第六章 银行往来及资金清算核算
一、判断
（ × ）1、根据清算资金往来基本原理，同一笔业务的往账与来账必相等，往账与来账的记账方向相同。
（ × ）2、清算资金往来产生的原因系由行与行之间的资金划拨业务所引起。 （ √ ）3、一般参加同城票据交换的行处，既是“提出行”，又是“提入行”。 （ √ ）4、商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取。 （ × ）5、目前商业银行向人民银行缴存的财务性存款准备金的缴存比例为8%。 （ × ）6、根据人民银行规定，各级商业银行向人民银行缴存财务性存款每月调整一次。 （ √ ）7、“存放中央银行款项”属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。
（ × ）8、现代化支付系统是由各商业银行总行主办。 二、单选
1、清算资金往账与清算资金来账之间的账务使用专用的会计凭证，简称（B ）。 A、传票 B、清算凭证 C、报单 D、结算凭证 2、“清算资金往来”账户属于（ C ）类别。 A、资产类 B、负债类 C资金负债共同类 D、所有者权益类
3、为核算商业银行向中央银行借款业务，商业银行需设置（“B ”）科目，并按借款期限设户进行核算。
A、存放中央银行款项 B、向中央银行借款 C、短期贷款 D、金融企业往来支出 三、多选
1、商业银行系统内三级联行包括（ ABD ）。
A、全国清算资金往来 B、分行辖内往来 C、支行辖内往来 D、区行辖内往来 2、中央银行向商业银行发放的再贷款属于（BC ）。 A.中央银行的负债 B.中央银行的资产 C.商业银行的负债 D.商业银行的资产
3、目前人民银行对商业银行发放的贷款按期限划分可分为三种，包括（ ACD ）。 A、年度性贷款 B、季度性贷款 C、季节性贷款 D、日拆性贷款
第七章 外汇业务核算
一、 填空题
1、在外汇分账制下，专门设置（ 外汇买卖 ）科目，起桥梁和平衡作用。
2、银行买入外钞时应选用的价格是（ 钞买 ）价，客户买入外汇，银行报出的是（卖出 ）价，商业银行在金融市场上买入外汇时，适用的价格是（ 汇买 ）价。 3、外汇存款按存入形态不同分为（ 现钞）户和（ 现汇 ）户；其中可直接支取现钞的是（现钞 ）户。 二、判断题
（ √ ）1、外汇分账制下，年终决算时还需进行年终并表，以本币资金统一反映经营
状况和财务成果。
（ × ）2、客户将其外汇收入按银行挂牌利率结售给商业银行，称为售汇。 （ × ）3、甲种外汇存款主要面向个人开办。
（ √ ）4、单位外汇存款均为现汇户，现汇户可直接汇出，而现钞户须经过钞转汇方可支取汇出。 三、单选题
1、单位外汇存款的对象是（ D ）。
A、个体工商户 B、个人 C、外国人 D、企事业单位
2、刘明持港币现钞1 000元来行兑付人民币现金，银行按（ B ）进行会计处理。 A、汇买价 B、钞买价 C、钞卖价 D、汇卖价 四、多选题
1、下列关于“外汇买卖”科目说法正确的是：（ABC ）
A、该科目起桥梁和平衡作用 B、是外汇分账制下的专用科目 C、具有资产负债共同类性质 D、期末余额一般在贷方 2、下列属于套汇情形的有：（ D ） A、客户用美钞向银行兑换人民币现钞
B、客户用美元现钞兑换美元现汇准备汇往国外 C、客户用人民币现汇兑换人民币现钞 D、客户用美元现汇兑换港元现汇
3、下列外汇存款主要面向个人开办的有：（ BC ） A、甲种外币存款 B、乙种外币存款 C、丙种外币存款 D、外债专户存款
银行会计实训题目（存贷款业务题解）
1、活期储蓄利息计算： 日期 摘要 存入 支取 2009.04.21 新开户 2009.05.15 支取 2009.06.21 结息 2009.08.29 续存 2009.09.21 结息 2009.12.07 销户利息 2009.12.07 销户
3000 1500 1.28 2600 1.98 3.16 4106.42 存款余额 3000 1500 1501.28 4101.28 4103.26 0 计息期 2009.4.21-5.15 2009.5.15-6.21 2009.6.21-8.29 2009.8.29-9.21 天数 24 37 69 23 计息积数 72000 55500 103569 94323 315931 2009.9.21-12.07 77 2、整存整取定期储蓄利息计算：
