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营改增问题快速处理机制 专期一 ................................................................................. 5
1. 不少起征点以上小规模纳税人或一般纳税人因为行业特点在改革前使用定额发票较多，例如饭店、物业公司下属停车场、机场停车场等，使用增值税发票升级版开具发票耗时相对较长、不利于企业生产经营，故试点纳税人想申请领用定额发票，不知是否可行？ ............................................................................................................... 6 2.目前，税控设备由航信、百旺提供，按照区域划片，对一些集团企业来说，可能划片后两个公司的设备都涉及，不利于企业内部管理。 ........................................... 6 3.营改增之后，达到一般纳税人标准的纳税人可以不办理一般纳税人登记吗？ .... 6 4.新成立的幼儿园，需要纳入发票系统升级版推行范围吗？ .................................... 7 5.营改增之前结存的地税发票如何缴销？ .................................................................... 7 6.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，如何开票？ ............... 8 7.不动产租赁小规模纳税人营改增后是否按季度申报？是否符合月销售额小于3万免税政策？ ....................................................................................................................... 8 8.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费需要交增值税吗？ ................................................................................................................................... 8 9.哪些纳税人可以适用1个季度的纳税期限？ ............................................................ 9 10.一般纳税人接受住宿服务，能否抵扣？ .................................................................. 9 11.一般纳税人跨县市提供建筑服务，在哪里开票？ .................................................. 9 12.营改增之后，建筑业老项目是按什么时间确认的？ .............................................. 9 13.转租住房，是否适用于总局的2016第16号公告？ ............................................ 10 14.一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的，是否可以开具增值税专用发票？ ............................................................................................................................. 10 15.自然人出租房屋是否可以申请代开增值税专用发票？ ........................................ 11 16.汽车停放业务是否需要取得场地的所有权？ ........................................................ 11 17.纳税人需要办理三证合一业务，那么对于三证合一之前开出和取得的专票认证是否受影响？怎么处理？ ............................................................................................. 11 18.纳税人单独提供汽车按揭服务，是否缴纳增值税？ ............................................ 12 19.劳务派遣计算销售额时是否能扣除支付给劳务派遣工工资？ ............................ 12 20.房地产公司销售自行开发的房地产收到的预收款没有缴税没开发票，营改增后可以开国税的票吗？ ..................................................................................................... 12 21.全面推开营改增后，房地产开发企业“代建”房屋的行为如何征收增值税？ 13 营改增问题快速处理机制 专期二 ............................................................................... 13
1.个人出租自有住房给企业单位，可以代开增值税发票吗？税率是多少？ .......... 13 2.一般纳税人跨县区提供建筑服务，怎么缴税？ ...................................................... 14 3.一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，如何缴纳增值税？ .......................... 15 4.2016年4月份预收5月份的房租，怎么确定纳税义务发生时间？ ..................... 15 5.营改增之后，个人转让购买满两年的住房免征增值税？请问时间节点怎么把握？......................................................................................................................................... 16 6.建筑业老项目可以选择简易计税方法，新老项目需要分别备案吗？ .................. 16 7.纳税人办理跨区迁移，跨区迁出时税控盘做缴销处理，请问跨区迁入是否需要重
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新购买税控设备？ ......................................................................................................... 16 8.三证合一后发票开具应当使用新税号，新税号的使用是从在工商办好三证合一后就开始使用还是在税局做好登记后再开始使用？ ..................................................... 17 9.一般纳税人收到开具有误的增值税专用发票并认证，销售方开具红字发票后是否需要将红字发票相应联次交给购买方以入账使用？ ................................................. 17 营改增问题快速处理机制 专期三 ............................................................................... 18
1.部分企业反映：营改增前，小微企业兼营增值税和营业税业务的，可以分别核定收入，分别享受3万元免税政策，营改增后这些企业全部缴纳增值税了，如果统一按照增值税收入核定，则无税户变成有税户。 ......................................................... 18 2.按季申报的原营业税纳税人，如何申报缴纳2016年第2季度税款？ ................ 19 3.部分企业反映，营改增后老停车场的税负可能增加。 .......................................... 19 4.营改增纳税人兼营和混合销售有什么区别？ .......................................................... 20 5.房地产开发企业在2015年4月30日前购入在建工程，于5月1日后销售的，可否选择适用简易计税方法扣除土地价款后按照5%征收率计税？ ........................... 21 营改增问题快速处理机制 专期四 ............................................................................... 22
