XXXX大学 本科生毕业论文（设计）
开 题 报 告
论文（设计）题目：论内部审计的独立性 学 院、 系： 会计学院、审计系 专 业 (方 向)： 审计学 年 级、 班： 20XX级审计学（X）班 学 生 姓 名： XXXX 指 导 教 师： XXXX
20XX 年 ＸＸ 月 XX 日
一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等） （一）选题的目的和意义 理论意义：在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。根据国际内部审计师协会（IIA）于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另一方面指审计组织机构独立，即与董事会的汇报关系的独立。我国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。由于缺乏专门的法律支持，内部审计的独立性在我国一直处于岌岌可危的境地。 现实意义：随着全球经济一体化的迅速发展，中国在全球经济要求及自身发展需要的双重压力下，本国企业所能得到的帮助将会越来越少。在国外大型企业的强势冲击下，发展自身，提高自身素质变的刻不容缓。面对国外先进的管理理念及庞大的资金支援，我国的资本市场也出现巨大变化。上交所与深交所的上市公司数量逐年增大，大家纷纷通过上市来筹集资金以应对国外企业的资金压力。但是，仅仅靠资金的充足还是无法和国外先进企业相抗衡，没有同样先进的管理理念，再充足的资金也只能如同“暴发户”一般，无法得到长远发展。 公司经营，外靠先进的经营理念，内靠自身完善的运营。通过完善、高效的内部审计活动，组织可以达到最佳的公司内部运营。从内部出发，由内而外改善公司经营，树立良好的企业文化，增加企业价值，帮助企业实现其目标。一个完善良好的内部审计，提高的不仅仅是公司财务的安全性，更可以使公司达到最佳的运营状况，在无形之中为公司节省资源，提高利益。 选题目的：通过对内部审计独立性的研究，找到国内内部审计独立性所存在的问题及其解决对策，让内部审计更好的服务于企业。 （二）国内外研究现状 1、国际内部审计的研究 当前各国内部审计遵循的新版的《内部审计实务框架》是由国际内部审计师协会于2011年发布的。其中关于内部审计独立性的问题，协会做出了新的解释，即从独立性到客观性的转变。国际内部审计师协会认为，内部审计较外部审计而言，其独立性必然不如，但如果说内部审计不如外部审计，也是很荒谬的一件事。国际内部审计师协会在新版《内部审计实务框架》中，更加强调内部审计的客观性，其目的与独立性一样，都是为了更加公正的审计结论与审计评价，强调对事的客观性和对人的独立性，以减少以往仅仅强调独立性而对内部审计人员所造成的不必要的约束。 1
2、我国的研究状况 我国内部审计在一开始时是在国家干预和推动下发展起来的，受到国家审计的干预，在本单位也受单位领导的制约，这使得我国内部审计的独立性很难实现。且由于我国在内部审计发展阶段即没有强有力的经济体推动其发展，也没有健全的内部审计法律法规作为保障，长期得不到政府与企业的足够重视，发展滞后。 2003年，中国内部审计师协会发布新的《内部审计准则》，并相继发布了《内部审计基本准则》和一系列配套的内部审计具体准则。在新的《内部审计准则》中，我国内部审计界将内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”这与1996年6月国际内部审计师协会董事会通过的内部审计定义相似，说明我国内部审计正处于现代内部审计发展的第三个转折点上。 我国内部审计成立二十多年来，内部审计虽有发展，但现状仍令人担忧，尤其是内部审计的独立性问题更加严重。与国外发达国家不同，中国内部审计是由政府牵头成立，在成立之初，很多企业并不能很深刻的了解内部审计的作用，只是单纯的按照国家要求建立。在这种情况下，内部审计部门不仅不能得到高层领导的足够重视，很多企业内部审计部门仅仅由公司一些其他部门人员兼任，甚至由公司财务部门人员兼职，致使内部审计部门形同虚设，独立性更加缺失，几近于无。