B 全国人民代表大会常务委员会 C 国务院
D 国家税务总局
37．下列关于法的效力的说法中，正确的有（ ） A 国家税务总局规章的效力低于行政法规高于地方性法规
B 国家税务总局规章的效力低于行政法规，与地方性法规之间不能划分效力层级 C 税收行政法规的效力低于法律而高于地方性法规
D 税收行政法规的效力低于法律，与地方性法规之间不能划分效力层级
38．下列情形中，作为行政相对人的纳税人享有陈述申辩权的情形有（ ）。 A 税务机关作出核定应纳税额决定 B 税务机关作出行政处罚决定 C 税务机关作出征收税款决定 D 税务机关制定税收规范性文件
39．下列事项中，行政机关应当在办公场所公示的事项包括（ ）。 A 行政许可事项 B 行政许可条件 C 行政许可费用 D 行政许可程序
40．下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（ ）。 A 罚款 B 停止出口退税权
C 阻止纳税人或其法定代表人出境 D 欠税公告
41．税务机关无论按照简易程序还是按照一般程序实施处罚，均应遵守的要求有（A 办理立案审批手续 B 告知违法事实
C 送达《税务行政处罚决定书》 D 保障行政相对人的陈述申辩权
42．下列情形中，税务机关不得加收滞纳金的情况有（ ）。 A 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B 经批准延期缴纳税款的期限内
C 因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D 因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的
43. 税务机关的下列行为，属于具体行政行为的有（ ）。 A 制定规范性文件 B 作出税务行政处罚决定 C 作出税务行政处理决定 D 给予举报人奖励
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）
44. 税务机关通过民事诉讼方式实现税款征收的税收保障措施有（ ）。 A 纳税担保 B 代位权 C 优先权 D 撤销权
45.根据《行政复议法》，下列行为在复议期间可以停止执行的有（ ）。 A 被申请人认为需要停止执行的 B 申请人认为需要停止执行的 C 复议机关认为需要停止执行的 D 人民法院认为需要停止执行的 得 分 评卷人 三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。）
46.税式支出是调整高收入者的有力工具。（ ）
47．在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法和抵免法。（ ） 48.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以一次性计提固定资产折旧。（ ）
49. 企业发生的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
50. 按照个人所得税法的规定，劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。（ ）
51.契税的纳税人为在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ） 52. 车船税按月申报缴纳。（ ） 53．《中华人民共和国税收征收管理法》中所创设的法律规范是程序规范而非实体规范。（ ）
54．税务行政执法应当遵循合法性原则而不应当考虑合理性问题。（ ）
55．税务机关办理非许可审批时，对于受理申请但不能即时审批的，应当向申请人送达书面的受理通知。（ ）
56．纳税人未缴少缴税款，均应当给予行政处罚。（ ） 57．税务行政处罚中，2000元以下的罚款统一由税务所实施。（ ） 58．国家税务总局有权制定规章，设定税务行政强制。（ ）
59.在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而进行录音取得的资料，可以作为有效证据使用。（ ）
60. 纳税人未按照规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。（ ） 得 分
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评卷人
四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正
确选项的标号填在括号内。）
（一）
某建筑集团公司2014年3月发生下列业务：
（1）转让一宗土地使用权，取得收入2100万元。该宗土地系2007年10月接受甲公司抵债时取得，当时作价900万元，按规定缴纳契税27万元。
（2）当月承建甲企业一项建筑工程，月底完工并验收合格，取得劳务款800万元，代垫辅助材料价款20万元，另取得甲企业支付的提前竣工奖10万元，另该工程耗费甲企业提供的建筑材料330万元、提供的设备价款为468万元。
（3）出售自建商品房一套取得收入1000万元，经核实该商品房开发成本为585万元，适用成本利润率为10%。
根据上述资料，回答下列问题：
61．该企业转让土地使用权业务应纳营业税为（ ）万元。
A 53.50 B 55.00 C 58.65 D 60.00
62．该企业建筑工程业务应纳营业税为（ ）万元。
A 24.60 B 24.90 C 34.80 D 48.84
63．该企业销售自建房屋业务应纳营业税为（ ）万元。
A 50.00 B 69.31 C 69.90 D 83.17
（二）
2013年，中国公民王某取得以下收入：
（1）每月工资收入4800元（不含“三险一金”）。
（2）5月份受邀进行一场讲座，讲座收入3500元、往返交通补贴200元。
（3）2013年1月1日起出租房屋，月租金2500元，全年租金收入30000元，其中2013年4月份发生房屋修缮费支出500元，取得合规票据。假设不考虑房屋出租过程中缴纳的营业税和教育费附加。
