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引言??????????????????????????????????????????1 一、XXXXXX有限公司应收账款现状????????????????????????1 （1）公司情况简介????????????????????????????????????1 （2）财务报表分析????????????????????????????????????2 二、XXXXXX有限公司应收账款管理中存在的问题 ???????????????????????2 （1）生产规划不合理，销售考核不全面???????????????????????????2 （2）信用管理制度不健全，账款回收到位难?????????????????????????3 （3）内部职能混乱，账款管理权责不清???????????????????????????3 （4）应收账款机会成本增加，周转率下降????????????????????????3 （5）管理方式陈旧，维权意识薄弱?????????????????????????????4 三、XXXXXX有限公司应收账款管理的对策??????????????????????4 （1）树立正确盈利观，提升产品竞争力???????????????????????????5 （2）建立资信评估机制，做好客户分类管理?????????????????????????5 （3）明确各级职能，职责落实到人?????????????????????????????5 （4）完善赊销制度，减少坏账风险?????????????????????????????5 （5）结合现实情况，合理计提坏账准备???????????????????????????5 （6）注重合同管理，确保合同正常履行???????????????????????????6（7）提高法律意识，加大追债力度?????????????????????????????6 五、结束语???????????????????????????????????????6 参考文献????????????????????????????????????????7
浅析XXXXXX有限公司应收账款管理
【摘要】应收账款是企业在销售商品或提供劳务过程中形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。它既可以帮助企业扩大市场，提高市场占有率，又能给企业带来潜在的坏账风险，拖累企业发展，因此具有“两面性”。在市场竞争日益激烈的大背景下，企业为了谋求生存发展，通常采取原料赊购，产品赊销的方式来生产经营，久而久之在企业间形成了三角债循环，也导致了企业应收账款比例不断扩大。加上不少企业对应收账款管理并不重视，信用政策的制定与执行上存在着不规范现象，使得应收账款回收程度长期处于偏低状态。应收账款比例的扩大与回收率的降低，势必导致部分账款坏账、呆账的产生，应收账款的沉淀，直接或间接的影响到企业正常的生产经营活动。为加速资金回笼，保证企业有足够的流动资金供应，降低运营风险，就要求企业对应收账款管理引起足够的重视，并对其进行科学合理的管理。本文以XXXXXX有限公司为案例样本，通过对企业有关会计数据的分析，发掘企业在应收账款管理方面存在的问题与不足，剖析问题成因，并结合国内外企业在应收账款管理上的成功经验对XXXXXX有限公司提出合理建议与可行方案。 【关键词】坏账风险 应收账款管理
随着市场竞争的激烈，多种经济成分的并存导致中小企业面临的经济环境日益复杂化。企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。作为企业营运资金管理的重要部分,应收账款管理直接影响企业营运资金周转和经济效益。因此,如何监控应收账款发生以及处理企业的不良债权,成为企业管理中不容忽视的一个重大问题。本文根据XXXXXX有限公司会计账目的实际情况，发表一些个人观点以及建议。
一、XXXXXX有限公司应收账款现状
