国际税法
1. 什么是国际税收？P3如何理解它的含义？P2
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系和税收协调关系。 含义:P2 国际税收不能脱离国家税收而单独存在；国际税收不能离开跨国纳税人这一关键因素；国际税收研究范畴是国家之间的税收关系
2.哪些类别税收与国际税收的产生有关？为什么？
3. 什么是税收管辖权？P22税收管辖权有哪些特征？
税收管辖权是一国政府在征税方面的主权,它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面的权力。
税收管辖权的特征:1.独立性 2.排他性 3.约束性
4.实行居民税收管辖权的国家必定同时选择收入来源地税收管辖权P24
绝大多数国家同时实行地域管辖权和居民管辖权－－这是从国家税收利益及税收征管可行性的角度考虑的
5什么是国际重复征税？P31其发生的方式是什么？（课件）P34 国际重复征税是指两个或两个以上主权国家，各自依据其税收管辖权，对同一跨国纳税人或不同跨国纳税人的同一征税对象或税源，课征相同或类似税收，从而使纳税人同时对两个或两个以上国家负有重复或多重的纳税义务。 国际重复征税发生的方式:
（一）不同国家同时行使居民管辖权和来源地管辖权而产生的国际重复征税 （二）居民身份判定标准不同产生的国际重复征税 （三）所得来源地确认标准不同产生的国际重复征税
6. 什么是法律性国际重复征税、经济性国际重复征税？P30两者的主要区别是什么？P29 法律性国际重复征税:是指两个或两个以上的国家对同一纳税人的同一课税对象征收相同的税收。
经济性国际重复征税：是指两个或两个以上的国家对不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收
法律性与经济性重复征税区别:是纳税人是否同一性
7.为什么要解决国际重复征税问题：P36
因为国际重复征税使跨国纳税人担负了沉重的纳税义务，违背税负公平的原则， 阻碍国际经济的发展，影响有关国家之间的财权利益关系。
8、跨国自然人税收居民的判定标准有哪些？（课件）P54
对于自然人而言，居民是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国的居民，意味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境客的身份对该国作短暂的访问或逗留。
1. 住所标准
住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。永久性居住地指有长期居住意愿的住处,通常是指配偶,家庭以及财产所在地或经济利益中心.
该标准优点:住所具有永久性和固定性,是法律规定的个人从事政治经济活动的主要地点,自然人在该国有获得国家保护的权利,也有纳税的义务. 2.居所标准
居所一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。也可以说是个人的习惯性居住场所.居所与住所的区别在于:住所是个人的久住之地;而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地. 该标准优缺点
优点:居民身份确定与纳税人实际经济活动地联系较密切; 不足:居所定义较抽象，以至于实践中判断有较大的困难。 3.居住时间标准
指以自然人在本国居住或停留时间的长短作为判定是否为本国居民的标准.是居所标准的辅助标准. 该标准优点
a) 解决居所标准判定上的抽象问题. b) 各国运用居住时间标准上的差异 c) 连续或累计计算居留时间的差异; d) 计算居住期间的起止点的差异;
e) 根据居住时间长短进一步划分两类居民,规定有差别纳税义务上的差异. 4.意愿标准 指纳税人在居民管辖权国家内有居住的主观意愿,即为该国的居民. 该标准的缺陷
a) 主观意愿属主观意识范畴，政府难以准确判定。
b) 因此在实践中，有关国家通常根据其签证时间等判定，如：入境护照；移居签证；各种
居留证明等。
9.我国个人所得税居民判定标准是什么？（课件） 1) 居民纳税人----中国境内境外所得
2) 非永久居民----无住所,居住满一年未满五年
3) 纳税义务:境内所得;境外所得仅就境内支付的部分在中国纳税. 4) 永久居民----在中国无住所,居住满五年,从第六年起为永久居民 5) 纳税义务:境内境外所得
10.跨国法人税收居民的判定标准有哪些？（课件） 1.注册地标准(又称法律标准) 即按照本国法律在本国注册登记组建的法人都是本国的法人居民 该标准优点:对居民身份较容易确认和识别
该标准缺陷:当公司注册地与实际经营管理地不一致时,居住国难以对其实施有效税务管理; 纳税人可选择注册地达到规避或减轻税收目的. 2、管理和控制地标准 即凡是管理和控制中心在本国，无论其在哪国注册成立或总机构设在哪国，都是本国的法人居民。对公司管理和控制的内涵是极为丰富的，如公司董事会开会地点；公布分红地点；
公司进行营业活动场所；公司各种帐簿保管地点；股东大会召开地点等等。对于此，各国通常是看公司权力由谁实际掌握和运用，而不是看公司的章程对权力的使用如何规定.。 国际的基本规范是:
1) 判定居民身份时,管理决策地点优于实际经营地点;
2) 董事的居住地或董事会地点往往做为公司管理和控制所在地; 3) 公司居民身份随管理和控制地改变而改变.
