——乙材料 240
贷：库存现金 600 借：原材料——甲材料 30 360 ——乙材料 50 240
贷：在途物资 80 600 （6）借：应交税费 1 500
贷：银行存款 1 500 （7）借：生产成本——A产品 2 500 ——B产品 2 000 制造费用 贷：原材料 （8）借：库存现金 贷：银行存款 （9）借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 （10）借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 （11）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （12）借：销售费用 贷：银行存款 （13）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （14）借：管理费用 贷：银行存款 （15）借：银行存款 贷：应收账款——明月厂 （16）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （17）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （18）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 （19）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工福利
500
5 000 36 000
36 000 35 000
35 000 4 000
4 000 17 550
15 000 2 550 2 000
2 000 117 000
100 000 17 000 1 000
1 000 23 400
23 400 11 100 2 900
14 000 750 750 13 000 12 000 4 500 5 000
34 500 1 300 1 400 600 700
4 000
26
（20）借：财务费用 1 200 贷：预提费用 1 200 （21）制造费用分配率=
500?11 100?4 500?600=0.668
13 000+12 000其中：A产品负担的制造费用=13 000×0.668=8 684（元） B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016（元）
借：生产成本——A产品 8 684 ——B产品 8 016
贷：制造费用 16 700 （22）借：库存商品——A产品 ——B产品 贷：生产成本 （23）借：主营业务成本 贷：库存商品——A产品 ——B产品 （24）借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 （25）利润总额=115 000-103 550=11 450（元）
应交所得税=11 450×25%=2 862.5（元）
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （26）全年的净利润=111 412.5+11 450×（1-25%）=120 000（元）
借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （27）借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积 （28）借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （29）借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——应付现金股利 编制的试算平衡表见表5—4。
15．利和股份公司10月份业务处理如下：
（1）借：材料采购——A材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 25 484 23 416
48 900 90 000
12 000 78 000 115 000
115 000 103 550
90 000 750 2 000 9 600 1 200 2 862.5
2 862.5 2 862.5
2 862.5 120 000
120 000 12 000
12 000 32 400
32 400 44 400
12 000
32 400 3 384 000 574 600
3 958 600
27
（2）首先可以确定该批材料的成本差异额=3 384 000-31 800×108=-50 400（元）
表5—4 总分类账户发生额试算平衡表
20×9年12月
单位：元 账户名称 银行存款 库存现金 应收票据 应收账款 在途物资 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应交税费 应付账款 应付职工薪酬 预提费用 应付股利 实收资本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 所得税费用 本年利润 利润分配 合计 借方 380 400 36 000 17 550 80 600 80 600 48 900 16 700 48 900 60 800 25 300 39 000 115 000 90 000 750 9 600 2 000 1 200 2 862.5 22 6412.5 88 800 1 371 375 贷方 115 500 35 600 23 400 80 600 5 000 48 900 16 700 90 000 14 000 200 000 23 162.5 93 600 38 500 1 200 32 400 40 000 12 000 115 000 90 000 750 9 600 2 000 1 200 2 862.5 115 000 164 400 1 371 375 借：原材料——A材料 3 434 400
贷：材料采购——A材料 3 434 400 借：材料采购——A材料 50 400
贷：材料成本差异 50 400 （3）借：材料采购——B材料 1 280 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 217 600
贷：银行存款 1 497 600 借：原材料——B材料 1 176 000
贷：材料采购——B材料 1 176 000 借：材料成本差异 104 000
28
贷：材料采购——B材料 104 000 （4）借：材料采购——B材料 440 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 74 800
贷：银行存款 514 800
（5）暂时不做处理。
（6）借：生产成本 302 4000 制造费用 39 200
贷：原材料——A材料 3024 000
——B材料 39 200 （7）借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （8）月末按计划成本估价入库：
借：原材料——A材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲回：
借：原材料——A材料 贷：应付账款——估计应付账款 本月材料成本差异率=
?11 748?50 400?104 000500 000?3 434 400?1 176 000?0.82%
16．利和股份公司10月份业务的处理如下：
（1）借：管理费用 贷：库存现金 （2）借：销售费用 贷：银行存款 （3）借：管理费用 贷：库存现金 （4）借：管理费用 贷：累计折旧 （5）借：财务费用 贷：预提费用 （6）借：财务费用 贷：长期借款 （7）借：管理费用 贷：银行存款 （8）借：管理费用 贷：库存现金 （9）借：管理费用 贷：银行存款 （10）借：管理费用 贷：待摊费用 17．ABC公司本期业务的处理如下：
（1）借：应收票据 银行存款 877 500
750 000
127 500 118 800
118 800 118 800 118 800 1 200
1 200
50 000
50 000
6 000
6 000
2 000
2 000
1 500
1 500
3 000
3 000
5 200
5 200
380
380
4 800
4 800
500 500 2 000 000
340 000
29
贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 200 000
贷：库存商品——甲产品 1 200 000 （2）借：银行存款 14 040 000
贷：主营业务收入 12 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040 000 借：主营业务成本 6 000 000
贷：库存商品 6 000 000 （3）借：生产成本 6 000 000 制造费用 1 200 000 管理费用 400 000
贷：原材料 7 600 000 （4）借：银行存款 468 000
贷：其他业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 借：其他业务成本 360 000
贷：原材料 360 000 （5）借：生产成本 2 000 000 制造费用 800 000 管理费用 800 000 在建工程 400 000
贷：应付职工薪酬——工资 4 000 000 （6）借：生产成本 700 000 制造费用 280 000 管理费用 280 000 在建工程 140 000
贷：应付职工薪酬——社会保险费 800 000 ——住房公积金 400 000 ——职工福利 200 000 （7）借：资产减值损失 260 000
贷：坏账准备 260 000 （8）借：销售费用 400 000 财务费用 80 000
贷：银行存款 480 000 （9）借：制造费用 1 400 000 管理费用 600 000
贷：累计折旧 2 000 000 （10）借：应交税费——应交增值税 1 200 000 ——应交所得税 700 000 ——应交营业税 100 000
贷：银行存款 2 000 000 （11）本年利润总额 =（200-120）+（1 200-600）+（40-36）-40-8-（40+80+28+60）
=428（万元）
30