C、借:辅助生产成本--机修车间 14 --供电车间 336 贷:辅助生产成本--机修车间 14 --供电车间 336
D、借:辅助生产成本--机修车间 336 --供电车间 14 贷:辅助生产成本--机修车间 14 --供电车间 336
答案:A
解析:机修车间耗用供电车间的费用=5×120=600(万元),供电车间耗用机修车间的费用=2.8×50=140(万元),正确的分录为: 借:辅助生产成本--机修车间 600 --供电车间 140 贷:辅助生产成本--机修车间 140 --供电车间 600 4).对外分配时,机修车间和供电车间的实际费用分别为( )万元。 A、1860 、 4060 B、1860 、3140 C、3140 、940 D、940 、4060
答案:B
解析:对外分配时,机修车间的实际费用=1400+600-140=1860(万元),供电车间的实际费用=3600+140-600=3140(万元)。 5).对外分配时,计入制造费用的金额是( ) A、2581.33 B、2997.40 C、1830.80 D、4036.70
答案:B
解析:对外分配时:机修车间的费用分配率=1860÷(500-50)=4.13,供电车间的费用分配率=3140÷(30-5)=125.60。第一车间耗用:机修费用=4.13×
200=826(万元),供电费用=125.6×8=1004.80(万元);第二车间耗用:机修费用=100×4.13=413(万元),供电费用=125.6×6=753.60(万元)。计入制造费用的
是第一车间和第二车间的全部费用=826+1004.80+413+753.60=2997.40(万元)。 2、[综合题]
甲公司是一家电视机生产企业,适用17%的增值税税率。2015年10月发生如下经济业务:
(1)一笔产生于2015年8月份的应付账款因债权人破产而予以转销。
(2)5日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司出售一批产品,货款金额共计500万元(不含增值税)。购货合同中约定,乙公司应先向甲公司支付货款的20%,待乙公司将货物验收入库后再支付剩余货款。10日,货物运至乙公司并验收入库。经检验,货物合格,乙公司当日支付了剩余款项。
(3)12日,甲公司委托丙公司加工一批材料,材料成本为40万元。20日收回委托加工物资,支付加工费10万元,增值税1.7万元,消费税3万元。材料收回后继续用于加工应税消费品。
(4)15日,甲公司出售一项专利权,售价为200万元,转让收入已收到并存入银行。该专利权账面原值为200万元,已摊销50万元,适用的营业税税率为5%。 (5)16日,考虑到公司即将开始的厂房新建项目,甲公司向银行借入600万元,期限为2年,年利率为6%,到期一次还本付息,不计复利,所借款项已存入银行。已知甲公司该项厂房建设工程于11月1日开始。
要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各项问题。(金额单位用万元表示)
1).债权人破产,甲公司应该将应付账款账面余额转入( ) A、应付票据 B、其他应付款 C、营业外收入 D、营业外支出
答案:C
解析:由于债权单位撤销或其他原因导致应付账款无法清偿,企业应将确实无法支付的应付账款予以转销,按其账面余额计入营业外收入。 2).根据资料(2),甲公司下列账务处理中正确的是( )
A、10月5日,收到乙公司预付货款: 借:银行存款 100 贷:预收账款--乙公司 100
B、10月10日,向乙公司发出货物: 借:应收账款--乙公司 485 预收账款--乙公司 100 贷:主营业务收入 500 应交税费--应交增值税(销项税额) 85 C、10月10日,向乙公司发出货物: 借:预收账款--乙公司 585 贷:主营业务收入 500 应交税费--应交增值税(销项税额) 85
D、10月10日,货物验收合格,乙公司支付剩余款项: 借:银行存款 485 贷:预收账款--乙公司 485
答案:A,C,D
解析:\预收账款\科目贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额,借方登记企业向购货单位发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额,所以本题中发货时应在借方确认预收账款585万元。 3).下列关于委托加工物资的说法中,正确的是( )
A、委托加工业务中委托方支付给受托方的增值税不可以抵扣
B、如果委托加工物资收回后直接用于销售,那么支付给受托方的消费税应该记入\应交税费\科目的借方
C、如果委托加工物资收回后继续用于加工应税产品,那么支付给受托方的消费税应该记入\应交税费\科目的借方
D、收回的委托加工物资的实际成本为50万元
答案:C,D