1.房地产开发企业，采取预售方式的，按照预售面积开具发票后，在交房时对面积差需要补开或开红票冲减的，如何开具发票和计税？ ............................................. 22 2.营改增前，生产钢构件并负责安装施工的企业，销售钢构件按照销售货物适用17%税率计提销项税额，安装施工费按照建筑业适用3%税率全额缴纳营业税。营改增后，这种业务如何处理？ ..................................................................................... 22 3.其他个人出租不动产时，经常提前收取一年房租的行为，如何缴纳增值税？ .. 23 4.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务发票开具问题，是在服务发生地开具发票，还是回机构所在地统一开具发票？ ..................................................................... 23 5.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，如何缴纳增值税？ .................. 23 6.财税〔2009〕9号文件规定，商品混凝土一般纳税人可选择简易办法计算缴纳增值税，36个月内不得变更。营改增后，房地产开发企业抵扣进项税额的需求强烈，商品混凝土行业咨询能否提前调整计税方法，不受36个月限制？ ....................... 23 营改增问题快速处理机制 专期五 ............................................................................... 24
1.某运输企业以挂靠方式，并以被挂靠人名义对外经营，哪一方是纳税人？ ...... 24 2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向地税局交过营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具国税发票吗？还需要缴纳增值税吗？ ..................................................................................................................... 24 3.有线电视维护费（或收视费）属于广播影视服务还是增值电信服务？ .............. 25 4.境内单位进口货物取得境外单位的返利是否需要进项税额转出？如果不需要进行进项税额转出，是否需要进行其他处理？ ............................................................. 25 5.总局2016年第23号公告规定，原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。其中“金融机构”是否包含保险业？......................................................................................................................................... 26 6.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，能否选择适用简易计税方法计税？ .. 26 7.试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡，应如何缴纳增值税？ .......... 27 9.试点纳税人提供旅游服务，其销售额可以扣除住宿费、餐饮费等支付给第三方的旅游费用吗？ ................................................................................................................. 27 营改增问题快速处理机制专期六 ................................................................................. 28
1.缴纳营业税时，营业额未达一般纳税人标准，加上五月份销售额后达到了一般纳
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税人标准，是否需要登记为一般纳税人？ ................................................................. 28 2.采取汇总纳税的金融机构，省辖市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税发票，是否指地市以下分支机构可以在地市级市局领取发票？ ................. 29 3.哪些应税行为可以适用差额征税办法缴纳增值税？ .............................................. 30 4.适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，如何开具发票？......................................................................................................................................... 32 5.其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受免征增值税优惠政策。如果四月份预收了第二季度的房租，按照纳税义务发生时间应该缴纳营业税，怎么理解平均分摊之后享受免征增值税的优惠？ ..................................................... 32 6.2016年5月1日后补缴的4月30日之前应缴的物业费，怎么缴税？怎么开票？......................................................................................................................................... 33 7.转让不动产何时向不动产所在地预缴税款？预缴之后是否是在次月申报期申报纳税？ ............................................................................................................................. 34 8.一般纳税人有多个建筑工程老项目，是否可以选择某一个或几个老项目简易计税？ ................................................................................................................................. 35 营改增问题快速处理机制专期七 ................................................................................. 35
1.纳税人经与房管部门沟通，获知暂不会调整销售合同和过户流程，请问国税发票应如何使用？ ................................................................................................................. 35 2.某劳务派遣公司为小规模纳税人，劳务派遣服务可以按扣除工资后的余额征税，是否按照收入减去工资后乘以3%征收率计算缴纳增值税？ ................................... 35 3.某物业公司，2015年5月—2016年4月物业收入445万，2016年5月预计物业收入30万，现临时需要处置一处房产，预计收入65万，是否必须认定一般纳税人？......................................................................................................................................... 36 4.运输企业一般纳税人能否抵扣高速通行费，如何取得增值税专用发票？ .......... 37 5.某公司租赁农民的土地，用于道路通行使用，如何代开发票？ .......................... 37 6.运输公司购买的车辆保险是否可以抵扣？ .............................................................. 38 7.在地税按季申报的纳税人，2016年5月如何申报？ ............................................. 38 8.村镇银行（一般纳税人）能否选择简易办法计税？ .............................................. 38 营改增问题快速处理机制专期八 ................................................................................. 39
