贷：无形资产 6 000
应交税费—应交营业税 900
营业外收入—非流动资产处臵利得 12 300
8．某企业计算本月应付职工工资总额231 000元，当年支付生产工人工资160 000元，车间管理人员工资35 000元，厂部管理部门人员工资30 200元，销售人员工资5 800元，代扣代缴个人所得税3 000元，实发工资228 000元。
要求：编制该企业的相关会计处理的分录。 借：生产成本 160 000 制造费用 35 000 管理费用 30 200 销售费用 5 800 贷：应付职工薪酬——工资 231 000 借：应付职工薪酬——工资 3 000 贷：应交税费——应交个人所得税 3 000 借：应付职工薪酬——工资 228 000 贷：银行存款 228 000
9、 2009年1月1日，A公司由银行借入三年期长期借款500 000元，年利率6％，每年计息一次, 每年末支付当年利息,本金到期归还。该款项用于建造厂房(厂房二年建成)。
要求：分别编制该公司取得借款、第一、二、三年计算利息及到期归还本金并支付三年利息的会计分录。
2009年1月1日 借：银行存款 500 000 贷：长期借款-本金 500 000
每年应付利息：500 000X6％=30000（元） 2009年12月31日 借：在建工程 30000 贷：银行存款 30000 2010年12月31日 借：在建工程 30000 贷：银行存款 30000 2011年12月31日 借：财务费用 30000 贷：银行存款 30000 到期归还本金：
借：长期借款-本金 500 000 贷：银行存款 500 000
10、某公司2006年发生以下银行短期借款业务： （1）企业从银行取得短期借款65 000元。
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（2）月末按短期借款的金额和利率预计借款利息600元。
（3）季未收到银行付款通知，本季度借款利息为2 700元，已预计1 800元。 （4）短期借款期满，企业用银行存款偿还借款30 000元。 要求：根据上述经济业务，编制有关的会计分录。
（1）借：银行存款 65 000 贷：短期借款 65 000 （2）借：财务费用 900 贷：应付利息 900
（3）借：财务费用 1000
应付利息 1800
贷；银行存款 2700
（4）借：短期借款 30 000
贷：银行存款 30 000
11. 20×6年2月5日，A公司销售一批产品给B公司，款项尚未收到。双方约定，B公司应于20×6年9月30日付款。20×6年4月1日，A公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收B公司货款为质押取得3个月期限的流动资金借款200 000元，年利率为6%，利息月末计提，到期一次还本付息。假定不考虑其他因素。
要求：编制A公司相关的账务处理。 （1）4月1日取得短期借款时： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （2）4、5月末计提利息时 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 （3）6月31日偿付短期借款及利息时： 借：财务费用 1 000 应付利息 2 000 短期借款 200 000 贷：银行存款 203 00
12、企业为购建房屋向银行借入一笔三年的固定资产借款100，000元，年利率10%， 单利计息，到期一次还本付息，房屋一年完工交付使用。 要求：作出借入时、每年计息时和到期还本付息时的会计分录。 1）取得借款
借：银行存款 100000
贷：长期借款—本金 100000 2）第一年计息
借：在建工程 10000
贷：长期借款—应计利息 10000
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3）第二、三年计息 借：财务费用 10000
贷：长期借款—应计利息 10000 4）偿还本息
借：长期借款—本金 100000 长期借款—应计利息30000
贷：银行存款 130000
13. A、B两个投资者向某企业投资，A投资者投入货币资金人民币400 000元和美元45 000元（实际收到外币时的市场汇率1美元＝8.6元人民币）。B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900 000元，税务部门认定增值税为153 000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880 000元，只有650 000元作为企业注册资本。
要求：编制被投资企业有关会计分录。 （1）被投资企业收到投资者A的投资时： ①借：银行存款 400 000 贷：实收资本——A 400 000 ②借：银行存款 387 000（45000×8.6） 贷：实收资本——A 387 000（45000×8.6） （2）被投资企业收到投资者B的投资时： 借：原材料 900 000
应交税费—应交增值税（进项税额）153 000 贷：实收资本——B 1 053 000 （3）被投资企业收到投资者C的投资时： 借：银行存款 880 000 贷：实收资本——C 650 000 资本公积——资本溢价 230 000
14. 某企业销售一批商品，售价750 000元，给予购货方的商业折扣为20％，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。
要求：请据此编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目） 售价为750 000元，商业折扣是20％
