重庆工商大学派斯学院
《财务报表分析》课程实验报告
实验项目名称： 现金流量表分析 实验时间： 2015年 05 月 18日 实验地点： N101 实验班级： 2012级 会计 专业 10 班 姓 名： 杨永琪 学 号： 2012340383
小组成员： 谢奇宏 谢旭华 王利荣 肖帅 实验成绩 指导教师： 张婉君
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评阅方面 1、实验态度 优 秀 态度非常端正，积极主动查阅资料，认真分析问题，不断修改和完善拟定的制度。 良 好 态度端正，能按照老师要分析问题较认真。 较好地完成了实验，制度条款清晰，格式规范。 实验所依据方法基本适用。 能根据实验作，步骤合理、规范。 能得出较好并进行详细分析。 能对实验的部分内容进行较为充分地讨论。 能指出目标企业的优势所在，并能就目标企业的某些问题，提出自己的修中 等 及 格 不及格 态度较差，没有认真查阅资料、分析问题。 态度较端正，态度一般，只能利用老师进行分析，拟定的制度缺乏针对性。 完成实验一般，制度基本理制度主要内容，格式规范。 实验所依据正确，方法基本可行。 能根据实验要求进行操作，步骤规范。 能得出实验了简要的分析。 对实验的部分内容进行了简要的讨论。 能指出目标企业的优势和问题，提出的措施和建议一般，不具有针对性和可行性。 实验所依据的原理基本正确，所选取的方法并不恰当。 能根据实验要求进行操作，步骤过于简略。 能得出主要对实验结果的分析不够。 虽对实验的内容进行了讨论，但讨论空洞，不具有针对性。 能指出目标企业的优势和问题，但未提出措施和建议。 能够完成实验内容，但不完整，格式较为规范。 是利用部分资料进行分析。 求查阅资料，给定的资料2、实验项目完成情况 完成的实验很好，制度内容全面，条款简洁清晰，各项制度首尾连贯，格式规范。 完成实验较差，制度设计“文不对题”，格式零乱。 设计较全面，涵盖了该管3、实验所依据的原理和方法 4、实验过程设计及操作步骤 5、实验结果与分析 6、实验讨论 实验所依据的原理正确，方法可行，拟定的制度可操作性强。 能根据实验要求进合理、规范。 能得出很好的实验结果，并进行详细深入的分析。 对实验的内容，包括资料、问题和建议等，都能进行充分的讨论。 实验所依据的原理不正确，方法也不适用甚至是错误的。 不能完全根据实验要求进行操作，步骤缺损严重。 得出的实验结有进行分析。 没有对实验的内容进行讨论。 的原理正确，的原理基本行操作，步骤详细、要求进行操的实验结果，结果，并进行的实验结果，果不完整，也没7、针对目标企业的措施和建议 能针对目标企业的优势和问题，提出切实可行的措施和建议。 不能指出目标企业的优势和问题。 正措施。 教师评阅成绩： 2
实验目的 1、财务分析是财务管理的主要内容之一，具有大量复杂的运算，通过该实验使学生掌握利用Excel提供的强大的计算功能进行公司会计报表分析的方法。 2、检测并训练学生对现金流量表分析方法的具体运用。 3、熟悉报表分析基本理论与技巧在上市公司报表分析中的运用，即利用会计报表的基本分析方法发现公司在财务方面存在的问题 实验基本原理及基本步骤 实验原理： 本实验将运用财务分析中有关比较分析法、比率分析法的基本原理、财务会计的基本理论进行公司报表的阅读与分析。 实验基本步骤： 1、用Excel绘制母公司现金流量表的水平分析表； 2、 根据要求，进行母公司现金流量表的现金流入结构、现金流出结构、现金净流量结构分析； 3、用Excel绘制下表，计算与母公司经营活动现金流量相关的比率，并作出相应评价。 实验记录（实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等） 实验条件记录： 我们在重庆工商大学派斯学院N101进行了该次试验。本次实验用到了以下材料：财务报告分析教材书，电脑，笔，以及会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表，以及提供的与该实验有关的各种实验数据。认真仔细的在课上下通过查阅书本明确有关知识点及方法，遇到自己不清楚的则询问老师后，独立完成了本次实验。 