三、练习商业汇票结算业务
资料：假设工行某支行发生下列商业汇票业务：
1．开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76000元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同意受理。 答：向同城某行寄发到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，无会计处理。
2．开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。
借：活期存款 502500元 贷：手续费收入 2500元
表外科目：收入银行承兑汇票 500000元 3．根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转帐。
借：活期存款 30000元 贷：应解汇款 30000元
4．收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误当日将款项划出，办理转帐。 借：应解汇款 95000元 贷：清算资金往来 95000元 付出银行承兑汇票
5．根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款，金额800000元，由于该单位账户资金不足，只能支付700000元，其余转入逾期贷款户。
借：活期存款 700000元 借：逾期汇款 100000元 贷：应解汇款 800000元
6．收到异地工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，审核无误予以收帐。 借：清算资金往来 66000元 贷：活期存款 66000元
7．收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800000元，是开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付。
答：退回对方委托收款凭证及商业承兑汇票，无会计处理。
四、练习汇兑业务
资料：假设工行某支行发生下列汇兑业务：
1．开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额55000元，汇往异地某工行的开
户单位清理旧欠款，审核无误后予以办理。 借：活期存款 55000元 贷：清算资金往来 55000元
2．黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇给异地工行李刚归还欠款，银行审核无误后办理。
借：现金 10000元 贷：应解汇款 10000元 借：应解汇款 10000元 贷：清算资金往来 10000元
3．收到异地某工行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核无误后予以收帐。 借：清算资金往来 90000元 贷：活期存款 90000元
4．收到异地工行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李洪现金50000元，收款人未在本行开户，银行审核无误后办理转帐并通知收款人来行取款。 借：清算资金往来 50000元 贷：应解汇款 50000元 借：应解汇款 50000元 贷：现金 50000元
5．因故将李刚的信汇款3000元退回原汇出行工行大连分行。 借：应解汇款 3000元 贷：清算资金往来 3000元
6．收到异地某工行划回的退汇款4000元，原汇款人张翔，未在本行开户。 借：清算资金往来 4000元 贷：其他应付款 4000元 借：其他应付款 4000元 贷：现金 4000元
五、练习委托收款和托收承付业务
资料：假设工行某支行发生下列委托收款和托收承付业务。
1．收到异地某工行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货公司收取商业承兑汇票款500000元，经审查无误，办理转帐。 借：活期存款 500000元 贷：清算资金往来 500000元
2．收到异地工行的邮划贷方报单，是划付的商业承兑汇票款，金额500000元，经审核无误办理转帐，收款人为本行开户的服装厂。 借：清算资金往来 500000元 贷：活期存款 500000元
3．收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。 借：活期存款 95000元 贷：清算资金往来 95000元
4．开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80000元，但该单位账户只有50000元。
答：退回有关委托收款凭证，无需会计处理。
5．收到异地某工行的托收承付结算凭证及有关单证，是向开户单位服装厂的托收货款，金额650000元，经审查无误，于当日通知服装厂。4月8日承付期满，4月9日上午银行划款时，其账户资金只有200000元，其余款于4月21日上午营业时全部扣清；逾期款项每天计收0.5‰的赔偿金。 借：活期存款 200000元 贷：清算资金往来 200000元 借：活期存款 450270元 贷：清算资金往来 450270元 6．开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额30000元，向异地某工行委托收款，本行同意办理。