所以售货方应该确认的收入＝750 000×（1－20％）＝600 000（元）； 销售实现时：
借：应收账款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 发生销售折让时：
借：主营业务收入 18 000（600 000×3%） 应交税费－应交增值税（销项税额）3 060
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贷：应收账款 21 060 实际收到款项时
借：银行存款 680 940
贷：应收账款 680 940（702 000－21 060）
15.某企业3月1日向A公司销售产品一批，产品价款40000元（不含增值税），应收增值税6800元，收到对方签发、承兑的不带息商业承兑汇票一张，该票据面值46800元，6个月到期。 该企业于5月1日持该票据向银行贴现，贴现率为8％。 要求：（1）计算票据贴现利息和贴现净额；
（2）编制有关的会计分录
（1）借：应收票据 46800
贷：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税（销项税额）6800 （2）贴现利息＝46800×8％×4／12＝1248元 贴现金额＝46800－1248＝45552元 借：银行存款 45552 财务费用 1248 贷：应收票据 46800 16．某企业3月发生下列经济业务：
（1）销售产品一批，其价款为40000元，税款为6800元， 收到一张期限为4个月的商业承兑汇票。
（2）结转已销售产品的成本15000元。 （3）计算本期应交所得税8000元。
（4）本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元
(5) 本月计提固定资产折旧费用8000元，其中甲生产车间折旧费用为6000元，企业行政管理部门折旧费用2000元
(6) 分配工资费用15000元，其中销售人员10000工资元，管理人员工资5000元 要求：根据上述经济业务编制会计分录； （1）借：应收票据 46800 贷：主营业务收入 40000
应交税费—应交增值税（销项税6800 （2）借：主营业务成本15000
贷：库存商品 15000
（3）借：所得税费用 8000
贷：应交税费-应交所得税 8000
（4）借：生产成本-A产品 16000 -B产品 24000 制造费用 2000
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管理费用 1500 贷：原材料 43500 （5）借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000
(6)借：销售费用 10000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 15000
17、甲企业在2006年7月1日销售商品一批给乙企业，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税额为17 000元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（计算折扣时不考虑增值税）。 要求：编制有关会计分录。
（1）假设甲企业于7月9日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。 （2）假设甲企业于7月19日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。 （3）假设甲企业于8月1日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。 2006年7月1日销售商品 借：应收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费-应交增值税 17 000 若 7月9日收到款项：则实际收款：117000-100000×2%=115000（元） 借：银行存款 115 000
财务费用 2 000
贷：应收账款 117 000
若 7月19日收到款项： 则实际收款：117000-100000×1%=116000（元） 借：银行存款 116 000
财务费用 1 000 贷：应收账款 117 000
若 8月1日收到款项，则实际收款：117000
借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000
18．D公司2009年度结帐前各损益类帐户的余额如下：
主营业务收入400000元（贷） 管理费用3000元（借） 主营业务成本300000元（借） 财务费用4000元（借） 营业税金及附加2800元（借） 投资收益2000元（贷）
销售费用6000元（借） 营业外收入3100元（贷） 其他业务收入26000元（贷） 营业外支出700元（借） 其他业务成本18000元（借）
要求：（1）根据以上资料计算D公司本年度的利润总额，编制相应的会计分录 （2）计算所得税（无纳税调整项目）并编制相应的会计分录 1）借：主营业务收入 400000
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《中级财务会计》统考复习资料
一、单项选择题：
1．我国企业会计核算的基础是（ C ） 。
A、收付实现制 B、现金收付制 C、权责发生制 D、现收现付制 2.企业对应收账款按规定的标准提取坏账准备金，是依据( C )原则? A、配比性 B、重要性 C、谨慎性 D、权责发生制? 3.下列( C )不是资产项目。 A、无形资产 B、应收账款
