税收征管法》第52条所称纳税人的失误,是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。 答案：正确
5、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款。（ 错 ）
6、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可依照税收征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款及滞纳金，但不得处以罚款。（ 错 ）
7、从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 答案：错误
8、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。 答案：错误
9、某纳税人虽已建立帐证，但税务机关在检查中发现其成本资料不全，原始凭证残缺，报表不能反映其真实的经营情况。对此，税务机关可以核定其应纳税额。 答案：正确
10、因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。 答案：正确
11、纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家
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税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 答案：错误
12、国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。 答案：正确
13、税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人及其家属维持生活必须的住房。 答案：错误
14、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。 答案：错误
15、经县以上税务局局长批准，纳税人可以延期缴纳税款。 答案：错误
16、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。 答案：错误
17、在年度税收收入任务难以完成的情况下，经县以上税务局局长批准，可以对辖区内的纳税户提前征收税款。 答案：错误
18、纳税人因有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经地市以上税务局批准，可以延期缴纳税款。 答案：错误
19、对自然人采取税收保全措施时，对自然人的生活必需品也可以采取保全措施。 答案：错误
20、对自然人的税收保全措施和强制执行措施必须经市（地）级税务局长批准。 答案：错误 21、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。 答案：正确
22、2009年6月15日，供销社法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现该供销社还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。 答案：正确
23、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。 答案：正确 24、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应当先执行罚款、没收违法所得，然后再清缴欠税。 答案：错误
25、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任。 答案：错误
26、纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。 答案：错误
27、对未领取营业执照从事生产、经营的纳税人，税务机关可责令其提缴纳税保证金。 答案：错误 28、税务机关有依据认为纳税人在规定的纳税期限内有逃避纳税的行为，应立即对其采取强
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109、税务机关执行《税收征管法》第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，可以责令被执行人将有关财产权属证明文件交有关部门保管。 答案：错误
110、对扣押、查封的有产权证的动产或者不动产，税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 答案：错误
111、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人有其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。 答案：错误
112、法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。 答案：正确
113、纳税担保书，包括担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章后方为有效。 答案：错误
114、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、经税务机关签章后，方为有效。 答案：错误
115、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。 答案：正确
116、税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。 答案：正确 四、案例分析题 案例1
案情：2009年6月23日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到6月25日前缴纳的决定。
问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？
答案：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。 案例2
案情：某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。 该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合
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调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国(境)的迹象。 问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？
答案：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前，李某不可以出境。依据《税收征管法》第44条：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。 案例3
案情：某服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。
问：该征管科的做法是否合法？为什么？
答案：该征管分局的做法不合法。根据《税收征管法》第40条规定：“税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准”。该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的。 案例4
案情：2009年7月12日，某厂张会计在翻阅5月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。
问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？
答案：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第51条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，银行的同期活期存款利率计算利息。”。
根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：1、直接退还税款和利息；2、如果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。 案例4
案情：2009年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。 问：1、你认为税务机关的行政行为是否合法？ 2、请你提出处理意见。
答案：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。
7月20日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在7月25日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，
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可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。 案例5 案情：某县国税局集贸税务所在2009年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2009年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2009年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2010年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。 [讨论问题与要求]
(1)税务所的执法行为有哪些错误? (2)个体工商业户B能否获得赔偿?
答案：(1)该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题： 第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。
第二，越权执法。该纳税人不属于《税收征管法》第37条规定的未按照规定办理税务登记的纳税人，也不是临时从事生产经营的纳税人，对其采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局(分局)局长批准。 第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产(以下简称物品)时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量(现状)，因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。 第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。
案例6
案情：某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2009年1月10日在本月最后一个申报日申报应缴增值税200万元，同时申请缓缴税款，市国税局批准该企业在2009年4月10日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2009年6月1日税务机关责令该企业在2009年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不
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缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2009年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10台，在该厂仓库保管。6月15日，被查封的小汽车被盗两台。6月21日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。
该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2009年8月1日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。
法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。 [问题与讨论]
1、税务机关的行政行为有无不当之处？
2、法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？ 答案：1、税务机关的行为有不当之处， 市税务局越权审批缓税。依照《税收征管法》第31条第2款的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。” 《实施细则》第41条第3款规定：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照《税收征管法》第31条第2款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”
本案中，市税务局批准延期纳税，在行政执法上，属于越权行为。
2、被盗小汽车的损失，不属于税务机关赔偿的范围，因此法院的裁定是正确的。
(1)本案中税务机关采取税收保全措施，是依法进行的，并没有违法和不当之处。税务机关依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施是正确的。
(2)企业应该承担小汽车被盗的保管责任。依照《实施细则》第67条第1款的规定：“对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。”
(3)小汽车被盗造成的损失，不应该由税务机关赔偿。本案中税务机关依法采取税收强制执行措施，在这一过程中，虽然纳税人的利益发生了损失，但是根据《国家赔偿法》第4条、《税收征管法》第43条的规定，这种损失不属于税务机关的赔偿范围，不应该由税务机关赔偿；《实施细则》第70条规定：“《税收征管法》第三十九条、第四十三条所称的损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。”进一步明确了损失赔偿的范围，本案中损失的责任已经明确了不是由税务机关造成的，因此不应该由税务机关赔偿。
案例7
案情：A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税年度的税款100，000元，税务机关多次进行了书面催缴，乙市的B企业欠A企业一笔供货款，2009年5月，该债权到期，债务人应偿还债务本息合计230，000元。由于A企业担心实现债权之后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科长为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关协助下，来到B企业，并向B企业出示了单位介绍信和A企业欠缴税款的证明，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230，000元的汇票。
检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》将230，000元全部缴入国库，并书面通知A企业，230，000元的资金扣除欠税100，000元及滞纳金50，000后，剩余的款项因为A企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同
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时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，法院经审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。 [讨论问题与要求]
1、税务机关的行为有哪些不妥之处？
2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？ 答案：1、税务机关的行政行为有下列不妥之处。
(1)行使代位权不合法。按照《税收征管法》第50条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的行使，依照《合同法》第73条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。
(2)代位权应该以债权人的名义行使，依据《合同法》第73条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。本案中B企业归还货款，应该以A企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取A企业的货款。
(3)税务检查行为不合法。甲市中山区国税局到乙市B企业调查A企业的情况不合法。甲市中山区国税局对乙市B企业没有税收管辖权，有关B企业与A企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照《税收征管法》第59条、《实施细则》第89条的规定，B企业有权拒绝检查。
(4)采取强制执行措施不合法。依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了《税收征管法》第40条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，《税收征管法》第88条规定，对税务机关的处罚决定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了《税收征管法》第88条的规定。 (5)税务行政处罚不合法。同时下达《税务事项通知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了1万元，按照《行政处罚法》第42条、《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第3条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了《行政处罚法》关于听证的规定。
2、A企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照《税收征管法》第40条、第68条的规定，税务机关可以采取税收强制执行措施，并可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 案例8
案情：A企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12人，2009年1月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2009年4月，税务机关在检查中发现该厂在2009年1-3月生产并销售服装取得收入400,000元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000元，抵顶拍卖费用20000元， 并将剩余款项50000元在5日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。 ［问题与要求］
1、法院的判决是否正确？
2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？
3、税务机关可否扣押A企业的小汽车并采取税收强制执行措施？
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