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浅谈将权责发生制引入政府财务会计
作者：唐珂
来源：《商情》2016年第32期
【摘要】近年来，政府会计使用收付实现制出现较多弊端，政府开始思量是否引入权责发生制。本文提出了政府财务会计和预算会计应适度分离，并列举了目前财务会计使用收付实现制存在的问题，提出并非政府会计整体都改革为权责发生制，而只是财务会计系统引入权责发生制，以及引入时应注意的一些问题。
【关键词】政府会计；权责发生制；预算会计 一、背景
随着经济的发展，多国政府出现较多财务问题，因此，政府会计的改革受到各国的普遍关注与重视，很多国家开始权责发生制政府会计改革，并且初步取得成效。一直以来，我国政府会计的核算基础一直以收付实现制为主，但随着经济业务的增多，市场主导经济效应明显，政府会计仅以收付实现制已经远远无法满足目前的需要，因此，我国逐步开始重视将权责发生制引入政府会计。权责发生制改革对于政府会计改革意义重大，因此，对于权责发生制政府会计改革也是一个研究热点。
目前学术界普遍认同政府会计应该引入权责发生制，而且根据我国现阶段情况应该逐步引入，而不是一蹴而就。但是研究多停留在对于政府会计整体的研究上，目前我国的会计系统是预算会计与财务会计的混合体，这二者是否都应该引入权责发生制还值得探讨。因此，本文在已有理论基础上，分析现有政府会计所存在的局限，首先探讨我国政府会计应该将预算会计和财务会计适度分离，其次再探讨了财务会计目前核算基础的问题，最后提出了财务会计应该引入权责发生制以及如何引入。 二、政府财务会计与预算会计分离
我国政府现行的会计系统是一种核算、反映和监督政府及行政事业单位以预算执行为中心的各项财政资金收支活动的专业会计。因此，深入来看，我国政府会计并不仅仅只是预算会计，而是预算会计与财务会计的混合体。这种混合体既无法反映政府整体财务状况、运营业绩，也难以提供全面的预算信息，发挥预算管理的优势功能。
在原来计划经济时代，我国的经济业务不多，政府的资产所占比重也不大，因此预算会计系统还能较好的反应政府财务情况。但随着我国改革深入，经济业务越来越复杂，现有的预算会计无法反映政府的财务状况与运营情况。现在的预算会计系统实际上包含了财务会计应该做的工作，这导致政府会计效率低下，精确度低。因此，我国目前改革的首要方向应该是将预算会计与政府财务会计适度分离。预算会计系统应该关注政府资金的适用计划的制定和实际执行