1.个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B）。 A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.红利所得 D.偶然所得 2.下列不属于个人所得税征税对象的是（A）。
A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款
3.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D）的离境。 A.一次不超过40日 B.多次累计不超过100日 C.一次不超过30日或者多次累计不超过180日 D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日
4.下列适用个人所得税5%~45%的九级超额累进税率的是（B）。 A.劳务报酬 B.工资薪金 C.稿酬所得 D.个体工商户所得
5.下列适用个人所得税5%~35%的五级超额累进税率的是（D）。 A.劳务报酬 B.工资薪金 C.稿酬所得 D.个体工商户所得 二、多项选择题（每题2分，共10分） 1.下列属于个人所得税纳税人的有（ABC）。
A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所但居住满半年
C.在中国境内无住所但居住满1年 D.在中国境内有住所但未居住 2.以下可以免征个人所得税的有（BCD）。
A.购物抽奖 B.领取住房公积金 C.省级见义勇为奖金 D.教育储蓄利息 3.下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（BCD）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.对企事业单位的承包经营所得 C.特许权使用费所得 D.劳务收入
4.下列个人所得适用20%比例税率的有（BD）。 A.劳务报酬所得 B.偶然所得
C.个体工商户的生产、经营所得 D.特许权使用费所得
5.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（BCD）。 A.偶然所得 B.工资薪金所得
C.企事业单位承包经营、承租经营所得 D.个体工商户生产、经营所得 6.下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（ABCD）。 A.劳务报酬所得 B.个体工商户的生产、经营所得 C.工资薪金所得 D.个人承包、承租所得 三、判断正误题
1.（ × ）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。 2.（ × ）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。
3.（ √ ）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。
4.（ × ）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。
5.（ √ ）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。
6.（ √ ）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。
7.（ × ）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。 8.（ √ ）稿酬所得的实际适用税率是14%。
9.（ √ ）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。 四、简答题（每题10分，共 20分） 1.简述工资薪金所得的筹划方式。
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。 工资薪金所得常用的筹划方式有：
（1）工资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。
（2）工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每个人的消费满足程度，但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重。当累进到一定程度时，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。
（3）全年一次性奖金的筹划。2005年初，国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。该《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
2.个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？ 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。每次收入不足4000元的可扣除800元的费用，收入额在4000元以上的可以扣除20%的费用计算缴纳个人所得税。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成。这种做法实际上相当于劳务报酬所得适用20%，30%，40%的三级超额累进税率。
劳务报酬所得筹划通常有如下方式： （1）劳务报酬所得取得时间的筹划
对于劳务报酬所得，税法根据不同劳务项目的特点规定：属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果将劳务报酬所得分为多个月取得，那么就可以分开核算个人所得税，增加扣除额，从而降低税负。 （2）劳务报酬取得项目的筹划
劳务报酬属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这里的“同一项目”，是指税法中关于劳务报酬所得列举的具体劳务项目中的某一单项，如果兼有不同项目的劳务报酬所得，应该分到减除费用，计算缴纳个人所得税。 （3）劳务报酬取得人员的筹划 对多人合作承担同一劳务而言，劳务的需求方是根据该项劳务本身支付报酬的，而承担劳务者则是根据合作者人数和工作量分配报酬的。对同一项劳务报酬而言，承担劳务者为一人和多人，其税负是不一样的。 （4）劳务报酬支付次数的筹划
对于某些行业具有一定的阶段性的收入所得，即在某个时期收入可能较多，而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入时，就可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较低时适用较低的税率，甚至可能低于免征额，造成总体税负高。这时，较为平均地在各月支付纳税人的劳务报酬，就可以使该项所得适用较低的税率。 （5）劳务报酬费用转移的筹划 为他人提供劳务取得劳务报酬者，可以将本应由自己承担的费用改由对方承担，以达到降低个人所得税税负的目的。纳税人可以要求被服务方提供伙食、交通以及其他方面的服务，而相应降低名义上的劳务报酬总额，从而使劳务报酬应纳税所得额相应降低，减少应缴纳的个人所得税，这比直接获得较高的劳务报酬但支付较多的税收利，这样可使取得劳务报酬者在总体上保持更高的税后收益水平。
（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划
根据《个人所得税法实施条例》的规定，劳务报酬所得属于个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，其所得的性质属于劳动所得。而特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术权以及其他特许权取得的所得。税法规定纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。纳税人在广告设计、制作、发布过程后提供其他劳务取得的所得，视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税。纳税人应分清自己提供的是哪种应税行为，将劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得区分开来分别依照不同的税率纳税，这样才能有效降低税负。
3.简述利息、股息和红利所得的筹划方法。
利息、股息和红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息和红利所得。根据税法规定，个人取得的利息所得，除国债和国家发行的金融债券外，均应依法缴纳个人所得税。另外规定，对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其它专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。同时为配合国家有关制度改革，又规定按国家或各级地方政府规定的比例交付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等专项基金存入银行个人账户取得的利息，免征个人所得税。因此，对于利息、股息和红利所得的筹划有以下两种方法：
