C 延缓纳税 D 零税收风险 第7题： 对于固定资产销售中的不动产（房屋），应采用哪种纳税筹划？ 回答：正确 A 按照2%减半征收增值税 B 按照2%缴纳增值税 C 按照销售房屋金额的5%缴纳营业税 D 按照4%减半征收增值税 第8题： 符合哪个条件的企业不适合纳税筹划？ 回答：正确 A 筹划方案与企业长远发展目标一致 B 企业资产流动性强 C 企业规模比较大 D 公司的行为决策程序比较复杂 第9题： 对租赁与纳税筹划的内容理解不正确的是： 回答：正确 A 式 B 经营租赁是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形经营租赁中承租方纳税发生的经营租赁费必须在税后列支 C 融资租赁又称金额清偿租赁 D 转移 集团和分公司之间可以通过融资租赁的方式达到税款的转嫁或第10题： 对企业合并与纳税筹划的说法错误的是： 回答：正确 A 新设合并是指设立一个新企业，将原来企业解散的合并行为 B 吸收合并比新设合并的纳税筹划简单 C D 吸收合并是指一个企业“存续”，而其它企业被其吸收的合并行为新设合并流程的第一步是设立新企业 第11题： 对固定资产的销售与纳税筹划的关系，理解错误的是： 回答：正确 A 销售房屋应按照销售房屋金额的5%来缴纳营业税 B 销售售价超过原价的汽车，按照4%减半征收增值税 C 销售售价不超过原价的摩托车，免于征收增值税 D 销售售价超过原价的摩托车，免于征收增值税 第12题： 内资企业应选择哪种纳税人为供货商？ 回答：正确 A 可以开具增值税专用发票（17%）的一般纳税人 B 税人 能到税务所申请开具不同于17%的其它增值税专用发票的纳C 只能开具普通发只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人票的纳税人 D 只愿以更低的价格出卖货物，而不会开具任何发票的纳税人 第13题： 对财务规定与税务规定关系理解不正确的是： 回答：正确 A 税法应服从财务会计的调整 B 财务会计规定应当服从税法的调整 C 如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定 D 如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求 第14题： 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，从而达到少交或者不交税款的目的，属于： 回答：正确 A 避税 B 偷税 C 骗税 D 欠税 第15题： 下列哪种条件不利于企业纳税筹划？ 回答：正确 A 企业规模大 B 企业行为决策程序简单 C 企业的资产流动性差 D 纳税筹划与企业长远发展目标一致
第1讲 纳税筹划基本知识
【本讲重点】
企业纳税筹划的背景及发展 纳税筹划的概念
纳税筹划的基本特点
纳税筹划与其它税务行为的法律区别
西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。
企业纳税筹划的背景及发展
税收负担率
1.企业忽视纳税筹划的原因
目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为：
◆长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。
◆我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。
◆我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。
我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。
2.纳税筹划越来越受到重视
目前，重视纳税筹划的主要原因有： ◆我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。
◆企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。
◆我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。
纳税筹划的概念
不利于企业纳税筹划 1.纳税筹划的概念
由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：
◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的：
减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。
◆体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。
2.纳税筹划的意义
纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？ 从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。
【自检】
如果2002年某企业交税1，000万元，纳税筹划以后缴纳800万元，你认为这一定能说明该企业的纳税筹划是成功的吗？
?___________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 见参考答案1－1
3.减轻税收负担的含义
减轻税收负担包括3层含义：
◆绝对减少税负
绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。
◆相对减少税负
相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，如果某企业今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。
税收负担率，是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负担率，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实际意义。计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百，就得