四、计算题
1.根据下列表中资料，运用因素分析法计算确定各有关因素变动对材料成本的影响。 甲产品材料消耗资料表 项 目 计量单位 计划指标 实际指标 产品产量 吨 200 190 材料单耗 千克 300 320 材料单价 元 15 20 答：
材料计划成本＝200×300×15＝900 000（元） 材料实际成本＝190×320×20＝1 216 000（元） 分析对象：1 216 000－900 000＝316 000（元） 计划指标：200×300×15＝900 000元 第一次替代：190×300×15＝855 000元 第二次替代：190×320×15＝912 000元 第三次替代：190×320×20＝1 216 000元
由于产量减少，使材料成本下降了45 000元；由于单耗上升，使材料成本上升了57 000元；由于材料单价上升，使材料成本上升了304 000元。以上三个因素共同影响，使材料总成本上升了316 000（－45 000＋57 000＋304 000）元。
1.某企业每年需用A零件2000件，原由金工车间组织生产，年总成本为19000元，其中，固定生产成本为7000元。如果改从市场上采购，单价为8元，同时将剩余生产能力用于加工B零件，可节约外购成本2000元。
要求：为企业作出自制或外购A零件的决策。
答：
相关成本分析表 单位：元 方案 项目 自制A零件 外购A零件 变动成本 19000－7000＝12000 2000*8＝16000 机会成本 2000 0 相关成本合计 14000 16000 因为14000元＜16000元，所以应自制A零件，这样可以使企业节约2000元的成本。 决策结论：应自制A零件。
2. 某企业只产销一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为84000元，获营业利润18000
元，若该企业计划下一年度变动成本率仍维持本年度的40%，其他条件不变。 要求：预测下一年度的保本销量及保本销售额。
答：
本年销量＝84000/6＝14000（单位） 本年销售收入＝84000/40%＝210000（元） 单价＝210000/14000＝15（元）
固定成本＝（15－6）*14000－18000＝108000（元） 保本销量＝108000/（15－6）＝12000（单位）
保本额＝12000*15＝180000（元）
3. .某企业生产甲产品，原材料在开始生产时一次投入，月末在产品完工程度估计为50%，甲产
品本月完工100件，月末在产品为20 件。 月初在产品成本和本月发生费用如下表所示。 要求按约当产量法计算完工产品成本和在产品成本，并将计算结果直接填入下表中。 产品成本计算单（表省去，需要填写的字体倾斜）
答：
摘要 直接材料 燃料及动力 直接工资 制造费用 废品损失 合计 月初在产品成本 1 756 139.60 576.25 275.50 2 747.35 本月发生额 37 844 6 570.40 10973.75 16884.50 10 704.90 82 977.55 合计 39600 6710 11550 17160 完工产品产量 100 100 100 100 100 产品产量 在产品约当产量 20 10 10 10 合计 120 110 110 110 100 单位成本 330 61 105 156 107.049 结转完工产品成本 33000 6100 10500 15600 10704.9 月末在产品成本 6600 610 1050 1560
4. 某企业生产A产品，本月份产量及其他有关材料费用的资料如下：
产量及其他有关资料
项 目 计划数 实际数 产品产量（件） 200 220 单位产品材料消耗量（千克） 30 28 材料单价（元） 500 480 材料费用 要求：根据上述资料，采用因素分析法分析各种因素变动对材料费用的影响程度。答： 分析对象：2 956 800-3 000 000=-43 200（元） 计划材料费用=200×30×500=3 000 000 第一次替代=220×30×500=3 300 000 第二次替代=220×28×500=3 080 000 实际材料费用=220×28×480=2 956 800
由于产量变动对材料费用的影响=3 300 000-3 000 000=300 000（元） 由于材料单耗变动对材料费用的影响=3 080 000-3 300 000=-220 000（元） 由于材料单价变动对材料费用的影响=2 956 800-3 080 000=-123 200（元） 三个因素变动对材料费用的影响程度=300 000-220 000-123 200=-43 200（元）
5. .某企业每年需用某零件3000件，一车间可以对其进行加工，发生的成本如下：变动生产成本