且我国内部审计专业人才缺少，缺乏客观公正的独立性观念，法律法规不健全，我国内部审计的独立性仍然处于薄弱环节。 3、发展趋势 我国经济正处于高速发展阶段，面对国外的先进管理理念，国家应在积极发展经济的同时，结合自身问题，积极推广先进观念。从需求决定供给的思想出发，在企业需要的情况下，帮助企业自身形成自己独有的经营管理理念。健全内部审计法律法规，让内部审计有法可依，从而提高独立性。宣传内部审计独立性的意义，提升内部审计人员素质，从人员自身起，提升内部审计的独立性。实践证明，内部审计已成为我国审计体系重要的组成部分，并且正在成为企事业单位自我发展、自我约束、自我完善的重要机制，为加强内部监督、提高企业管理水平、遵守国家财经法纪、促进廉政建设、增强企业竞争力发挥重要的作用。 2
二、论文（设计）的主要研究内容及预期目标 （一）主要研究内容 1、内部审计独立性的涵义 （1）国外发达资本主义国家对内部审计独立性的相关定义 （2）我国内部审计独立性的相关定义 2、内部审计的发展及其独立性的必要性 （1）现代内部审计的发展 （2）内部审计的作用 （3）内部审计独立性的必要性 3、我国内部审计独立性所存在的缺陷 （1）我国内部审计方面法律法规不健全 （2）内部审计机构独立性差 （3）内部审计人员方面的制约因素 4、强化内部审计独立性的措施建议 （1）加强内部审计法律法规的建设 （2）通过国家引导实现内部审计独立性的自我形成 （3）提高机构设置以增强独立性 （4）完善内部审计人员的管理机制 （5）提高内部审计人员素质 （二）预期目标 通过对内部审计独立性的研究，找到增强内部审计效果及其独立性的措施，以更好的为公司服务。 3
三、论文（设计）的主要研究方案（拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施） （一）研究方法 采用中西对比的方法，对中国与外国内部审计发展方式差异进行研究。并对我国现在的内部审计独立性的现状与国外进行比较。采用理论分析的方式，一方面尽可能多的查阅资料，另一方面请教学院教授，并结合自己的理解进行写作。 （二）准备工作 选定题目后，积极借阅大量参考文献，搜集整理有关资料，为写作做好准备。 （三）主要措施 首先深入的阅读搜集整理资料，了解选题方向的研究现状，已经取得的研究成果，找到论文写作的切入点。其次写好开题报告和写作大纲，交由老师指导，确定开题报告和写作大纲。然后开始写作论文，完成初稿，并在老师的指导下完成整篇论文。 四、论文（设计）研究工作进展安排 1、20XX年xx月xx日前选定论文题目 2、20xx年xx月xx日前完成开题报告和提交论文写作提纲 3、2012年xx月xx日前提交论文初稿 4、2012年xx月xx日前论文定稿 5、2012年5月底、6月初论文答辩 五、主要参考文献 【1】中国内部审计师协会译∕国际内部审计师协会.国际内部审计专业实务框架【M】.中国财政经济出版社，2011. 【2】石峰.审计实务【M】.北方交通大学出版社，2004. 【3】中国注册会计师协会.审计【M】.经济科学出版社，2005 【4】中国内部审计师协会.内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制【Z】，2005 【5】牛慧,《谈内部审计的独立性》 【J】,中国农业会计,2004. 【6】黄道远《论内部审计的独立性》, 【J】,湖南经济管理干部学院学报,2006. 【7】王凌云,但文化,《关于内部审计独立性的思考》 【J】,2006. 【8】张洪阳,《论内部审计组织保证体系的构建》 【J】,2004. 4
六、指导老师意见 该选题以内部审计的独立性为主要内容，研究其现状及对策，符合审计专业论文选题方向，同意开题写作。 指导老师（签名） 20xx年 xx 月 xx 日 七、系毕业论文（设计）工作领导小组意见 符合本专业论文选题方向，同意开题写作。 系（盖章） 20xx年 xx 月 xx 日 5