初级职称《初级会计实务》会计分录总
结(二)
6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的
应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额
结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备) 负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失) a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款
c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备
7存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法
c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8 原材料
实际成本法 (科目：原材料 在途物资)
a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款等 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资
c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划) 贷：材料采购
c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约借：材料采购
贷：材料采购 贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本基本生产成本 ——辅助生产成本 管理费用 制造费用 9 包装物
生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)
贷：周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额) 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异
10低值易耗品 五五摊销法
领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料
-低值易耗品-在用