（1）利息、股息和红利所得的第一种筹划方法
第一种筹划方法就是将个人的存款以教育基金或其他免税的形式存入金融机构，充分利用国家的优惠政策，减轻自己的税收负担。
1安排教育储蓄。在征收利息税时期，为了避免利息所得缴税，首选教育储蓄。但是由于税○
法对教育储蓄的限制条件也较多，如每户的最高限额为2万元，对拥有大量资金的储户并不适用；而且当银行储蓄停征利息税时，安排教育储蓄也没有了纳税筹划的意义。
2进行国债投资。购买国债是一种较好的纳税筹划选择。其优点在于国债票面利率高，有时○
还高于教育储蓄的利率；缺点是一次性投入较大，对于个人而言，如果不能一次拿出较大数额的资金进行投资，国债投资的减税好处并不明显。
3投资股票。对于资金充裕的投资者可以考虑投资股票，但是投资风险较大。 ○
4保险。保险虽然实际利率相对较低，但是它的目的并不在于投资而是投保，因此在某些情○
况下也是一种不错的选择。而且我国目前对保险理赔收入暂不征收个人所得税。 （2）股息、红利所得的第二种筹划方法 由于股息、红利所得一经分配就必须缴纳个人所得税，而被投资企业保留利润不分配也有递延纳税期限的限制。所以，股息、红利所得的第二种丑化方法就是尽可能地减少被投资企业分配利润，或将保留的盈余通过其他方式转移出去，从而给投资者带来间接的节税收益。 总之，对于利息、股息和红利所得的税收筹划要结合每个人的实际情况作出适合自己的最佳
选择。
五、案例分析计算题（每题25分，共50分）
1. 张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不
高，每月仅有3 000 元。预计2010 年底，其奖金为30 万元。张先生的个人所得税纳税情况如下： 每月工资应纳个人所得税税额＝( 3000 一2000 ) ×10 ％一25 = 75 （元） 请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。 参考答案：
由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：
年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（300000÷12=25000），速算扣除数1375，则： 年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625（元） 全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）
全年税后净收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元） 如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则： 张先生全年收入=300000+3000×12=336000（元） 留出每月免税额后，分成两部分，则：
每部分金额=（336000-2000×12）÷2=156000（元）
将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则： 张先生每月工资、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）
另外156000作为年终奖在年底一次发放。则张先生应纳的个人所得税及税后所得为： 每月工资应纳个人所得税税额=（15000-2000）×20%-375=2225（元） 全年工资应纳个人所得税税额=2225×12=26700（元）
年终奖应纳个人所得税税额=156000×20%-375=30825（元） 全年应纳个人所得税税额=26700+30825=57525（元） 比原来少纳个人所得税税额=74525-57525=7000（元）
需要说明的是，上述思路是一种基本安排，在这种基本安排中还要考虑，按照现行年终奖计税方法的相关规定，只扣1个月的速算扣除数，只有1个月适用超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率，还须对上述基本安排进行调整。
2. 2009 年11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定，该明星在2009 年12 月到2010 年12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付100 万元（不含税），合同总金额为200 万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。（假设仅考虑个人所得税）
由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。 每次收入的应纳税 =
（不含税收入额?速算扣除额）?（1-20%）
1?税率?（1-20%）=
（1000000?7000）?（1-20%）
1?40%?（1-20%）=1168235.29（元）
一年中甲企业累计应扣缴个人所得税
＝(1 168 235.29×40％-7000 )×2=920 588.23 （元） 请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。
参考答案：
本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的小肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下： （1）甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税 =[（200000?7000）?（1-20%）?40%?7000]?335294.12（元）
1?40%?（1-20%）（2）甲企业应当开具该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一
当20%） =
1200000?（1-20%）?20%?228571.43（元）
1?20%?（1-20%）合计应扣缴个人所得税=335294.12+228571.43=563865.55（元） 由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356722.68元（920588.23-563865.55）。 第八章 其他税种纳税筹划
一、单项选择题（每题2分，共20分）
1.纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D）按规定计算缴纳土地增值税。
A.超过部分金额 B.扣除项目金额 C.取得收入金额 D.全部增值额 2.应纳印花税的凭证应于（C）时贴花。
A.每月初5日内 B.每年度45日内 C.书立或领受时 D.开始履行时 3.下列属于房产税征税对象的是（C）。
A.室外游泳池 B.菜窖 C.室内游泳池 D.玻璃暖房
4.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金2000元，其本年应纳房产税是（B）。
A.288元 B.960元 C.1920元 D.2880元
5.房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D）。 A.1.2% B.10% C.17% D.12%
6.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D）。
A.甲方缴纳 B.乙方缴纳 C.甲乙双方各缴纳一半 D.甲乙双方均不缴纳 7.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A）。 A.载客汽车 B.载货汽车 C.三轮车 D.船舶
8.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C）。 A.3000元 B.9000元 C.15000元 D.21000元 9.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C）。 A.洗煤 B.选煤 C.原煤 D.蜂窝煤
10.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D）。 A.个人办的托儿所、幼儿园 B.个人所有的居住房 C.民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地 D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 二、多项选择题（每题2分，共10分）
1.下列属于土地增值税征税范围的行为有（ABC）。