20000元，固定生产成本7000元，追加工具一套，价值4000元。如果外购，每件单价为8元，同时闲置的能力可以承揽零星加工业务，预计获贡献边际2000元。要求做出外购与自制的决策。
答：
相关成本分析表 单位：元 方案 项目 自制A零件 外购A零件 变动成本 20000 3000*8＝24000 机会成本 2000 0 专属成本 4000 相关成本合计 26000 24000 因为24000元＜26000元，所以应外购A零件，这样可以使企业节约2000元的成本。 决策结论：应外购A零件。
6. 某企业生产A、B两种产品，预计明年A产品的销售量为2000件，单价为40元，B产品的销
售量为3000件，单价为60元。两种产品均需交纳17%的增值税，另外还需缴纳7%的城建税以及3%的教育费附加。据测算A产品与B产品的销项税金与进项税金之差分别为40000元、50000元。据调查同行业先进的销售利润率为25%。要求预测该企业的目标成本。 答：A产品：目标利润：2000×40×25%=20000 应交税金：40000×17%×(7%+3%)=680 目标成本：2000×40-680-20000=59320 B产品：目标利润：3000×60×25%=45000 应交税金：50000×17%×(7%+3%)=850 目标成本：3000×60-850-45000=134150 企业的目标成本：59320+134150=193470
7. 某企业生产A、B两种产品，共同耗用甲种材料，其实际成本为10000元。两种产品的原材料费用定额为：A产品8元、B产品4元；当月的实际产量为：A产品600件、B产品800件。 要求：采用定额费用比例法分配材料费用。 答：原材料定额费用：Ａ产品：8×600=4800（元） B产品：4×800=3200（元）
材料费用分配率=10000/（4800+3200）=1．25
两种产品应分配的材料费用：A产品：4800×1．25=6000（元） B产品：3200×1．25=6000（元）
8.某工业企业的基本生产车间生产A、B、C三种产品，其工时定额为：A产品15分钟，B产品18分钟，C产品12分钟；本月产量为：A产品14000件，B产品10000件，C产品13500件。本月该企业工资总额为：基本生产车间工人计时工资23000元，管理人员工资1500元；辅助车间(锅炉)
工人工资2800元，管理人员工资1200元；企业管理人员工资2600；生活福利部门人员工资820元。
要求：按定额工时比例将基本生产车间工人工资在A、B、C三种产品间分配； 答：（1）产品定额工时：A产品=15/60×14000=3500（小时） B产品=18/60×10000=3000（小时） C产品=12/60×13500=2700（小时）
工资费用分配率=23000/（3500×3000×2700）=2.5 各产品分配工资费用:A产品=2.5×3500=8750(元) B产品=2.5×3000=7500(元) C产品=2.5×2700=6750(元)
9. 某种产品经两道工序完成，原材料随加工进度陆续投入。原材料消耗定额为：第一道工序70%，第二道工序30%。月末在产品数量为：第一道工序300件，第二工序300件。该月完工产品140件。月初和本月发生的费用为：原材料费用2900元，加工费用1350元。 要求：（1）计算该种产品两道工序的完工率。 （2）计算该种产品月末在产品的约当产量。
（3）按约当产量比例分配计算完工产品和月末在产品的原材料费用和加工费用。 （4）计算完工产品和月末在产品的成本。
答：（1）该产品两道工序的完工率：第一工序 70%×50%=35% 第二工序 70%+30%×50%=85% （2）月末在产品约当产量：第一工序 300×35%=105（件） 第二工序 300×85%=255（件）
月末在产品约当产量合计=105+255=360（件）
（3）原材料费用分配率=2900/（140+360）=5。8（元）完工产品原材料费用=140×5。8=812（元）
在产品原材料费用=360×5。8=2088（元） 加工费用分配率=1350/（140+360）=2。7（元） 完工产品加工费用=140×2。7=378（元） 在产品加工费用=360×2。7=972（元） （4）完工产品成本=812+378=1190（元） 在产品成本=2088+972=3060（元）
10. 某企业生产A产品，月初在产品直接材料费用30000元，直接人工费用2500元，制造费用1500元。本月实际发生直接材料费用194000元，直接人工费25000元，制造费用15000元。完工产品5000件，单件原材料费用定额30元，单件工时定额3.8小时。月末在产品400件，单件原材料费用定额25元，工时定额2.5元小时。
要求：采用定额比例法，计算完工产品成本与期末在产品成本。
答：（1）分配材料费用： 完工产品材料定额 费用=5000×30=150000（元）
月末在产品材料定额费用=400×24=10000（元）