储蓄陈强于2008年8月20日在工商银行存入1年期整存整取定期存款90000元；2008年9月20日储户要求提前支取18000元，剩余部分续存。该储户最后于2010年9月10支取本笔定期存款并销户（开户时1年期定期存款利率为2.25%，2008年9月20日至今，挂牌活期储蓄存款利息为0.36%）。 要求：(1)计算2008年9月20日应付陈强利息；
（2）计算销户时支付剩余款项及利息，并做出相关分录。 题解：
(1) 2008年9月20日应付陈强利息： 18000*31*0.36%/360=5.58(元)
(2) 销户时利息分段计息：（操作惯例为约定自动转存）
2008.8.20-2009.8.20定期储蓄利息:72000*2.25%*1=1620(元)
2009.8.20-2010.8.20定期储蓄利息:(72000+1620) *2.25%*1=1656.45(元)
2010.8.20-2010.9.10按活期储蓄计利息(72000+1620+1656) *0.36%/360*21=15.81(元)
销户时支付剩余款项:72000元
利息:1620+1656.45+15.81=3292.26(元) 销户时会计分录:
借:定期储蓄存款一整存整取陈强户 72,000.00 利息支出-定期储蓄存款利息户 3,292.26 贷:现金 75,292.26
3、单位定期存款利息计算：
某企业存入一年期定期存款人民币200万元整，利率为2.25%，2010年 8月3日到期。该企业于2010年10月25日来支取，支取当日的活期存款利率为0.36%）。 要求：(1)计算支取日银行应付利息；(2)写出存入和支取时的会计分录。 题解：
（1） 支取日利息分段计算：（操作惯例为约定自动转存） 至2010.8.3.3定期存款利息=2 000000*1*2.25%=45 000（元）
2010.8.3-2010.10.25活期存款利息=（2,000,000+45,000）*83（0.36%/360）=1697.35（元） 支取日应付利息=45 000+1697.35=46,697.35 （2）存入和支取的会计分录：
存入时 借：单位活期存款——某企业 2 000 000 贷：单位定期存款——某企业 2 000 000 支取时 借：单位定期存款——某企业 2 000，000.00 利息支出 46 697.35
贷：单位活期存款——某企业 2 046 697.35
4、单位贷款利息计算：
1）2009年6月1日发放企业贷款50万元，期限3个月，按季结息，利率4%。6月21日，按期收回本季度利息。写出贷款发放的会计分录，并计算本季度收回的贷款利息。
2）2010年4月3日发放贷款100万元，期限6个月，利随本清，利率5.1%。10月3日未
能及时归还贷款本金，贷款本金转入逾期贷款。11月1日，归还拖欠贷款本息，逾期部分罚息为每天万分之5.计算还贷当日该企业应支付的贷款利息。 题解：
（1）.贷款发放会计分录:
借：短期贷款——某企业单位户 500 000
贷：单位或其存款——某企业存款户 500 000
本季度收回贷款利息=500 000*20（4%/360）=1 111.11(元) （2）.
贷款到期日利息：1 000 000*6（5.1%/12）=25500(元)
贷款本金转逾期,逾期贷款利息=1 000 000*29*0.05%=14500(元) 还款当日该企业应支付的利息总共为25 500+14 500=40 000元
5、贴现利息计算
1）2010年7月1日，开户单位通信公司持银行承兑汇票到珠海工商银行申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为2010年11月4日，汇票承兑行为建设银行天津分行。经信贷部门审查后，予以办理贴现手续。（贴现利率为月息3‰）
要求：计算出贴现利息。并做出发放贴现业务的会计分录。 题解：
贴现利息=350 000*129（3‰/30）=4 515(元) 贴现发放会计分录为：
借：贴现资产——银行承兑汇票 350000 贷：单位活期存款——通信公司单位户 345485 利息收入——贴现利息收入 4 515