缺陷:管理和控制中心迁移容易,隐蔽,且一般不引发资产增值的纳税义务,利于纳税人国际避税.
3.总机构所在地标准 1) 凡是总机构设在本国的法人均为本国法人居民. 2) 总机构是指法人的主要营业场所或主要办事机构.
3) 总机构所在地标准与管理和控制地标准主要区别在于:前者强调的是法人组织结构主体
的重要性;后者强调的是法人权力中心的重要性. 4.选举权控制标准
即法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握,这个法人即为该国的法人居民. 该标准缺陷:股东控股和股票上市的复杂性,该标准实践中难以运用.
11.我国企业所得税法人居民的判定标准是什么？（课件） 我国判定法人居民身份采用注册地标准及管理和控制地标准
12. 经营所得来源地的判定标准有哪些？什么是实际联系原则，引力原则？P49经济发达国家和发展中国家各偏好于哪些原则？
经营所得来源地判定标准：1.常设机构标准2.交易地点标准
实际联系原则，引力原则：经济发达国家偏好实际联系原则，经济发展中国家偏好引力原则
13什么是常设机构？其有哪些特征？P48
常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所.其包括三层涵义: 特征：①有从事营业的场所,即设施,包括房屋、场地和设备等;②这个营业场所必须是固定的,即必须建立在一个固定地点并有一定永久性;③企业通过该场所进行经营活动.
14. 什么是属地优先原则？为什么国际上实行这一原则？ 属地优先原则是指各国在行使各自管辖权基础上，居住国承认非居住国的地域管辖权处于优先或独占地位，并通过单边或双边方式避免国际重复征税 原因：因为国际上普遍认为，如果一个从事跨国经济活动的企业或个人不承认有关国家地域管辖权，不向所得来源国纳税，就不可能取得在该国境内从事经济活动的权力；如果一国居民不能被获准在其他国家从事经济活动，就谈不上该纳税人的居住国政府对其境外所得的课税权。
15. 减除所得国际重复征税的方法有哪些？各有哪些优点与不足？ 避免国际重复征税的主要方法有：扣除法；免税法；抵免法 扣除法的优缺点： 免税法优点：
能够彻底消除国际重复征税。由于居住国放弃对纳税人国外所得的征税权，避免了两种税收管辖权的相互重叠交叉课征。
计算方法简便易行。
有利于鼓励本国剩余资本向国外投资。 不足：
免税法是居住国单方面放弃居民管辖权，使来源国地域管辖权处于独占地位，没有体现国与国之间对跨国所得分享原则，居住国财权利益受损。
刺激跨国纳税人国际避税。即当居住国所得税税率较高时，可能将居住国利润转移到低税国。 抵免法优点
1) 兼顾收入来源国和居住国合法权益。即既承认地域管辖权优先征税地位，又坚持居民管
辖权。
2) 有利于实现资本输出。当居住国税率高于来源国时，居住国予以境外税款抵免后可从中
获得征税率差异的税收利益，利于居住国鼓励资本输出。 3) 体现境内外所得同等纳税－－对居住国居民而言 不足
1) 对于到高税国投资，跨国投资者多有顾虑。因收入来源国税率高于居住国税率时，跨国
纳税人的一部分境外所得已纳税款得不到抵免。 2) 对于收入来源国给予跨国纳税人的税收优惠待遇，若来源国与居住国无税收协定或税收
协定无饶让条款，来源国税收优惠不能真正加惠于跨国纳税人。
16. 三种减除所得国际重复征税的方法在兼顾三者利益的情况如何？为什么抵免法是最好的一种方法？