C、预收账款 D、待摊费用
4. 下列选项关于资产的叙述不正确的是（D）。
A．是过去的交易或事项形成的 B．由企业拥有或控制
C．预期会给企业带来经济利益 D．必须能为企业带来经济利益的流入
5.企业所使用的会计处理程序和方法，前后各期应当一致不得随意变更的原则是（ B ）。 A.相关性原则 B.可比性原则 C.客观性原则 D. 重要性原则 6. 对于从银行提取现金的业务，会计人员应根据原始凭证编制（A ）。
A.现金付款凭证 B.现金收款凭证 C.银行存款付款凭证 D.银行存款收款凭证 7. 下列会计科目中，属于资产类的是（ D ）。
A.预收账款 B.应付账款 C．应付利息 D.应收账款 8. 商业汇票的付款期限最长不能超过。（C） A．9个月 B．3个月 C．6个月 D．12个月
9．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（ B ）。 A．发放职工工资35000元 B．支付商品价款5000元 C．支付职工医药费1000元 D．购买办公用品500元
10.企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（B）。
A．营业外支出 B．待处理财产损溢 C．管理费用 D．其他应收款 11.下列银行结算方式中,可用于同城和异地结算（A）。 A.商业汇票 B.银行汇票 C.银行本票 D.支票
12. 下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的是（B）。
A、银行支票存款 B、银行本票存款 C、出差人员的差旅费 D、备用金 13. 企业因去外地采购货物而开立的银行结算账户是（D）。
A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户 14. 根据《支付结算办法》规定，支票的提示付款期限为（ A ）。
A.自出票日起10日 B．自出票日起1个月C．自出票日起2个月 D．自出票日起6个月 15. 下列可以用现金支付的选项为：（ D ）。
A．购入固定资产，支付价款50 000元 B．偿还所欠债务，金额2 000元 C．向一般纳税企业购入原材料，支付价款4 000 D．职工甲的工资3 600元 16. 企业将款项汇往外地开立采购专户时，应借记的会计科目是（ D ）. A.材料采购 B. 在途物资 C.预付帐款 D.其他货币资金
1
17.下列各项中，不属于货币资金的是（ D ）。
A.银行存款 B.外埠存款 C.银行本票存款 D.银行承兑汇票 18. 材料采购过程中，运输途中发生的合理损耗在工业企业应直接计入（ A ）。 A．存货成本 B．主营业务成本 C．营业外支出 D．当期损益
19. 企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（ A ）。
A．管理不善造成的存货净损失 B．自然灾害造成的存货净损失 C．应由保险公司赔偿的存货损失 D．应由过失人赔偿的存货损失
20. 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（ C）。 A．在途物资 B．库存商品 C．发出商品 D．主营业务成本 21．在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是（ A ）。 A．先进先出法 B．个别计价法 C．加权平均法 D．移动平均法 22．下列各项不属于存货的是（ A ）。
A．工程物资 B．发出用于展览的存货 C．委托代销商品 D．材料采购
23. 某工业企业月初库存原材料计划成本为18 500元，材料成本差异贷方余额为1 000元，本月10日购入原材料的实际成本为42 000元，计划成本为41 500元。本月发出材料计划成本为20 000元。本月月末结存材料的实际成本为（ B ）元。 A．20 000 B．39 667 C．19 834 D．40 322
24. 提取坏帐准备的企业，已作为坏帐确认并注销的应收帐款以后又收回时，应（ D ）。 A. 借记“银行存款”，贷记“资产减值损失”B. 借记“应收帐款”，贷记“坏帐准备” C. 借记“银行存款”，贷记“应收帐款” D. B和C
25．某固定资产使用年限为5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的年折旧率为( B )。 A、20％ B、33．33％ C、40％ D、50％ 26. 下列不通过“其他应收款”科目核算的是（D）。
A．应收保险公司的赔款 B.应收出租包装物的租金 C. 应向职工收取的各种垫付款项 D.应向购货方收取的代垫运杂费
27. 企业在连续提取坏账准备的情况下，“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是（ C ）。
A．已经发生的坏账损失 B上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分 C．企业已提取但尚未转销的坏账准备数额 D．本年提取的坏账准备
28. 企业购入股票时，如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，应将这部分股利记入的账户是（ B ）。
A.交易性金融资产 B．应收股利 C.其他应付款 D. 财务费用 29. 应收账款的产生原因是（ B ）。 A.现销 B. 赊销 C.现购 D.赊购
30.4月15日签发的90天期限的商业汇票，到期日是（C）。 A.7月12日 B.7月13日 C.7月14日 D.7月15日
31.在采用备抵法核算坏帐下，企业实际发生坏帐时，应借记（ D ）。
2
