14、预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。（ ）
四、计算题
1、某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2010年6月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。 要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
2、A单位与B单位签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。 要求：做出A企业相关的会计分录
3、甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：
（1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
（2）6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。
（3）6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。
（4）6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。
（5）6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。
（6）6月30日，计提票据利息。
要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
4、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算。该企业2010年9月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：
（1）购入材料一批，价款100000元，增值税17000元，以银行存款支付，该材料计划成本110000元，已验收入库；
（2）将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价700000元，已计提累计折旧160000元，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该办公楼没有计提减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；
（3）销售应税消费品一批，价款300000元，增值税51000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是250000元；
（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。
要求：编制（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。
5、某企业2010年1月1日借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。 要求：编制该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。
6、某企业2010年10月末计算确认本月应付行政管理人员工资总额400000元，其中代扣代缴个人所得税6000元，用银行存款发放工资394000元。不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，编制该企业的相关会计处理。
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】：B
【答案解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。 【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最终影响固定资产处置净损益，不通过营业税金及附加核算。 【该题针对“处置固定资产的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。 【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A租入包装物支付的押金通过“其他应收款”科目核算； 选项B应交城市维护建设税通过“应交税费”科目核算； 选项C存入保证金通过“其他应付款”科目核算；
选项D应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。 【该题针对“其他应付款的核算内容”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：该企业应交的城市维护建设税=（400000+200000+400000）×7%=70000（元）。
【该题针对“城市维护建设税的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：D
【答案解析】：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。 【该题针对“资源税的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：本题的分录是： 借：管理费用 117000
贷：应付职工薪酬 117000 借：应付职工薪酬 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 75000
贷：库存商品 75000
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：B
【答案解析】：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额＝200000+34000+1200＝235200（元）。
【该题针对“材料采购的核算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：D
【答案解析】：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”，企业支付的银行承兑手续费计入当期财务费用，应付票据到期支付时，按账面余额结转。 【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：C
【答案解析】：办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允许抵扣，因此A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为1700元。
因自然灾害毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】：A
【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值=200+200×5%×6/12=205（万元）。 【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
13、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业财务人员的工资应计入管理费用中。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 14、
【正确答案】：C 【答案解析】：
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】：C
【答案解析】：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
16、
【正确答案】：B
【答案解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、
【正确答案】：ABC 【答案解析】：如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应予资本化，计入所购建固定资产的价值——“在建工程”科目。对于不满足资本化的利息金额，如果是筹建期间，应该计入“管理费用”科目，如果是生产经营期间，应该计入“财务费用”科目。
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】 2、
【正确答案】：ABCD 【答案解析】：
【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：BD
【答案解析】：企业按面值发行分期付息到期还本的债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记 “应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。 【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：AC
【答案解析】：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的车辆购置税、不允许抵扣的增值税进项税额等相关税费。车船税和土地使用税应该计入管理费用。 【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项B印花税是通过管理费用核算的，选项D中的增值税应该在“应交税费——应交增值税”科目中核算，或者计入相关资产的成本中，不在“营业税金及附加”科目中核算。
【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】 6、
【正确答案】：AD 【答案解析】：
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】 7、
【正确答案】：AC