（3）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报16万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为48万元。
知识模块四:审计证据与工作底稿
一、填空题
1、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( ) 日内。
2、充分、适当的审计证据，可以据以形成合乎要求的(审计工作底稿)、发表（ ）、出具（ ） 。
3、审计证据按证据外在形式分为( )、( )、( )和( )。
4、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑审计证据的( )和( )。
5、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( ) 、( )和( )。 二、判断题
（ ）1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。 （ ）2、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务
或计价认定提供可靠的审计证据。对
（ ）3、被审计单位管理层声明不属于审计证据。错
（ ）4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。
（ ）5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报凤险
越大，需要的审计证据可能越多 对
（ ）6、函证应由注册会计师直接发出。
（ ）7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 （ ）8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。
（ ）9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。
（ ）10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。 三、单项选择题
1、收集（ ）是审计工作的核心。
A、审计证据 B、审计工作底稿 C、审计计划 D、审计依据 2、下列属于口头证据的是（ ）。
A、银行对账单 B、座谈记录 C、付款凭证 D、收款凭证 3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（ ）。 A、审计证据的作用 B、审计证据的形态 C、审计证据的关系 D、审计证据的来源 4、属于内部证据的是( )。
A、火车票 B、购货发票 C、函证信回函 D、材料出库单 5、（ ）是以书面记录形式提供的证据。
A、环境证据 B、实物证据 C、书面证据 D、行为证据
6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（ ）。 A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 7、函证的所有权归（ ）所有。
A、注册会计师 B、会计师事务所
C、被审计单位 D、被审计单位的管理层 8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（ ）。 A、计算 B、检查 C、分析程序 D、比较 9、下列关于审计工作底稿的表述正确的是（ ）。 A、证实注册会计师的审计意见
B、审计工作底稿的所有权归签字的注册会计师
C、审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可从被审计单位获取 D、由资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核
10、甲会计师事务所于2009年2月15日对A公司2008年度财务报表完成了审计工作并出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应（ ）。 A、至少保存至2010.2.15 B、至少保存至2019.2.15 C、至少保存至2029.2.15 D、长期保存 四、多项选择题
1、审计证据最基本的分类是按其形态分为（ ）。
A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 2、实物证据有时无法证明（ ）。
A、实物资产的价值 B、实物资产是否存在
C、实物资产是否抵押 D、实物资产是否为被审计单位所有 3、下列关于实物证据的说法中正确的是（ ）。
A、实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据 B、实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等
C、实物证据通过实地观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性 D、实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力 4、审计证据的质量特征有（ ）。
A、客观性 B、相关性C、充分性 D、可靠性 5、可以运用（ ）获取书面证据。
A、存在性 B、计算 C、分析程序 D、函证 6、审计证据的可靠性受（ ）的影响。
A、证据的性质 B、获取证据的环境 C、证据的来源 D、被审计单位的业务性质 7、可以实施函证的项目有（ ）。
A、应收票据 B、其他应收款 C、预付账款 D、应付账款 8、下列哪些（ ）情况可以采用消极式函证。
A、涉及大量余额较小的账户 B、没有理由相信被询证者不认真对待函证 C、重大错报风险评估为低水平 D、预期不存在大量的错误 9、下列各项属于当期档案的是（ ）。
A、总体审计策略和具体审计计划 B、预备会会议纪要 C、与治理层的沟通和报告 D、管理建议书
10、审计工作底稿的保存年限是（ ）。
A、自审计报告日起至少保存10年 B、自审计业务终止日其至少保存10年 C、自审计报告日起至少保存20年 D、自审计业务终止日其至少保存20年 五、简答题
1、什么是审计证据？它包括哪些内容？ 2、审计证据的种类如何划分？
3、如何理解审计证据的充分性和适当性？
4、获取审计证据的审计程序有哪些？各自的适用范围是什么？ 5、审计工作底稿的内容有哪些？是什么？审计的职能有哪些？ 六、案例题
1、注册会计师在对某企业现金业务审查时，发现出纳员在审计期间有一张未经批准而私自借出现金的白条，金额合计为5 000元，经过盘点证明白条所列现金5 000元确实不在库。注册会计师由此认定该出纳员挪用库存现金5 000元，该出纳员亦承认这一事实。请指出该审计事项中的审计证据有哪些？各属何种证据？运用了哪些审计程序？
2、注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组证据： （1）销货发票副本与购货发票。
