11.虽然保持各户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其工作（ ），以确保CPA已具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿等情况。
A 之前 B 之中 C 之后 D 全过程
二、多项选择题
1.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）。
A 期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B 评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少 C 评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多 D 要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多
2.在审计过程中，注册会计师应当合理应用重要性原则的情况有（ ）。
A 确定是否接受委托 B 评价审计结果
C 执行审计程序 D 确定审计程序的性质，时间和范围
3.如果尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑（ ）以降低审计风险。
A 扩大实质性测试范围 B 追加审计程序
C 提请被审计单位调整会计报表 D 出具否定意见的审计报告
4. CPA开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（ ）
A CPA已具备执行业务所需要的独立性
B 不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况 C CPA已具备执行业务所需要的专业胜任能力 D 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 5.总体审计策略的作用有（ ）
A 用以确定审计范围、时间和方向 B指导制定具体审计计划
C 计划风险评估程序
D计划实施的进一步审计程序
6. 在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（ ）。
A 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 B 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C 评估的重大错风险干越高，可接受的检查风险越低 D 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
7. 重要性与审计风险之间存在反向关系。通常，4 000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。在理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是CPA从财务报表使用者的角度进行判断的结果。如果重要性水平是4000元，则意味着（ ）。
A 低于4000元的错报不会影响到财务报表使用者的决策 B 低于4000元的错报会影响到财务报表使用者的决策
C 此时CPA需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于40000元的错报 D 此时CPA不需要通过执行有关审计程序和力保证能发现高于40000元的错报
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三、判断题
1.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作。（ ）
2.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。（ ）
3. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要 。（ ）
4.审计业务约定书是指注册会计师与被审计单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任等事项的书面合同。（ ）
5.为了保证审计计划的严肃性，审计计划一经制定在执行过程中就不得做出任何修改。（ ）
6.审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。（ ）
7.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。（ ） 8.初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（ ）
9.对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。（ ）
10.审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2%。（ ）
四、综合分析题
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下： 报表项目名称 金额 重要性百分比 资产总计 180 000万元 0.5% 股东权益总计 88 000万元 1% 主营业务收入 240 000万元 0.5% 净利润 24 120万元 5% 要求： ⑴请代为注册会计师计算该公司2009年度财务报表层次的重要性水平。 ⑵简要说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。
第五章 审计证据与审计工作底稿
一、单项选择题
1、审计证据的基本特征是指审计证据的（ ） A、真实性和适当性 B、充分性和完整性 C、充分性和适当性 D、完整性和适当性 2、 一般而言，当审计证据的相关与可靠程度较高时，所需审计证据的数量（ ） A、较少 B、不变 C、较多 D、视情况而定
3、形成审计结论，发表审计意见的直接依据是（ ）
A、审计证据 B、审计计划 C、审计过程 D、审计工作底稿
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4、可以用复印件或摘录来构成的审计工作底稿是（ ） A、综合类工作底稿 B、 业务类工作底稿 C、备查类工作底稿 D、全部工作底稿
5、实物证据对证明（ ）认定具有很强的说服力。
A、存在 B、所有权 C、完整性 D、准确性 6、下列证据中不属于书面证据的是（ ）
A、原始发票 B、材料盘点表 C、会计报表 D、管理当局声明书 7、审计工作底稿的所有权属于（ ） A、被审计单位 B、会计师事务所 C、注册会计师个人 D、被审计单位的股东 二、多项选择题
1、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其使用目的进行分类，可以分为（ ）
A、风险评估程序 B、控制测试 C、实质性程序 D、分析程序
2、下列对审计证据充分性与适当性表述正确的是（ ） A、审计证据的质量越高，所需审计证据的数量可能越少