原材料费用分配率=（30000+194000）/（150000+10000）=1.4 完工产品应分配的材料费用=150000×1.4=210000（元）
在产品应分配的材料费用=10000×1.4=14000（元）
（2）分配人工费用：完工产品定额工时=5000×3.8=19000（小时）
月末在产品定额工时=400×2.5=1000（小时）
人工费用分配率=（2500+25000）/（19000+1000）=1.375（元/小时） 完工产品应分配的人工费用=19000×1.375=26125（元） 在产品应分配的人工费用=1000×1.375=1375（元）
（3）分配制造费用：
分配率=（1500+15000）/（19000+1000）=0.825（元/小时） 完工产品应分配的制造费用=19000×0.825=15675（元） 在产品应分配的制造费用=1000×0.825=825（元） （4）完工产品成本=210000+21625+15675=251800（元）
在产品成本=14000+1375+825=16200（元）
11. 某企业只生产一种产品，预计单价为2000元，销售量为3000件，税率为10%，成本利润率为20%。要求：
（1）预测该企业的目标成本
（2）若该产品由3个工序加工而成，相关的成本结构资料如下表所示，分解目标成本。
成本项目 成本结构 直接材料 半成品 直接工资 制造费用 第一工序成本结构 第二工序成本结构 80% 12% 8% 第三工序成本结构 75% 15% 10% 85% 10% 5% 答：
（1）目标成本为1500元 （2）
成本项目 目标成本 第三工序目标成本 第二工序目标成本 第一工序目标成本 直接材料 765 其中：半成品 1275 956 直接人工 150 191 115 制造费用 75 128 76 合 计 1500 1500 1275 956 12. 某企业本年度各种产品计划成本和实际成本资料如下：
成本对比分析表（表省去）倾斜字体为答案
要求：根据上述资料，采用对比分析法，分析各种产品的成本差额额和成本差异率，并将计算结果填入上表中。 答：计算的结果如下：
成本对比分析表
项目 本年计划成本 本年实际成本 成本差异额 成本差异率 Ａ产品 1 000 000 980 000 -20000 -2% Ｂ产品 2 500 000 2 600 000 100000 4% Ｃ产品 3 800 000 4 000 000 200000 5.26% 合计 7300000 7580000 280000 3.38% 13. 某企业生产A产品，本月份产量及其他有关材料费用的资料如下： 产量及其他有关资料
项 目 计划数 实际数 产品产量（件） 200 220 单位产品材料消耗量（千克） 30 28 材料单价（元） 500 480 材料费用 要求：根据上述资料，采用因素分析法分析各种因素变动对材料费用的影响程度。 解：分析对象：2956800-3000000=-43200（元）
计划材料费用=200*30*500=3000000
第一次替代=220*30*500=3300000
第二次替代=220*28*500=3080000
由于产量变动对材料费用的影响=33000000-3000000=300000（元）
由于材料单耗变动对材料费用的影响=3080000-3300000=-220000（元） 由于材料单价变动对材料费用的影响=2956800-3080000=-123200（元）
结论：三个因素变动对材料费用的影响=300000+（-220000）+（-123200）=-43200元。 15. 某企业生产甲产品，材料项目的有关资料如下：
材料项目的有关资料
单位耗用量 材料单价(元) 材料成本(元) 材料名称 差 异 计划 实际 计划 实际 计划 实际 A材料 100 95 10 8 1000 760 -240 B材料 200 210 20 22 4000 4620 620 C材料 500 490 8 7 4000 3430 -570 合计 - - - - 9000 8810 -190 要求：根据上述资料，计算材料耗用量和材料价格变动对材料费用的影响。 答：计算的结果如下： 分析对象=8810-9000=-190(元)
材料耗用量变动对单位材料费用影响=(95-100) ×10+(210-200) ×20+(490-500) ×8=70(元) 材料单价变动对单位材料费用的影响=(8-10) ×95+(22-20) ×210+(7-8) ×490=-260(元) 14. 某企业本年度生产五种产品，有关产品产量及单位成本资料如下：
产量及单位成本资料
产 品 别 实际产量( 件) 计划单位成本(元) 实际单位成本(元) A产品 200 150 162 可比产品 B产品 300 200 180 C产品 800 1 200 1 150 D产品 260 380 400 不可比产品 E产品 400 760 750 要求：根据上述资料，按产品别计算企业全部商品产品成本计划的完成情况，并将计算结果填入下表中。