（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。
（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录。 （4）被审计单位管理当局声明书与律师声明书。 （5）销货发票副本与产品出库单。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更可靠。
3、A注会担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，项目组成员需要获取充分、适当的审计证据。审计工作底稿记载的相关事项如下：
（1）项目组成员通过了解甲公司内部控制，预期与存货相关控制运行有效，拟据此缩小控制测试的样本规模。
（2）A注会认为仅获取的账薄记录证实营业收入发生缺乏相关性，要求项目组成员扩大审计程序的范围以获取更多的账面资料。
（3）A注会认为，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供应收账款存在、计价和分摊的审计证据，但不能代替与营业收入截止认定相关的审计证据。
（4）为针对应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据，A注会修改了审计程序，将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由应付账款明细账追查到供应商对账单。
要求：针对上述每一种情况，不考虑其他条件，指出A注会及项目组成员的做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。 3、
知识模块五:风险评估与应对
一、填空题
1、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（ ）。 2、（ ）是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。（ ）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、（ ）、实物控制和（ ）等相关的活动。
3、注册会计师应从整体层面和（ ）层面了解被审计单位内部控制。
4、进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（ ）和（ ）。 5、实质性程序的两种基本类型包括（ ）和（ ）。 二、判断题
( )1、被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
( )2、被审计单位建立授权控制的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。 ( )3、将存货放入加锁的仓库并由称职的保管员来管理，这属于职责分工控制。 ( )4、管理层对是否定期编制银行存款余额调节表进行复核，体现的是对控制的监督。
( )5、当注册会计师了解到被审计单位管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，那么这些风险就与财务报表整体广泛相关。
( )6、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。 ( )7、进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
( )8、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“控制测试”。 ( )9、控制测试是每次审计中必定执行的测试。 ( )10、在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑缩小实质性程序的范围。
三、单项选择题 1、（ ）是为了确定内部控制存在且正在使用。
A、了解内部控制 B、控制测试 C、实质性程序 D、双重目的测试 2、( )设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。 A、控制活动 B、控制监督 C、控制环境 D、控制检查 3、下列不属于控制活动的是（ ）。
A、授权 B、实物控制 C、对控制的监督 D、职责分离
4、管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权是（ ）。
A、一般授权 B、特殊授权 C、信息技术应用控制 D、信息技术一般控制 5、（ ）属于不相容职责。
A、总经理与营销经理 B、出纳员与记录银行存款日记账 C、记录日记账和记录总账 D、采购员与采购经理
6、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ ）重大错报风险具备明确的对应关系。
A、财务报表层次 B、认定层次 C、账户余额 D、交易或事项 7、控制测试是为了确定（ ）而实施的审计测试。
A、财务报表认定是否正确 B、内部控制执行的有效性 C、内部控制是否等到执行 D、内部控制设计的合理性 8、控制测试的对象是被审计单位的（ ）。
A、内部控制 B、财务报表 C、账簿与凭证记录 D、经济业务 9、注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序是（ ）。
A、重新执行 B、了解内部控制 C、控制测试 D、实质性程序 10、实质性分析程序通常是针对在一段时期内（ ），
A、各类交易 B、存在预期关系的大量交易 C、各类账户余额 D、各类列报 四、多项选择题
1、注册会计师为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序包括： A、询问 B、分析程序 C、观察 D、检查 2、下面观点中正确的有（ ）。
A、建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任 B、建立内部控制在于消除一切错弊的发生 C、内部控制存在固有的局限性
D、建立健全被审计单位内部控制是注册会计师的责任 3、下面属于内部控制要素的有（ ）.
A、控制环境 B、风险评估过程 C、控制活动 D、信息系统与沟通 4、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要了解的被审计单位的控制活动主要包括( )。
A、风险评估 B、授权和业绩评价 C、实物控制 D、职责分离 5、实物控制是为了保证资产与记录的安全而采取的各项措施，包括（ ） A、实物防护措施 B、对接触资产与记录设置授权
C、对访问计算机程序和数据文件设置授权 D、账实定期核对
6、注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素（ ）。 A、控制环境
B、错报风险的性质 C、何时能得到相关信息
D、审计证据适用的期间或时点
7、注册会计师在确定审计程序的范围时，下列说法正确的有（ ）。
A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小