1.月销售额不超过3万元的文化事业建设费缴纳义务人，已办理一般纳税人资格登记，是否可以免征文化事业建设费？ ......................................................................... 39 2.个人和个体工商户是否需要缴纳文化事业建设费？ .............................................. 40 3.广告设计单位提供广告服务是否需要缴纳文化事业建设费？ .............................. 40 4.月销售额不超过3万元的建筑业小规模纳税人，跨县（市、区）提供建筑服务，是否需要按规定在服务发生地预缴税款？ ................................................................. 41 5.一般纳税人出租房屋，经营范围中没有该项业务，是否可以自行开具发票？如果纳税人没有适用同样税率（11%）的业务，是否须先变更经营范围？开具发票时能否选择该商品代码？开具发票后申报纳税时，相关税率行次是否可以正常填写？......................................................................................................................................... 41 6.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在服务发生地预缴税款的具体时间如何确定？ ................................................................................................................................. 42 7.建筑企业同时有清包工、甲供工程、老项目等多个项目的，能否自行选择其中的一个或几个项目进行简易征收备案？ ......................................................................... 43
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营改增问题快速处理机制专期九 ................................................................................. 43
1. 跨县市提供建筑服务的纳税人，服务发生地主管国税机关如何判断纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人？ ..................................................................................... 43 2.一般纳税人承租个人商业用房用于办公，个人能否开具增值税专用发票？ ...... 44 3.营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》的哪一栏次？ ............................................................................................................................. 44 4.房地产开发企业销售房产，房产属于2个以上共有人所有，自开发票上如何开具共有人信息？购货方名称一栏可以打印两个共有人名称，但纳税人识别号只能录入一位购买方身份证号，发票如何开具？ ..................................................................... 44 5.房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，收到预收款时如何向购买方开具发票？ ............................................................................................................. 45 6.房地产开发企业收到购房人的定金、订金、诚意金、意向金时，是否视同收到预收款按照3%的预征率预缴增值税？ ........................................................................... 45 7.餐饮行业购进农产品能否计算抵扣进项税额？ ...................................................... 46 营改增问题快速处理机制专期十 ................................................................................. 47
1.试点纳税人已申报营业税未开票的收入补开增值税发票后，如何填报增值税申报表？ ................................................................................................................................. 47 2.营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》的哪一栏次？ ............................................................................................................................. 47 3.物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票，而营改增试点政策中并未延续差额征税政策，如何掌握？ ..................................... 48 3.房地产开发企业出租自行开发产品是否适用简易计税？ ...................................... 48 4.营改增以前已签订个人住房转让合同，但未办理产权变更，应缴纳营业税还是增值税？ ............................................................................................................................. 49 5.不动产的范围如何界定？出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等是否属于出租不动产范围？ ......................................................... 49 6.一般纳税人试点前取得的土地对外出租或者出售，能否适用简易征税？ .......... 50 7.以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税？ .............................................. 50 8.建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除，原已抵扣的进项税额是否需要转出？ ................................................................................................................. 51
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营改增问题快速处理机制 专期一
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