在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（ D）。 A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 B.在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证 C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
34、单项选择题
以下对询证函的处理方法中，正确的是（A ）。 A.在粘封询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收
C.有10封询证函直接寄给被审计单位的业务员，由其到被审计单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所 35、单项选择题
审计师计划测试M公司2010年度业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难 以实现上述审计目标的是（ C）。
A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2010年12月31日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
36、单项选择题
下列各项中属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证和会计记录的是（A ）。 A.顾客订货单 B.销售单
C.顾客月末对账单 D.商品价目表 37、单项选择题
在销售与收款循环的审计中，审计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（B ）上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B. 销售单 C. 发运单 D. 销售发票 38、单项选择题
对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，审计师应当执行的审计程序是（B ）。 A.函证应收账款
B.核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并 注意凭证发生日期的合理性 C.审查应收账款明细账
D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录 39、单项选择题
（D ）的应收账款最应当使用肯定式函证。 A.账龄短且金额大
B.账龄短且金额小 C.账龄长且金额小 D.账龄长且金额大
40、练习：现金的盘点
在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
答 （1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实
施突击性检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 （3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
41、下列交易中，可以通过银行存款来揭示的有（B ）。 A.12月31日前银行已付的某项支出，企业未入账 B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度
C.12月31日开出支票但未入账，并要求顾客年后办理转账手续 D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
42、思考题
有人认为，银行存款余额调节表中的未达账项均应调整，你赞同吗？为什么？简述 银行存款余额调节表中的未达账项产生的原因以及审计师应当如何关注。
43、多项选择题
盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但参与人员必须包括（ABC ）。 A.出纳员
B.会计主管人员
C.审计师 D.公司经理 44、多项选择题
下列做法中，符合现金盘点要求的有（ ABC）。
A.盘点人员包括出纳员、被审计单位会计主管和审计师
B.盘点之前将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账 C.对不同存放地点的现金同时进行盘点
D.盘点时间安排在现金收付业务进行时，采取突击盘点的方式 45、关于库存现金的盘点，下列说法中正确的有（BCD ）。
A.盘点库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序。 B.盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金 C.通常实施突击性检查
D.如果企业现金的存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点
46、多项选择题
F注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，
F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（BD ）。 A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 2）多项选择题
A公司编制的2009年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ABD ）。 A.检查2010年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C.就2009年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D.向相关的原材料供应商寄发询证函
多项选择题
（3）F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（AC ）。 A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序 C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师检查后直接发出并回收 D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 48、判断题
审计师应向被审计单位的开户银行进行函证，不论其存款余额多少，函证银行存款的同时，
也对银行借款、担保等情况进行了证实。 企业资产负债表上银行存款的数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不包括其后收到的。同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。
1、库存现金的盘点是针对现金的完整性目标而实施的。 F
2、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应调整至资产负债表日前的金额。 F
3、一般地，如果企业的其他货币资金业务较少，审计师可以直接进行其他货币资金的控制
测试。 F
50、单项选择题
下列情形中，属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的是（C ）。 A.国外子公司的存货无法监盘
B.截止资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 C.管理层不允许审计师观察存货盘点
D.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
51、单项选择题
审计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增 加说明段，明确说明理由，并在可能的情况下指出其（B）。 A.对审计意见的影响
B.对财务报表反映的影响程度 C.对财务报表审计的影响
D.对被审计单位财务状况的影响程度
52、单项选择题
审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了（A ）。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见
D.无法表示意见
53、多项选择题
下列措辞中，应当出现在否定意见审计报告中的有（BD ）。 A.“除。。。的影响外”
B.“由于上述问题造成的重大影响” C.“鉴于上述事实”
D.“由于受到前段所述事项的重大影响”
54、多项选择题
审计报告引言段的内容包括（ ABCD）。
A.指出构成整套财务报表每张财务报表的名称 B.提及财务报表附注 C.指明财务报表的日期
D.指明财务报表涵盖的期间
55、单项选择题
注册会计师编写管理建议书的主要目的是（ A）。
A.帮助被审计单位改善内部控制系统 B.有助于会计事务所的未来聘约
C.有助于公众对被审计单位内部控制的了解
D.有助于注册会计师了解被审计单位的内部控制
56、单项选择题
注册会计师在审计中发现被审计单位的内部控制存在问题，应当（A ）。 A.随时向被审计单位有关部门或人员提出，并交换意见 B.在审计业务完成后，以管理建议书的形式反映
C.因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明
D.根据性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向被审计单位提出。
57、多项选择题
被审计单位管理当局声明书是审计人员获取的一种审计证据，它能够起到的作用包 括（ACD ）。
A.明确管理层对财务报表的责任 B.为审计意见提供直接证据 C.在一定程度上保护审计人员
D.避免审计人员与管理层产生误解
58、练习题：
资料：注册会计师张、李对10个公司的2010年度财务报表进行审计。这10个公司除下述情况外，没有其他的事项影响注册会计师张、李发表审计意见，审计工作是按照中国注册会计师审计准则的要求进行的。 要求： （1）针对下述情况，请你指出注册会计师张、李对每一种情况应发表什么类型的审计意见？并简要说明理由。
（2）根据每一种情况，请你指出注册会计师张、李在标准审计报告基础上应增减的段落，并请你撰写增加的段落。
1、当注册会计师张、李审计A公司长期投资时，发现一笔数额较大的长期投资是A公司持有甲公司15%的股权，甲公司已连续发生亏损三年，2010年年末每股净资产已为负数，因A公司采用成本法核算长期投资，所以A公司没有确认任何损失。
2、当注册会计师张、李完成对B公司审计后，发现有三项错报，这三项错报每项都小于可容忍误差。但这三项错报之和高于所设定的重要性水平，因其每项错报都小于可容忍误差，所以B公司认为不必作任何调整。
3、C公司因财务状况恶化，于2010年年初向法院申请进行债务重整，债务重整是否成功影响C公司能够继续经营，目前尚无法预测重整的结果。
4、D2010年12月31日有一笔数额很大的应收账款客户，占D公司流动资产的23%。该客户2010年中期发生火灾且没有进行保险，致使该公司无力清偿对D公司的债务，D公司不愿在2010年度单项计提较大的坏账准备，只愿意在财务报表附注中说明。
5、F公司于2011年初委托注册会计师张、李对2010年度财务报表进行审计，注册会计师张、李未能对期末存货进行监督盘点，且无法采用其他替代审计程序。F公司年末存货占总资产总值的65%。
6、G公司在2010年发生两笔数额很大的融资租赁业务，但G公司却按经营租赁进行核算，致使G公司当年利润减少25%，G公司拒绝
7、H公司所编制的财务报表中缺少股东权益变动表，该公司认为股东权益变动表是辅助报表，所以拒绝提供。
8、注册会计师张、李完成对M公司2010年度财务报表审计后，该公司管理层拒绝提 供年度经营管理报告。进行调整。