根据上述资料，回答下列问题：
64．工资收入全年应纳个人所得税为( )元。 A 39 B 114 C 468 D 1728
65．讲座收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A 406 B 540 C 580 D 592
66．全年租金收入应纳个人所得税为( )元。 A 2880 B 3980 C 4720 D 4800
（三）
2012年5月，甲税务机关接外地乙税务机关协查函，要求对甲税务机关所辖的丙有限
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公司2011年1月10日至25日开具给丁有限公司的5张普通发票的真实性予以核实，涉及金额1,105,000元。协查函中说明乙税务机关在对丁有限公司的检查中发现其取得的这5张发票涉嫌虚开发票。甲税务机关检查人员发现丙有限公司对该5笔业务在账簿上作了收入处理。经询问财务人员，其承认当时的实际金额为705,000元，由于丁有限公司业务员称另外有其他业务开不到发票，要求这里多开400,000元；这些业务的付款方式是通过对方的个人银行卡上转账过来的，共转了1,105,000元，返还360,000元给该业务员， 40,000元作为代扣的税金。甲税务机关向丙有限公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其处以罚款10,000元。丙有限公司法定代表人当即表示接受处罚。第二天，甲税务机关将《税务行政处罚决定书》送达给丙有限公司；丙有限公司及时缴纳了罚款。
丁有限公司不服，于30日后向甲税务机关的上一级税务机关申请行政复议，要求撤销甲税务机关对丙有限公司所作的《税务行政处罚决定书》，理由主要有两个方面：一是该决定程序违法；二是发票不存在虚开现象，360,000元系丙有限公司给业务员个人的回扣，丁有限公司是受害者。
相关规定：（1）《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令〔1993〕第6号）；（2）《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号），2010年12月20日公布，2011年2月1日起施行；（3）《刑法》非法出售发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上；（4）《刑法》修正案（七），2009年2月28日公布，公布之日施行，其中修改规定的逃税罪犯罪起点标准为纳税人逃税5万元以上且占应纳税额10%以上；（5）《刑法》修正案（八），该修正案2011年2月25日公布，2011年5月1日起施行，其中新规定的虚开发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上。
根据以上案情和相关规定，回答以下问题：
67．甲税务机关第二天直接送达处罚决定书的做法，是否存在程序违法？你的看法是（ ）。(单项选择)
A 不违法，因为没有达到听证的金额标准 B 不违法，因为丙有限公司放弃了听证申请权
C 违法，因为丙有限公司申请听证的法定期限未届满 D 违法，因为未告知丁有限公司并听取其意见
68．如果本案丙有限公司发票违法事实成立，在行政处罚适用依据问题上，（ ）。(单项选择)
A 应当遵循“法不溯及既往”原则，适用财政部令〔1993〕第6号中的规定 B 应当遵循“程序法从新”原则，适用国务院令第587号中的规定 C 应当遵循“新法优于旧法”原则，适用国务院令第587号中的规定 D 应当遵循“上位法优于下位法”原则，适用国务院令第587号中的规定
69．就丁有限公司的行政复议申请问题，你的看法是（ ）。(单项选择)
A 申请不合法，因为丁有限公司提出的复议申请超过法定申请期限
B 申请不合法，因为丁有限公司与甲税务机关处罚行为没有直接利害关系 C 申请合法，因为丁有限公司是甲税务机关处罚行为的行政相对人 D申请合法，因为丁有限公司与甲税务机关处罚行为有直接利害关系 70．如果丙有限公司确实是因为丁有限公司的其他业务而多开400,000元发票，从刑法角度
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看，丙有限公司（ ）。(单项选择)
A 涉嫌非法出售发票罪 B 涉嫌持有伪造的发票罪 C 涉嫌虚开发票罪 D 不构成虚开发票罪
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（共
2015年度全国税务人员执法资格考试试卷
（地税）试卷标准答案
一、单项选择题（本大题共25题，每小题1分，共25分。）
1.B 2.D 3.C 4.A 5.C 6.C 7.C 8.D 9.B 10.A 11.C 12.C 13.A 14.B 15.C 16.C 17.C 18.D 19.B 20.D 21.D 22.C 23.D 24.A 25.C
二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
26.ACD 27. ABD 28. ABC 29.BD 30. ACD 31. BC 32. ABD 33.ABD 34.AC 35.AC 36．ABD 37．BD 38．ABD 39.ABD 40.BC 41．ACD 42．AB 43．ABC 44.BCD 45.AB 三、判断题（共15题，每题1分，共15分。）
46.√ 47.× 48.√ 49.× 50.× 51.× 52.√ 53．× 54．√ 55．× 56．× 57．× 58．× 59．√ 60. √
四、综合题（共3题，10问，每问2分，共20分。） 61.B 62.C 63.C 64.D 65.D 66.B 67.A 68.C 69.BD 70.ACD
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