XXXX是我市传统产业中，较为典型，比较具有代表性的中型工业企业。在经济下行的大背景下，企业利润仍然能逆行增长，足以表现企业极具竞争实力。但企业在发展过程中企业仍然存在应收账款管理不合理的情况，在一定程度上制约了企业的发展。下表中显示的是XXXXXX有限公司近3年来资产负债表及损益表中的部分数据。
表1-1 单位：万元
时间段 项目 应收账款
2013年 152,3 - 1 -
2014年 303,5 2015年 386,7
资产总额 主营业务收入 净利润
290,6 590.2 -1,5 579,1 651.9 7,2 868,83 1030 41,8 表1—1：XXXXXX有限公司2012-2014年报表数据
表中可以看出，近3年来XXXXXX有限公司在资产总额与净利润方面都呈现正增长态势，且增幅较大，特别在净利润方面，更是呈倍数增长。但同时我们也看到应收账款在公司总资产中占有了较大的比例，分别为XX%，XX%，XX%。应收账款随着总资产增长而增长，比率虽有下降，但仍然处于高占比状态，表明企业不少应收账款账龄较长，回帐效率较低，资金回收并不理想。这可能会对企业在资金周转上带来较大的问题，造成企业流动资金减少，增加经营风险，不利于企业正常的生产经营。
二、XXXXXX有限公司应收账款管理中存在的问题
中小企业在应收账款在管理上出现问题是较为普遍的，这跟经济环境以及企业内部运营都有着极为密切的联系。通过分析企业提供的数据，结合企业中的日常经营管理模式，总结出企业目前在应收账款管理中存在的几点问题：
（1）生产规划不合理，销售考核不全面
企业在生产与销售中都存在规划不合理的问题。在企业生产方面，整体还处在粗放型的发展模式之中，只贪图产量增加，不追求质量提升，当年生产计划往往通过上一年的市场行情来制定，对市场预见性不强，在市场需求减少的形势下，导致企业产生了一定的库存积压。而企业以削减库存，扩大销售市场为目的的营销计划，只是增加了账面上的金额，企业实际现金流仍然紧张，同时还增加了应收账款的机会成本。在对销售人员的考核方面，企业更是片面的注重销售额，销售提成与销售额挂钩，也使得不少销售人员通过赊销的方式来完成业绩指标，而不再关心账款是否能按时回收的问题，也在一定程度上加大了账款回收的难度。生产计划的盲目性以及销售考核的片面性，最终导致应收账款不断增加，产生滚雪球效应。
（2）信用管理制度不健全，账款回收到位难
企业目前在客户管理上处于较低的水平，缺乏一套科学的信用评估体系与完善的客户档案登记管理制度。企业在客户信用等级评定、资金状况评判、实际履约能力分析、应收账款账龄及后期账款回收等方面没有一套详细的制度，也没有专门的部门负责管理。销售人员往往只是凭借直观判断，客户交情深浅与表面实力是确定赊销产品多少、回款时间长短的主要依据。“交情好”的经销商往往能获得数额较多的赊销产品，且回款时间往往可以一拖再拖，账龄少则半年，多的能达到2年左右，而且在追讨回款时，经销商对款项还会出现不同程度的“克扣”“打折”的现象。其次，企业只是简单的对赊销产品数量与未收款
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项进行登记，并没有建立完整的客户档案，甚至对长期未回款的经销商仍然保持供货，形成大量的应收账款，而部分账款随着账龄的增加变成呆账、坏账。总之，企业缺乏风险意识，事先调查、评估、分析工作不到位，是坏账和逾期应收账款形成，导致企业一度可用资金紧张的重要原因。
（3）内部职能混乱，账款管理权责不清
企业内设的市场部、销售部以及财务部门对应收账款都具有一定的管理职能，是一种交叉管理型的机构模式。但是，部门之间权责划分并不明晰，多数时候存在各行其是的现象，且缺乏有效的协调沟通。市场部认为自身所做的工作与账款回收并不存在直接联系；销售部将销售考核指标摆在首位，销售人员更在意争取订单，销售产品，一旦销售任务与回款任务冲突时，销售部门收到时间精力等因素影响，就会对回款置之不理；财务部门在管理目标上更加注重企业现金流量与经营利润，而且财务部门对信用风险无法做出准确判断，也无力承担收账工作。由于没有明确的机构部门对应收账款回收负责，导致了在坏账发生时，部门之间相互推诿，最终损害了企业的利益。
(4)应收账款机会成本增加，周转率下降