方法 居民管辖权 是否得到考虑 是 否 是 地域管辖权 是否到得承认 不全是 是 是 纳税人重复征税 是否得到解决 不全是 是 是 扣除法 免税法 抵免法
17. 什么是税收饶让？它有何意义？性质如何？（课件）
税收饶让抵免简称税收饶让，它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。 税收饶让的意义 ：确保非居住国的税收优惠真正加惠于跨国纳税人
税收饶让的性质是居住国政府对非居住国政府引进资金和技术的税收优惠政策的积极配合； 税收饶让结果并未影响居住国行使居民管辖权的正常权益
18. 什么是国际避税？ 其有哪些特征？P94
国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避其总体税收负担的行为。
国际避税特征：1、国际避税的主体是跨国纳税人。2、国际避税的形式是合法的，通过人和财产在国际的不违法流动进行。3、国际避税的目的是减少纳税义务，少交税或避税应向有关国家缴纳的税款。4、国际避税的手段是利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足。
19. 什么是转让定价？转让定价发生的领域有哪些？P107
转让定价:是指关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。
转让定价发生的领域: 货物销售；无形资产转让；劳务；贷款。
20. 国际避税地有那几种类型？P121
国际避税地的类型:①纯国际避税地,②单一行使所得来源地税收管辖权的国家或地区,③提供特殊税收优惠的国家或地区
21. 什么是基地公司？基地公司有哪些主要特征？（课件） 基地公司是指在避税地设立而实际受外国母公司控制的公司，这些公司的全部或主要营业活动在避税地境外进行。
基地公司的特征：
1) 基地公司必须具有独立的法人身份，从而使转移到基地公司的各类所得和财产能摆脱母
公司居住国税收管辖权
2) 母公司通过控股等方式保证对基地公司以及转移到基地公司的各类所得和财产实施有
效的控制。
3) 基地公司是为转移和积累与第三国营业或投资而产生的利润所设立，其经济职能是充当
资金的中转站和提供资金的迂回途径。
4) 基地公司往往在基地国没有实质性的经营活动，因而基地公司在形式上大多就是一个
“信箱公司”。
22. 为反避税，一些国家规定纳税人哪些特殊义务？P131 （一）跨国纳税人有延伸提供税收情报的义务
(二）跨国纳税人对某些交易行为有事先取得政府同意的义务－－如英国 (三）跨国纳税人对国际避税案件有事后提供证据的义务
23. 规制关联方转让定价的基本原则有哪些？这些原则的理论依据各是什么？ 规制关联方转让定价的基本原则: 总利润原则, 正常交易定价原则（独立核算原则）, 合理原则, 合理利润划分安全地原则 理论依据：
1) 总利润原则,P138
2) 正常交易定价原则（独立核算原则）P139 3) 合理原则,P140
4) 合理利润划分安全地原则P141
24. 转让定价税制中传统交易法的调整方法有哪些？
转让定价传统交易法的调整方法：可比非受控价格法，再销售价格法，成本加价法
25. 什么是预约定价协议？预约定价协议可以给征纳双方带来什么利益？（课件）P151 预约定价协议就是指跨国纳税人与一国或两国及以上税务部门事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议。
给双方带来的利益P151(预约定价制度的优点)