A.应收帐款 B.资产减值损失 C.银行存款 D.坏帐准备 32. 应收票据到期无法收回时，应将其账面余额转入（A）。
A、应收账款 B、其他应收款 C、预付账款 D、其他货币资金
33. 丙企业赊销商品一批，商品标价10 000元，商业折扣20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费200元（不考虑运费增值税），则应收账款的入账金额为（A）元。 A．9 560 B．9 360 C．11 700 D．11 900
34．按照现行会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是（ C ）。 A、支票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行汇票
35.企业购入到期还本付息的债券时，按期计提的利息借方科目应记入（ A ）。 A、持有至到期投资 B、应收帐款 C、其他应收款 D、本年利润 36、商业汇票按承兑人不同分为（A）。
A.商业承兑汇票与银行承兑汇票 B.商业汇票与银行汇票 C.商业汇票与银行本票 D.商业承兑汇票与银行汇票
37．企业采用成本法核算长期股权投资时，收到被投资单位分派的现金股利时，应当（ B）。 A．减少长期股权投资 B．冲减应收股利 C．增加实收资本 D．计入投资收益 38. 若固定资产购建过程发生中断，但此中断是为使购建的固定资产达到可作用状态所必须的程序，则中断期间发生的借款费用应计入 （ B ）。
A.当期损益 B.固定资产购建成本 C.生产成本 D.递延资产
39. A公司采用双倍余额递减法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价40000元，预计使用年限8年，预计残值1600元，该项资产第2年应提折旧额为（ B ）。 A. 10000元 B.7500元 C.5625元
D.4219元
40. 下列各项中，需要计提折旧的是（A ）。
A．融资租入的设备 B．已交付但尚未使用的设备 C．提前报废的固定资产 D．按规定单独估价作为固定资产入账的土地
41. 某企业转让一项专利技术，取得的转让收入应交纳的相关税费是（C ）。 A．消费税 B．增值税 C．营业税 D．不用交税 42．无形资产摊销时，借方一般应记（ A ）。
A、管理费用 B、制造费用 C、其他业务支出 D、生产成本
43、A企业发行债券用于建造固定资产，在建设期内计提的应付债券利息，应记入（ C ）。 A、财务费用 B、管理费用 C、在建工程 D、预提费用
44. 某企业将自产的资源税应税矿产品用于企业的产品生产，计算出的应交资源税，应计入（C）。 A．营业税金及附加 B．主营业务成本 C．生产成本 D．管理费用 45、下列（ C ）属于长期负债。
A、应付账款 B、预付账款 C、应付债券 D、应付股利
46. 如果企业不设臵“预收账款”账户，应将预收的货款计入（B ）。
A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方 C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方 47. 企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( C )。 A．印花税 B．土地使用税 C．车辆购臵税 D．城市维护建设税
3
48. 下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A ）。 A.应付帐款 B.预收帐款 C.其他应付款
D.长期应付款
49. 企业缴纳下列税款中，不需通过“应交税费”科目的是（ C ）。 A. 增值税 B. 资源税 C. 印花税 D. 消费税
50. 企业上交上月增值税时，应借记“应交税费”科目中的下列明细账（ A ）。
A.未交增值税 B.已交税金 C.应交增值税（已交税金） D.应交增值税（上交上月增值税） 51. 某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为6％。该票据到期时，企业应支付的金额为（C ）万元。 A．106 B．104 C．103 D．100 52. 下列各项不属于企业留存收益的有 ( A )。
A．股本溢价 B．任意盈余公积 C．未分配利润 D． 法定盈余公积 53．接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（ B ）。 A．实收资本 B．资本公积 c．盈余公积 D．未分配利润 54.关于企业所有者权益，下列说法中错误的是（C）。
A．未分配利润可以弥补亏损 B．盈余公积可以按照规定转增资本金 C．资本公积可以弥补企业亏损 D．资本公积可以按照规定转增资本金
55. 某企业委托券商代理发行股票5 000万股，每股面值1元，每股发行价格6元。按发行价格的2%向券商支付发行费用，该企业在收到股款时，应计入“资本公积”科目的金额为（A）万元。 A. 24 400 B.24 750 C. 24 650 D.25 000
56．A公司对B公司的投资占B公司注册资本的60％，2000年B公司接受其他单位捐赠价值30000元机器一套，则2000年B公司接受捐赠时，A公司的会计处理应为（ D ）。 A、借: 长期股权投资—B公司30000 B、借: 长期股权投资—B公司30000
贷:资本公积—股权投资准备30000 贷: 资本公积—其他资本公积30000 C、借: 长期股权投资—B公司18000 D、借: 长期股权投资—B公司18000
贷: 资本公积—股权投资准备18000 贷: 资本公积—其他资本公积18000 57. 下列各项中，不属于费用的有（ D ）。
