填写0万元。第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，填写0万元。
第25行“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”，第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额，填报0万元；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，填报0万元。
第22行“房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）”，填列0万元。
第26行房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29），填列1500－700=800万元。
第27行“1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”，第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年度结转为完工产品，会计上符合收入确认条件，当年会计核算确认的销售收入金额，填列10000万元。
第28行“2.转回的销售未完工产品预计毛利额”，第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利率计算的金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，填列10000×15%=1500万元。
第29行“3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”，填列=700万元。第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，填列=700万元。
第21行“房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）”，填列0－800=-800万元。
还应特别需要注意的是：
项目一会计账面毛利额与实际毛利额之间差异为800万元，在纳税人在2016年纳税申报年度会计核算时，将项目一剩余收入结转到主营业务收入，剩余成本结转到主营业务成本时，转回做纳税调减，填入A105000《纳税调整项目明细表》第40行“其他”第4列“调减金额”800万元。
2016年项目二已经完工（符合税法完工条件），会计核算结转收入6000万元，成本5280万元，会计账面毛利720万元；税法应确认实际收入10000万元，
成本8800，实际毛利1200万元。在2016年度纳税申报时，实际毛利额与会计账面毛利额之间差异为1200－720=480万元，填入A105000《纳税调整项目明细表》第40行“其他”第3列“调增金额”480万元。
此项暂时性差异待纳税人在以后纳税申报年度进行会计核算时，将项目二剩余收入结转到主营业务收入，剩余成本结转到主营业务成本时，转回做纳税调减。
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（2016年度）
行次 税收项目 金额 1 -800 0 0 0 0 800 10000 1500 700 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25） 纳税调整金额 2 -800 0 * 0 0 800 * 1500 700
21 三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26） 22 23 1.销售未完工产品的收入 24 2.销售未完工产品预计毛利额 25 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税 26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29） 27 1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入 28 2.转回的销售未完工产品预计毛利额 29 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 A105000
纳税调整项目明细表
行次 项目 账载金额 1 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010） （五）其他 * 税收金额 2 -800 调增金额 3 调减金额 4 800
39 40 * * 480 800 1.2017年会计核算：
（1）会计核算结转预收收入到主营业务收入。 借：预收账款4000
贷：主营业务收入4000 （3）会计核算结转主营业务成本。
借：主营业务成本3520
贷：库存商品（开发产品）3520
（4）按照会计确认收入转回2014年和2015年营业税金及附加、土地增值税转入当期损益
借：营业税金及附加——营业税、土地增值税 280
贷：应交税费——应交营业税 200
应交税费——应交土地增值税 80
2.企业年度所得税纳税申报表填列操作实务
第23行“1.销售未完工产品的收入”，第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工开发产品，会计核算未进行收入确认的销售收入金额，填写0万元。
第24行“2.销售未完工产品预计毛利额”，第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品取得的销售收入按税法规定预计计税毛利率计算的金额；填写0×15%=0。第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，填写0。
第25行“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”，第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额”，填报0万元；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，填报0万元。
第22行“（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25）”填列0万元。
第26行“（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29）”，填列600-280=320万元。
第27行“1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”，第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年度结转为完工产品，会计上符合收入确认条件，当年会计核算确认的销售收入金额，填列4000万元。
第28行“2.转回的销售未完工产品预计毛利额”，第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利率
计算的金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，填列：4000×15%=600万元。
第29行“3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”，填列280万元。第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”，填列280万元。
第21行“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26）”，填列0－320=-320万元。
还应特别需要注意的是：上述项目二实际毛利额与会计账面毛利额之间差异为480万元，在纳税人在2017年纳税申报年度会计核算时，将项目二剩余收入结转到主营业务收入，剩余成本结转到主营业务成本时，转回做纳税调减，填入A105000《纳税调整项目明细表》第40行“其他”第4列“调减金额”480万元。
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（2017年度）
行次 税收项目 金额 1 -320 0 0 0 0 320 4000 600 280 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25） 纳税调整金额 2 -320 0 * 0 0 320 * 600 280 21 三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26） 22 23 1.销售未完工产品的收入 24 2.销售未完工产品预计毛利额 25 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税 26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29） 27 1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入 28 2.转回的销售未完工产品预计毛利额 29 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 A105000
纳税调整项目明细表
行次 项目 （四）房地产开发企业特定业务39 40 计算的纳税调整额（填写A105010） （五）其他 * * 480 * -320 320 账载金额 1 税收金额 2 调增金额 3 调减金额 4