应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上被客户占用而可能失去的部分投资收益，如企业损失的利息收益等。应收账款机会成本的大小通常与企业赊销业务所需要的资金数量、资金成本率或有价证券收益率有关。XXXXXX公司每年因为应收账款方面损失掉的投资收益都是一笔庞大的数目。
应收账款周转率是指企业一定时期赊销收入净额与应收账款平均余额的比率，用以反映应收账款的收款速度，大多以周转次数来表示。一般企业周转率越高越好，因为它表明企业收款迅速，节约营运资金，坏账损失少，收账费用低，资产流动性高。 而XXXXXX公司销售周转天数在150-180天之间，在应收账款周转率方面一直处于行业较低水平，维持赊销业务所需资金也比较高。
（5）管理方式陈旧，维权意识薄弱
一方面企业应收账款停留在传统的企业财务与日常管理方面，管理思路老套。对那些账龄较长的经销商仍然是采用上门追讨的形式，而没有要求对方通过开承兑汇票等方式进行快处理。另一方面企业法律维权意识不强，在法制不断完善的今天，企业与经销商签订的合同还存在不规范的现象，被对方在法律上钻了空子。在面对应收账款不能收回的情况时，大多通过私人方式进行解决，却不知道应用法律手段来维护自身权益，不仅加重了企业损失，还助涨了欠债者的气焰，这也是企业法律意识的淡薄结果。
三、XXXXXX有限公司应收账款管理的对策
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以上问题中，我们不难发现，XXXXXX有限公司在应收账款管理上存在着太多的误区与空白，如果不能通过有效手段加以改正，必将会成为公司发展道路上的一大阻碍。只有从源头开始管控，设立专门部门负责管理，制定合理的管理制度，建立客户信用档案，做好事中控制，定期监管，做好账龄分析，加强事后管理，利用法律程序追讨账款，才能保证企业资金按时回笼，提高企业经济效益，减少坏账风险，降低应收账款管理成本，缓解流动资金压力。经过研讨分析，对加强公司应收账款管理工作，提出了以下对策：
（1）树立正确盈利观，提升产品竞争力
企业应该从自身的产品、现有市场、潜在客户群以及发展情况出发合理规划发展路线，只有这样企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平。企业还要摒弃之前重销售额增长，不重运营能力增长的做法，树立正确的盈利观念，做好市场调研，选择生产适销对路的产品。同时要改进技术，改善工艺，提升产品品质，并做好产品宣传，提升企业知名度，改变依靠赊销来维持发展的被动局面，掌握市场话语权。产品质量的提升，知名度的提高，自然能为企业带来稳定优质的客户，减少应收账款的使用。
（2）建立资信评估机制，做好客户分类管理
企业建立客户信用档案，了解并掌握客户信用情况，这是应收账款风险控制的关键。首先，企业可通过商业代理机构、资信调查机构以及往来的银行信用部门对客户基本资料、资产情况、经济状况、偿付能力、信用品质等方面进行系统的调查，掌握关键资料。其次，对已经掌握的资料进行分析整理，综合客户的资金实力、信用品质、偿付能力各方面情况，制定客户登记评定表，确定客户质量，划分一级、二级、三级经销商及零售商。第三，由管理层核定，明确各级销售商的经销价格与账款回收时限，销售量大的一、二级经销商可以在3个月内结清账款，而销售能力弱，资金情况不稳定的零售商则需要现款结付。最后，定期对客户信用档案进行整理分析，罗列回款速度快，销量增速快的客户适当延长回款时限，对回款速度慢，信用品质下降的经销商则要缩短时限，超过时限不能按时回款的，则要考虑暂缓供货甚至采用法律手段。
（3）明确各级职能，职责落实到人
企业对各个部门在应收账款管理上要合理分工，明确职能。在销售部门考核中要结合销售额与应收账款等多方面因素制定考核目标，以收到账款做为奖金支付基准，提高跟踪收款积极性，防止滥用赊销限额。销售人员必须做好客户维护与收款工作，及时核实账款、清算催收；财务部门则要根据收款项台账记录，定期对债务人提出收款申请，对于逾期未收到款项的，提醒管理层发催款函。同时财务部门还要对销售部门收回的款项做好核实登
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