A．主营业务成本 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出
58. 企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（B）科目。
A．“制造费用” B．“销售费用” C．“营业外支出” D．“其他业务成本” 59.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入。（ B ） A、存货成本 B、财务费用 C、销售费用 D、管理费用 60. 下列各项手续费中，可能计入“财务费用”的有（A ） A.应付银行承兑汇票的手续费 B.发行股票支付的手续费 C.支付给受托代销方的手续费 D.取得长期债券投资支付的手续费
61. 按企业会计准则对费用要素的规定,不属于费用要素内容的是（ D ）。 A．销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.工程物资 62. 下列不属于管理费用的支出项目是（ B ）。
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A．业务招待费 B．借款利息 C．房产税 D．无形资产摊销 63. 某产品制造企业为外单位修理设备所获得的收入应列为（ C ）。 A.基本业务收入 B.营业外收入 C.其它业务收入 D. 产品销售收入 64. 下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（A ）。
A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款 C．接受现金捐赠 D．固定资产报废净收益 65.下列（ A ）属于企业的主营业务收入。
A、销售商品收入 B、材料销售收入C、转让无形资产使用权收入 D、包装物出租收入
66. 甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2006年度应确认的劳务收入为（ B ）万元。 A．50 B．31．25 C．25 D．20
67．企业销售原材料，在记录收入的同时，应将成本结转到（ C ）。 A、财务费用 B、主营业务成本 C、其他业务成本 D、产品销售费用 68.计算利润总额的正确公式是（ C ）。
A、营业利润-销售费用-管理费用—财务费用 B、营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 C、营业利润+营业外收入-营业外支出 D、营业利润-资产减值损失+营业外收入-营业外支出 69. 编制现金流量表时，下列各项不属于现金范畴的是（ D ）。
A.银行本票存款 B.银行汇票存款 C. 信用卡存款 D.不能随时支取的银行定期存款 70. 资产负债表中资产的排列顺序是（ B ）。
A.项目的重要性 B.项目的流动性 C.项目的收益性 D.项目与现金的关系 71．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是（A ）。 A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．利润分配表
72. 某企业2007年12月31目无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2007年12月31日资产负债表中无形资产资产项目的金额为（D）万元。
A．500 B．300 C．400 D．200
73. 资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（B）填列。
A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算 C．“本年利润”科目余额 D．“盈余公积”科目余额 74.会计的基本职能是（ B ）
A、考核和评价 B、核算和监督 C、预测和决策 D、计划和控制
二、多项选择题：在下列每题的备选答案中，选出二至四个正确答案。 1. 银行存款的结算方式主要有（ ABCD ）。 A．汇兑 B．托收承付 C．委托收款D．信用证结算 2. 其他货币资金包括（ BCD ）。
A.支票存款 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用证保证金存款 3. 下列各项，可以采用现金结算的是（ ABD ）
5
要求： （1） （2）
采用双倍余额递减法计提每年折旧额。 采用年数总和法计提每年折旧额。
（1） 双倍余额递减法 年折旧率＝2/5×100％＝40％
①第一年计提折旧额＝120000×40％＝48000
累计折旧：48000 账面净值：120000-48000=72000 ②第二年计提折旧额＝72000×40％＝28800
累计折旧：48000+28800=76800 账面净值：120000-76800=43200 ③第三年计提折旧额＝43200×40％＝17280
累计折旧：76800+17280=94080 账面净值：120000-94080=25920 ④第四、五年改为平均年限法，计提折旧额＝（25920－4800）÷2＝10560 累计折旧：94080+10560×2=115200 账面净值：120000-115200=4800 （2）年数总和法
①第一年计提折旧额＝（120000-4800）×5/15＝38400 ②第二年计提折旧额＝（120000-4800）×4/15＝30720 ③第三年计提折旧额＝（120000-4800）×3/15＝23040 ④第四年计提折旧额＝（120000-4800）×2/15＝15360 ⑤第五年计提折旧额＝（120000-4800）×1/15＝7680 4、丁公司截止2007年12月31日有关科目发生额如下：