实验数据记录：（见附件） 实验结果的分析 一、现金流量表结构分析 1、公司现金流入结构分析 在现金流入量中经营活动现金流入量所占比重最大占现金流入量合计的82.55%，特别是销售商品、提供劳务收到的现金，所占比重达到81.1%，说明公司主业比较突出，公司发展状况良好，比较正常。同时该公司的投资活动现金流入量占本期现金流入量的5.33%，筹资活动的现金流入量占现金流入量的12.12%，上期比重分别为86.19%，4.28%，9.53%，说明该企业投资收益情况比上期有所增加，资金的使用效率得到了提升。筹资活动的现金流入量虽然较上期有所增加但是也仅占资金流入量的12.12%，说明企业的投资增长不是很好，公司主要依靠主业发展，在其他方面发展的不是很好，可以考虑一下公司的资金利用可以更广泛一些。 3
2、公司现金流出结构分析 该公司的本期现金流出量总额约为143.85亿元，本期的经营活动的现金流出量占总现金流出量的77.92%，上期的经营活动产生的现金流量占总流量的81.75%，和上期相比略有下降，但是占的比重是最多的，其中主要是购买商品，接受劳务支付的现金占59.46%，而投资活动产生的现金流出量占总现金流出量的5.33%，筹资活动产生的现金流出量占总流出量的19.37%，上期的投资活动产生的现金流出量占总流出量的11.55%，上期的筹资活动产生的现金流出量占总流出量的6.95%，经过分析可以发现企业主要的现金流出是经营活动产生的现金流出，投资产生的现金流出减少了大约8.83%，说明企业可能减少了对外面的投资，筹资活动和投资活动的现金流出不稳定是由于企业的相关活动引起的。 3、公司现金净流量结构分析 本期经营活动产生的净现金流量占总现金流量的-225.11%，而上期经营活动产生的净现金流量占总现金流量的比重为405.45%，今年该企业大幅度下降，说明企业生产经营情况不是很好，现金流量大幅度外流，同时，投资活动的净现金流量本期占总的-168.17%，上期占-490.74%，有所上升，说明企业的投资活动范围缩小，投资活动的净现金流量本期占总的为493.28%，上期为185.29%，有大幅度上升，说明企业资金为了偿还债务及利息大量支出现金。总的来说企业的净现金流量为负数主要是由于经营活动和投资活动引起的说明企业获取现金的能力不是很强，而投资活动引起的，则说明企业的后劲十足。 二、现金流量表增减变动分析 该企业经营活动所发生的现金流量总体变化不是很大，投资活动产生的现金流量变化较大，主要表现为收回投资收到的现金减少比重为96.96%，处置固定资产等的损失为99.81%，同时投资支付的现金减少了95.56%，总体投资活动产生的现金流量减少了141.80%，而筹资活动减少了现金流量为-4247.70%，说明企业缩小了投资的范围，偿还了大量的负债，以及和筹资活动有关的资金。 三、母公司经营活动现金流量分析 该企业经营活动所发生的现金流量总体变化不是很大，投资活动产生的现金流量变化较大，主要表现为收回投资收到的现金减少比重为96.96%，处置固定资产等的损失为99.81%，同时投资支付的现金减少了95.56%，总体投资活动产生的现金流量减少了141.80%，而筹资活动减少了现金流量为-4247.70%，说明企业缩小了投资的范围，偿还了大量的负债，以及和筹资活动有关的资金。 四、评价企业获利能力的质量 现金流量与流动负债比率=经营活动现金流量/流动负债*100% 4
结果为7.39%，在结合流动比率，速冻比率说明企业的短期偿债能力还可以同时企业的经营活动现金流入量占总现金流入量中的比重为82.55%，超过了行业平均水平。净利润与现金流量的比率为76.92%，也高于行业平均值。企业的经营现金流量为正数，说明企业偿还短期负债还是有可能的，该企业经营业绩良好，就会有持续稳定的资金流入，该企业的经营现金流量可以保障企业的短期偿债能力。 存在的问题和改进措施（主要指实验过程中存在的问题） 1、偿债能力指标的计算不熟悉 措施：对照教材，熟悉指标的计算、含义以及分析 2、对目标企业的分析不到位 措施：多看教材上的分析以及与同学讨论，尽量减少分析的错误与遗漏。
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