全部商品产品成本计划完成情况分析表答案填写在内
总 成 本(元) 差 异 产品名称 按计划计算 按实际计算 降低额(元) 降低率 A产品 300000 32400 2400 8% B产品 60000 54000 -6000 -10% 可比产品 C产品 960000 920000 -40000 -4.17% 小计 1050000 1006400 -43600 -4.15% D产品 98800 104000 5200 5.26% 不可比产品 E产品 304000 300000 -4000 -1.32% 小计 402800 404000 1200 0.3% 合 计 1452800 1410400 -42400 -2.92% 答：编制的“全部商品产品成本计划完成情况分析表”如下：（答案填写在内）
16. 某企业生产A产品，材料项目的有关资料如下：
材料项目有关资料表
计 划 实 际 材料名差 异 称 耗用量(千克) 配比 单价成本耗用量(千(元) (元) 克) 配比 单价成本（元） (元) (元) 甲 100 33% 10 1000 110 36% 10 1100 100 乙 80 27% 8 640 100 32% 9 900 260 丙 90 30% 9 810 80 26% 7 560 -250 丁 30 10% 50 1500 20 6% 60 1200 -300 合计 300 100% - 3950 310 100% - 3760 -190 要求：根据上述资料，分析单位产品材料耗用总量、材料配比和材料价格变动对单位成本的影响程度。
答：计算的结果如下： 计划配比的材料平均计划单价=3950/300=13.17(元
实际配比的材料平均计划单价=110×10+100×8+80×9+20×50/310=11.68(元) 实际配比的材料平均实际单价=3760/310=12.13 分析对象=3760-3950=-190 各因素变动对单位产品材料费用的影响程度的结果如下：
单位产品材料消耗总量对单位成本的影响=(310-300) ×13.17=131.70(元) 材料配比变动对单位成本的影响=(11.68-13.17) ×310=-461.90(元) 材料价格变动对单位成本的影响=(12.13-11.68) ×310=139.50(元) 各因素变动对产品单位成本的影响=131.70-461.90+139.50=190(元) 17. 某企业生产多种产品，其中甲产品的有关资料如下： 工时及工资资料
项 目 单位 计划 实 际 差 异 小时工资率 4 4.5 单位产品工时 小时 100 95 单位产品工资 元 400 427.50 +27.50 要求：根据上述资料，采用因素分析法，分析各因素变动对单位产品成本中工资费用的影响。 答：计算的结果如下：分析对象=427.50-400=27.50 效率差异的影响=(95-100) ×4=-20(元) 分配率差异的影响=(4.5-4) ×95=47.50(元)
18. 某企业生产多种产品，其中甲产品有关资料如下： 工时及制造费用资料
项 目 单位 计划 实际 差 异 单位产品工时 小时 500 510 制造费用分配率 8 7.2 单位产品制造费用 元 4000 3672 -328 要求：根据上述资料，采用因素分析法，分析各种因素变动对单位成本中制造费用的影响。 答：计算的结果如下：
分析对象=3672-4000=-328(元)
效率差异的影响=(510-500) ×8=80(元)
制造费用分配率变动的影响=(7.2-8) ×510=-408(元)
1.某企业只产销一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为84000元，获营业利润18000元，若该企业计划下一年度变动成本率仍维持本年度的40%，其他条件不变。 要求：预测下一年度的保本销量及保本销售额。 解：销售收入=84000/40%=21000元 1、销售量=84000/6=14000件 2、贡献边际率=1-40%=60% 3、单价 6/单价=40% 单价=15元
4、本量利分析基本关系式P=（P-H）X-A 18000=(15-6)*14000-A A=108000元 5、保本量=108000/(15-6)=12000件 6、保本额=108000/（1-40%）=18000元
22. 某车间生产甲、乙两种产品，共耗原料2000千克，单价20元，原料费用合计40000元。本月
投产甲产品300件，乙产品200件。甲产品单位消耗定额10千克，乙产品为25千克，要求采用材料定额耗用量的比例分配材料费用。
解：材料分配率=材料费总额÷分配标准=40000÷（10×300＋25×200）=5元/千克 甲产品应担负材料费=5*3000=15000（元）