主营业务收入 4350； 主营业务成本2280 其他业务收入300； 其他业务成本225 营业税金及附加150； 销售费用75 管理费用270； 财务费用30 资产减值损失225； 公允价值变动损益45（收益） 投资收益60（收益） 营业外收入135； 营业外支出60 所得税费用450
要求：根据上述资料，编制丁公司2007年度营业利润、利润总额和净利润。(如果计算结果有小数，请保留2位小数)
营业利润=（4350+300）-（2280+225）-150-75- 270- 30-225+45+60 =1500 利润总额=1500+135-60=1575 净利润=1575-450=1125 五、业务题
1. 甲公司2007年2月5日购入乙公司股份10 000股，每股价格10元，另支付交易费用1 000元，甲企业购入乙公司股份占乙公司有表决权资本的3％，甲公司将其作为交易性金融资产核算。乙公司于2007年5月5日宣告分派现金股利，每股0．5元。2007年6月该股票的公允价值为106 000元，到2007年12月，甲公司出售了该股票，取得价款110 000元，已存入银行。 要求：根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。 （1）购入时
借：交易性金融资产—乙公司股票（成本） 100 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 101 000
11
（2）乙公司宣告分派现金股利 借：应收股利 5 000（10 000×0．5） 贷：投资收益 5 000 （3）公允价值变动的分录：
借：交易性金融资产—乙公司股票（公允价值变动）6 000 贷：公允价值变动损益 6 000 （4）出售股票的处理： 借：银行存款 110 000
贷：交易性金融资产—乙公司股票（成本） 100 000 —乙公司股票（公允价值变动） 6 000 投资收益 4 000 同时：借：公允价值变动损益 6 000 贷：投资收益 6 000
2、2007年4月1日，甲企业支付价款54，000元从二级市场购入乙企业发行的股票10,000股，每股价格5.4元 (含已宣告但尚未领取的股利4 000元)，另发生交易费用500元。甲企业将其持有的乙企业股权划分为交易性金融资产。
(1)2007年4月15日，收到乙企业发放的现金股利； (2)2007年6月30日，乙企业股票每股市价6元；
(3)2007年7月25日，甲企业将其持有的乙企业股票全部售出，每股股价7元。 要求：根据经济业务编制有关会计分录。 答案：2007、4、1购买股票
借：交易性金融资产-乙公司股票（成本）50 000
应收股利 4 000 投资收益 500 贷：银行存款 54 500 2007、4、15收到股利 借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000 2007、6、30确认公允价值变动
借：交易性金融资产-乙公司股票（公允价值变动） 12 000
贷：公允价值变动损益 12 000 2007、7、25出售股票 借：银行存款 73 000
贷：交易性金融资产-乙公司股票（成本） 50 000 交易性金融资产-乙公司股票（公允价值变动） 12 000 投资收益 11 000
2009、7、25同时将公允价值变动损益进行转账：
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借：公允价值变动损益 12 000 贷：投资收益 12 000
3. 某股份有限公司采用“备抵法”核算存货跌价损失。假设1993年年末甲种存货的实际成本为60000元，可变现净值为57000元；1994年末，该存货的预计可变现净值为53000元；1995年末，该存货的预计可变现净值为58500元，1996年末，该存货的预计可变现净值为61500元 要求：计算各年应计提的存货跌价准备并进行相应的会计处理 1993年末应计提的存货跌价准为：60000-57000=3000元 借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 3000
（2）1994年末应计提的存货跌价准备为：60000-53000-3000=4000元 借：资产减值损失 4000 贷：存货跌价准备 4000
（3）1995年末，该存货变现净值有所恢复，应冲减计提的存货跌价准备 60000-58500-7000=-5500元 借：存货跌价准备 5500 贷：资产减值损失 5500
（4）1996年末，转销已计题的存货跌价准备 （3000+4000）-5500=1500 借：存货跌价准备 1500 贷：资产减值损失 1500
4、甲公司按照应收账款余额的5‰提取坏账准备，该公司第一年末应收账款余额为1 500 000元；第二年发生坏账8000元，其中A公司3000元，B公司5000元，年末应收账款余额为1 800000元；第三年，上年已核销的A公司应收账款3000元被重新收回，年末应收账款余额为1 600000元。 要求：计算甲公司每年应计提的坏账准备，作出有关会计分录。 第一年末计提坏账准备
应计提坏账准备：1500000×5‰=7500 借：资产减值损失-坏账损失 7500 贷：坏账准备 7500 第二年发生坏账:
借： 坏账准备 8000
贷：应收账款-A公司 3000 -B公司 5000 第二年末计提坏账准备
坏账准备应有余额：1800000×5‰=9000（元） 实际计提坏账准备：9000-(7500-8000) =9500 借：资产减值损失-坏账损失 9500 贷：坏账准备 9500