答：寄发商业承兑汇票及委托收款凭证，无会计处理。 7．收到异地某工行划来的委托收款600000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款，办理转账。 借：清算资金往来 600000元 贷：活期存款 600000元
六、练习信用卡业务
资料：假设工商银行某支行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。 1．收到开户单位华兴公司交来进账单和转账支票各一份，进账单金额为50000元，转账支票金额为50020元，其中，50000元为交存信用卡备用金，20元为手续费，经审查无误发给信用卡。
借：活期存款 50020元 贷：活期存款——信用卡备用金 50000元 贷：手续费收入 20元
2．收到在本行开户的新欣商厦（特约单位）交来的汇计单、进账单和签购单，列明本行开户的华兴公司（持卡人）购物消费9000元，手续费按3%0计算，经审查无误予以入账。
借：活期存款——信用卡备用金 9027元 贷：活期存款——新欣商厦 9000元 贷：手续费收入 27元
3．收到在本行开户的大洋商厦购交来的汇计单、进账单和签购单各一份，列明在同城某建行开户的沪光公司物消费8000元，手续费按3%0计算，审核无误后，提出票据交换，收到同城票据交换凭证后，予以入账。 借：存放中央银行款项——备付金 8024元 贷：活期存款——大洋商厦 8000元 贷：手续费收入 24元
4．从同城某中行交换提入汇计单和签购单各一张，金额为20000元，持卡人为本行开户的百货公司，经审查无误办理转账。 借：活期存款——信用卡备用金 20000元 贷：存放中央银行款项——备付金 20000元
5．收到在异地某工行（发卡行）开户的持卡人周杰的取现单一份，金额12500元，经审查无误，按取现额的1%扣除手续费后，支付现金，并将取现单随借方报单寄往异地某工行。
借：清算资金往来 12500元 贷：应解汇款 12375元 贷：手续费收入 125元 借：应解汇款 12375元 贷：现金 12375元
第六章 金融机构往来的核算练习
一、练习向人民银行存取现金及缴存存款业务
1．工商银行某支行签发现金支票，向人民银行发行库提取现金100000元，分别作出工行和人行的会计处理。 解：
工行：借：现金 100000元 贷：存放中央银行款项——备付金 100000元 人行：借：工行存款——备付金 100000元 贷：发行基金往来 100000元 付出：发行基金
2．工行某支行填制“现金缴款单”，向人民银行发行库缴存现金200000元。分别作出工行和人行的会计处理。 解：
工行：借：存放中央银行款项——备付金 200000元 贷：现金 200000元 人行：借：发行基金往来 200000元 贷：工行存款——备付金 200000元 收入：发行基金
3．假设工商银行某支行本旬调整缴存存款时，各种存款账户存款余额及缴存存款情况如下：财政性存款本期合计数1 324 000元，已缴余额987 000元；一
般性存款本期合计数9 865 000元，已缴存余额8668 000元。缴存比例：财政性存款100%，一般性存款20%。 要求：（1）根据资料计算该行本旬应调整的两项缴存存款金额
（2）作出调整缴存存款时该行及人民银行的会计分录。 解：
（1）本旬应缴存中央银行财政性存款余额：1324000x100%-987000=337000元 本旬应缴存中央银行一般性存款余额：9865000x20%-8668000=-6695000元（调减）
（2）调增补交财政性存款的会计分录
工行：借：存放中央银行款项——财政性存款 337000元 贷：存放中央银行款项——备付金 337000元 央行：借：工行存款——备付金 337000元 贷：工行存款——财政性存款 337000元 调减一般性存款的会计分录
工行：借：存放中央银行款项——备付金 6695000元 贷：存放中央银行款项——一般性存款 6695000元 央行：借：工行存款——一般性存款 6695000元 贷：工行存款——备付金 6695000元
二、练习商业银行向人民银行借款和再贴现 资料：工行某银行2013年发生下列业务：
1．3月18日向人民银行申请季节性贷款，金额5 000 000元，期限3个月，贷款月利率3‰，经人民银行审查同意，办理贷款发放手续。5月23日，该银行提前归还贷款3000000元，其余2000000元和利息于到期日6月18日全部归还。作出借入贷款、提前归还以及到期归还时工行的会计分录。 解：
（1）借入贷款的会计分录
工行：借：存放中央银行款项——备付金 5000000元 贷：向中央银行借款 5000000元 （2）提前归还部分贷款的会计处理
工行：借：向中央银行借款 3000000元
贷：存放中央银行款项——备付金 3000000元 （3）到期归还其余贷款和利息的会计分录
工行：借：向中央银行借款 2000000元
借：利息支出 3000000x66x(0.3%/30)+2000000x3x0.3%=37800元 贷：存放中央银行款项——备付金 2037800元 2．工商银行某分行5月10日持未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面额500 000元，汇票于6月23日到期，经人民银行审查同意办理。再贴现月利率为2.7‰。分别作出办理再贴现和收回再贴现款时人民银行和工商银行的会计处理。 解：
再贴现利息=500000x44x（0.27%/30）=1980元 实付贴现金额=500000-1980=498020元