解析:委托加工业务中委托方支付给受托方的增值税可以抵扣,选项A错误;如果委托加工物资收回后直接用于销售,那么支付给受托方的消费税应该计入委托加工物资的成本,选项B错误;如果委托加工物资收回后继续用于加工应税产品,那么支付给受托方的消费税应该记入\应交税费\科目的借方,不计入成本,所以甲公司收回的委托加工物资的实际成本为40+10=50(万元)。 4).甲公司转让专利权应缴纳的税款为( ) A、应缴纳增值税34万元 B、应缴纳增值税10万元 C、应缴纳营业税7.5万元 D、应缴纳营业税10万元
答案:D
解析:甲公司转让专利权应该缴纳营业税,选项AB错误;甲公司应该缴纳的营业税为200×5%=10(万元),选项C错误,选项D正确。
5).以下关于甲公司本月利息费用的账务处理中,正确的是( ) A、借:财务费用 1.5 贷:长期借款--应计利息 1.5 B、借:财务费用 1.5 贷:应付利息 1.5
C、借:在建工程 1.5 贷:长期借款--应计利息 1.5 D、借:在建工程 1.5 贷:应付利息 1.5 答案:A
解析:厂房新建项目于11月1日才开始,10月16日-10月31日的利息费用应该计入财务费用,不能资本化,选项CD错误;借入的长期借款为到期一次还本付息,所以预提的利息费用应该通过\长期借款--应计利息\科目来核算,而不应该计入应付利息,选项A正确,选项B错误。 3、[综合题]
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2016年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2016年度甲公司发生如下经济业务(假定除下述资料外,不考虑其他相关因素)。
(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。
(2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销售额38万元,未计提减值准备。 (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。 (4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将\本年利润\科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。 (10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。 (11)年末将\利润分配-提取法定盈余公积\、\利润分配-提取任意盈余公积\明细科目余额结转至未分配利润。
1). 根据资料(1)至(4),甲公司下列各项中所做的会计分录正确的是( ) A、接受乙公司投入不需要安装的设备的会计分录为: 借:固定资产 3500 应交税费--应交增值税(进项税额) 595 贷:实收资本 2000 资本公积--资本溢价 2095
B、出售专利技术的会计分录为: 借:银行存款 25 累计摊销 38 贷:无形资产 50 营业外收入 13
C、按比例确认被投资单位可供出售金融资产的份额的会计分录为: 借:长期股权投资--丙公司(其他综合收益) 90 贷:其他综合收益 90
D、结转固定资产净收益的会计分录为: 借:固定资产清理 50 贷:营业外收入 50
答案:A,B,C,D
解析:本题主要考查\固定资产\、\无形资产\、\长期股权投资\的知识点。 企业接受投资时,应按数额计入\实收资本\出售专利技术时,计\银行存款\的同时结转无形资产的成本;权益法下的长期股权投资,被投资企业的公允价值增加时,投资企业应按持股比例确认\长期股权投资--其他权益变动\结转固定资产的清理收益,应将\固定资产清理\的数额转入\营业外收入\。 甲公司接受乙公司的投入时,应按合同约定价值加上相关税费作为固定资产的入账价值;出售专利技术的25万元计入\银行存款\无形资产\科目应结转50万元,同时累计摊销额也一并结转;丙公司可供出售金融资产公允价值增加300万元,甲公司应确认的长期股权投资为300×30%＝90万元。 故正确答案为ABCD。 2). 根据资料(5)至(6),会引起下列科目增减变动的有( ) A、\营业外收入\增加31万元 B、\银行存款\增加31万元 C、\无形资产\增加200万元 D、\管理费用\增加200万元
答案:A,C
解析:本题主要考查\政府补助\、\无形资产\知识点。 确认与资产相关的政府补助,借记\银行存款\等科目,贷记\递延收益\分配递延收益时,借记\递延收益\贷记\营业外收入\。 企业自行开发无形资产发生的研发支出,满足资本化条件的,借记\研发支出--资本化支出\贷记\原材料\、\银行存款\、\应付职工薪酬\等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应当按照\研发支出--资本化支出\科目的余额,借记\无形资产\科目。 甲公司摊销政府补助的递延收益应做的会计分录: 借:递延收益 31 贷:营业外收入 31 甲公司资本化金额应做会计分录: 借:无形资产 200 贷:研发支出--资本化支出 200 故正确答案为AC。