第三年，上年已核销的A公司应收账款3000元被重新收回
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(1) 借: 应收账款-A公司 3000 贷: 坏账准备 3000 (2)借:银行存款 3000
贷: 应收账款-A公司 3000 第三年末计提坏账准备
坏账准备应有余额：1600000×5‰=8000（元） 实际计提坏账准备：8000-(9000+3000)=-4000 借：坏账准备 4000
贷：资产减值损失-坏账损失 4000
5、某企业1999年年末应收帐款余额200万元，2000年年末应收帐款余额为180万元，2001年年末应收帐款余额100万元。该企业2000年确认应收帐款9000元为坏帐，并予以转销；2001年又收回已于上年转销的应收帐款中的5000元。该公司按年末应收帐款余额的5‰提取坏帐准备。 要求：根据上述资料，计算每年应提坏帐准备，并作出会计分录。 （1）1999年末应提坏帐准备：2000 000×5‰=10000（元） 借：资产减值损失10000 贷：坏帐准备10000 （2）2000年冲销已确认坏帐 借：坏帐准备9000 贷：应收帐款9000
（3）2000年坏帐准备应有余额：1800 000×5‰=9000（元 ） 2000年实际计提坏帐准备：9000-（10000-9000）=8000 借：资产减值损失8000 贷：坏帐准备8000 （4）2001年收回上年冲销的坏帐 借：应收帐款5000 贷：坏帐准备5000 借：银行存款5000 贷：应收帐款5000
（5）2001年末坏帐准备应有余额：1000 000×5‰=5000（元 ） 2001年末实际计提坏帐准备：5000-（9000+5000）=-9000 借：坏帐准备9000 贷：资产减值损失9000
6、上海市×股份有限公司因发生火灾烧毁一台进口的电子设备，该设备的原值为20万元，已提折旧12万元；中国人民保险公司天津分公司核查后，确定应赔偿7万元；该固定资产在清理过程中发生清理费用2000元残值变价收入为3500元，并存入银行，清理费用也用银行存款支付。请对这一固定资产报废进行相应的会计处理。
（1）将固定资产转入清理： （2）保险公司赔偿
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借：固定资产清理 80 000 借：其他应收款-保险公司 70 000
累计折旧 120 000 贷：固定资产清理 70 000 贷：固定资产 200 000
（3）发生清理费用 （4）残值收入 借：固定资产清理 2 000 借：银行存款 3 500
贷：银行存款 2 000 贷：固定资产清理 3 500 （5）结转清理结果 借：营业外支出 8 500
贷：固定资产清理 8 500
7.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下： （1）2006年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元；
（2）2006年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元； （3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；
（4）2007年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付；
（5）2007年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5％计算营业税。 要求：
（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。 （2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
（3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目） （1）计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。 借：研发支出——费用化支出 9 000 贷：银行存款 9 000 (2)借: 研发支出——资本化支出 6 000 贷：银行存款 6 000 （3）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 每月末的摊销额＝6 000/5/12＝100（元） 借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 （4）以银行存款支付后续研制费： 借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000
（5）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。
出售净收益＝18 000－18 000×5％－（6 000－100×12）＝12 300（元） 借：银行存款 18 000 累计摊销 1 200
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投资收益 2000 营业外收入 3100 其他业务收入 26000 贷：本年利润 431100 2）借：本年利润 334500
贷： 管理费用 3000 主营业务成本300000 财务费用 4000 营业税金及附加2800 销售费用 6000 营业外支出 700 其他业务成本 18000