B、审计证据的充分性是对审计证据数量上的要求，而适当性是对其质量上的要求
C、注册会计师获取的审计证据的数量不仅受重大错报风险的影响，还会受到审计证据质量的影响
D、审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据
3、审计证据按其外形特征或存在形式，可分为（ ）
A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 4、审计工作底稿的形成方式有（ ）。
A、询问 B、编制 C、获取 D、分类
5、审计人员判断审计证据是否充分适当，应考虑的主要因素中包括（ ）。 A、审计证据收集的难易程度 B、重大错报风险 C、审计人员的审计经验 D、审计项目的重要程度 6、分析程序常用的方法有（ ）。
A 结构百分比法 B 比较分析法 C 比率分析法 D 趋势分析法 7、下列项目可以采用函证程序进行验证的有（ ）
A、应收账款 B、应付账款 C、预收账款 D、银行存款 8、审计证据按其来源可以分为（ ）
A、外部证据 B、基本证据 C、内部证据 D、亲历证据 9、符合下列情况的内部证据，具有较高的可靠程度（ ） A、被审计单位内部控制健全有效 B、被审计单位规模大、效益好
C、预先进行了连续编号并按序号依次处理
D、在形成过程中经过了不同部门、人员的核实、签章 10、审计人员通过观察程序，可以取得（ ）。
A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 三、判断题
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1、审计证据的充分性和适当性是审计证据两大相互独立的特性，彼此之间没有联系。（ ）
2、外部证据是由会计师事务所之外的组织机构或人士编制的书面证据，一般具有较强的证明力。（ ）
3、在一般情况下，外部证据比内部证据更具证明力。（ ）
4、一般而言，口头证据不足以证明事实真相，审计人员可以不收集或尽可能少收集这类证据。（ ）
5、注册会计师发表的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础之上，因此审计证据越多越好。（ ）
6、会计师事务所在任何情况下都不得外泄审计工作底稿中的内容。（ ） 7、注册会计通过实施存货监盘程序获得的审计证据只能够证明存货是否存在，而不能证明存货的所有权。（ ） 四、简答题
1、不同类型审计证据的可靠性存在一定的差异，比较下列几组证据，说明每一组证据中哪个类型的证据比较可靠，并说明你的理由。 ⑴ ⑵
银行询证函与银行对账单
注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账的数据
⑶ ⑷ ⑸
银行对账单与发货单
律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据
内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票
第六章 内部控制及其评审
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于不相容职务的是（ ）。 A、记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表 B、登记存货明细账与登记应收账款明细账 C、填写银行支票与签发支票 D、开具销售发票与收款
2、注册会计师评价内容控制的主要目的是（ ）。 A、揭示差错和舞弊 B、提高审计质量
C、确定审计范围和重点 D、提高企业管理水平
3、注册会计师在了解和评价被审计单位的内部控制后，主要针对（ ）实施控制测试。
A、存在重大缺陷的内部控制 B、拟信赖的内部控制
C、对财务报表有重大影响的内部控制 D、未得到遵循的内部控制
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4、下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效方法是（ ）。 A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B、收取支票与收取现金的职责由不同的人担任 C、要求顾客将货款直接汇入公司指定的银行账户 D、每月向顾客寄送对账单
5、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（ ）。
A、抽样审计 B、顺查法 C、详细审计 D、逆查法
6、被审计单位制定并实施的材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度属于（ ）。
A、会计信息控制 B、经营决策控制 C、财产物资控制 D、补偿性空行制 二、多项选择题 1、当注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制制度存在重大缺陷时，应当（ ）。
A、向被审计单位总经理报告 B、向被审计单位董事会报告
C、保密，不必向被审计单位有关人员报告 D、必要时，在管理建议书中反映
2、被审计单位内部控制的局限性，主要表现在（ ）。 A、内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B、因执行人员的粗心大意、判断失误而导致内部控制失效 C、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效 D、因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 3、描述内部控制的方法有（ ）。
A、文字叙述法 B、调查问卷法 C、流程图法 D、逆查法 4、出现下列情况时，可不进行控制测试（ ）。
A、相关内部控制不存在 B、相关内部控制未有效运行
C、内部控制设计合理 D、拟信赖被审计单位的内部控制 5、了解被审计单位的重要内部控制时，注册会计师实施的程序一般包括（ ）。 A、询问被审计单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B、检查内部控制生成的凭证和记录
C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况
6、当注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制存在重大缺陷时，应当（ ）。
A、向被审计单位管理当局报告 B、向被审计单位股东大会报告 C、必要时，在审计报告中披露 D、必要时，在管理建议书中反映
7、注册会计师在进行财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。 A、内部审计时注册会计师审计的基础
B、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
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