利润总额=431100-334500=96600 应交所得税税金=96600*25%=24150 借：所得税费用 24150 贷：应交税费 24150
19、公司1998年实现净利润400000元， 1999年2月5日经董事会批准按以下分配方案分配 （1） 按净利润的10%提取法定盈余公积和按净利润的提取5%提取法定公益金 （2） 分配给普通股股东现金股利100000元
要求：根据上述利润分配情况，编制相关利润分配的会计处理 （1）1999年2月5日提取法定盈余公积和法定公益金 借：利润分配—提取法定盈余公积 40000 利润分配—提取法定公益金 20000 贷：盈余公积 60000 （2）1999年2月分配现金股利
借：利润分配—应付普通股股利 100000 贷：应付股利 100000
20、某工业生产企业有一生产车间---甲车间，生产A、B两种产品。该企业本月发生的相关经济业务如下：
（1）本月领用材料43500元，其中甲车间投产A产品领用材料16000元，投产B产品领用材料24000元；甲车间领用机物料2000元；企业行政管理部门领用材料1500元
（2）应付工资20000元，其中甲车间生产A产品工人的应付工资为8000元，生产B产品工人的应付工资为4000元，车间管理人员应付工资为3000元，企业行政管理部门应付工资为5000元 （3）计算本期应交所得税8000元
（4）以银行存款支付本企业转让技术费用1800元以及咨询费用1200元
（5）本月计提固定资产折旧费用8000元，其中甲生产车间折旧费用为6000元，企业行政管理部门折旧费用2000元
要求：编制上述经济业务相关的会计分录 （1）借：生产成本--A产品 16000
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---B产品 24000 制造费用 2000 管理费用 1500 贷：原材料 43500 （2）借：生产成本--A产品 8000 --B产品 4000 制造费用 3000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 20000 （3）借：所得税费用 8000
贷：应交税费 8000
（4）借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 （5）借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000
21、某企业本月发生的相关经济业务如下： (1)计提存货跌价准备35 000元。
(2) 年末盘点，盘盈设备一台，重值为120000元， 经批准处理. (3)收入某公司支付的违约金15 000元存人银行。 (4)计提银行存款利息5000元。
(5)收回去年已作为坏账(采用备抵法核算)核销的应收账款30 000元。 (6)经批准，用法定盈余公积100 000元弥补亏损。 (7) 结转销售产品的成本23000元 要求：编制上述经济业务相关的会计分录 (1)借：资产减值损失 35 000 贷：存货跌价准备 35 000 (2) 借：固定资产120000
贷：以前年度损益调整 120000 (3)借：银行存款 15 000 贷：营业外收入 15 000 (4)借：应收利息5000 贷：财务费用5000 (5)借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 同时，借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000 (6)借：盈余公积一法定盈余公积100 000
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贷：利润分配 100 000 (7)借：主营业务成本23000
贷：库存商品23000
22. 方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2006年5月1日，向甲公司销售A商品2 000件，每件标价1 000元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 要求：
（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。 ① 甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ② 甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 ③ 甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 （1）方正公司销售商品时： 借：应收账款 2 106 000
贷：主营业务收入 1 800 000（900×2000） 应交税费—应交增值税（销项税额）306 000
（2）① 甲公司在5月9日付款，享受36 000元的现金折扣：（即1 800 000×2%） 借：银行存款 2 070 000 财务费用 36 000 贷：应收账款 2 106 000
② 甲公司在5月18日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1 800 000×1%） 借：银行存款 2 088 000 财务费用 18 000 贷：应收账款 2 106 000
③ 甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款： 借：银行存款 2 106 000 贷：应收账款 2 106 000
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