第一章 总论 第三章 存款业务的核算 一、单选题 要求：编制会计分录。 1、（ ）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌1.12月18日，全安通讯设备有限公司提取备用金4 000元。 握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和2.12月20日，利华科技有限公司缴存库存现金2300元。 报表所涉及的范围提供了基础。 3.12月20日，为活期存款账户计息。各活期存款户的利息分别为：全安A 货币计量 B会计主体 C持续经营 D会计分期 通讯设备有限公司1 980.81元；友联商贸有限公司3 600元；利华2、 会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企科技有限公司1 924.20元。存款12月21日入息。 业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况 、经营成果和现金流量。4.12月26日，利华科技有限公司存入一年期定期存款600 000元。 此表述体现了： 5.12月28日，赵大存入活期储蓄存款600元。
A可比性原则 B一致性原则 C客观性原则 D配比性原则 6.12月28日，王二支取1000元。 ３、( )是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收7.12月31日，张五的一年期定期储蓄存款（本金30000元、利率1.98%）益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。此表述体现了 到期支取，本金续存1年，利息存入活期储蓄存款账户，税率20%。
A 可比性原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D配比性原则 判断题 ４、金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不1．错2．对 3．对 4． 对 5．错 6．对 7．错8．错9．错 10．对 应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了判断题 （ ）。 1.储户来行办理定活两便存款及支取时的有关手续，基本与活期储蓄存A实质重于形式原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D一致性款相同 ( ) 原则 2.存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账二、多选题 户。 ( ) 1、 银行会计核算的基本前提包括（ ） 3.商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申
A 货币计量 B会计主体C持续经营 D会计分期 报。 ( ) 2、 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ ） 4.存折挂失补发时，银行应结清旧户，另开新户。 ( )
A资产 B负债 C利润 D所有者权益 5.单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。 ( ) 6.国家决定自1999年11月1日起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得 第二章 基本核算方法 税。 ( ) 判断正误 7.个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在判断：1.T 2.F 3.F 4F 5F 6F7F 8F 9F 10F 11T 12T 13F 14F 有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存 款。 ( ) 8.存单(折、卡)口头挂失，挂失申请人必须在口头挂失7天内来行补办1．商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有书面挂失手续，否则口头挂失不再生效。 ( ) 者权益类、资产负债共同类和损益类。 9.存单(折、卡)挂失申请5天后，经银行核实查对无误，储户方可持挂2．银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。 失申请书来行补领新存单(折、卡)或提取库存现金。 ( )
3．目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。 10.目前，整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、4．银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。 三年和五年六个档次。 ( ) 5．特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。 6．银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。 单选题 7．明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。 单选题
8．明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。 1．B 2.D 3．C 4．B 5．C 6．A 7．C ( ) 1．银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是： ( ) 9．综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成。 A．活期储蓄存款 B．定期存款 10．甲种账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。 C．活期存款 D．定期储蓄存款 11．乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上2．适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是： ( ) 计息的账户。 ( ) A．月积数计息法 B．固定积数计息法 12．现金收入、付出日记簿应根据现金收入凭证、现金付出凭证逐笔登 C．余额表计息法 D．分户账计息法 记。 3．关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：( ) 13．计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的， A．采取利随本清的办法 可以不必抄列。 ( ) B．存期按对年，对月、对日计算 14．科目日结单是登记总账和编制日计表的依据。 C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算 多选题 D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息 多选：1②③ 2①②③ 3①②③④ 4．单位活期存款的计息时间一般是：( ) 4①②④ 5②④ 6①②③④ 7①③⑤ A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一El D．每季末 5．活期储蓄存款利息计算一般采用：( ) 1.银行会计凭证具有( )特点。 A．固定积数计息法 B．利随本清 ①多联式凭证 ②单式凭证 ③以原始凭证作为记账凭证 ④凭证 C．积数计息法 D．利息查算表 传递性很强 6．存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存2．转账业务必须贯彻( )的原则。 款是：( ) ①先收款，后记账 ②先记账，后付款 ③先记付款人账户，后记 A．定活两便储蓄存款 B．定期储蓄存款 收款人账户，收妥抵用。 ④银行不代客户垫款 C．活期储蓄存款 D．个人通知储蓄存款 3．明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由( )组7．存款人因特定用途需要开立的账户是：( ) 成。 A．一般存款账户 B．临时存款账户 ①分户账 ②登记簿 ⑧现金日记簿 ④余额表 C．专用存款账户 D．辅助存款账户 多选题 多选题 4．综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由( )组成。 1．AB 2．CDE 3．ABCD 4．ABDE 5． Cd 6．ACDE 7．DE 8．ABC 9．BCDE ①科目日结单②总账 ③余额表 ④日计表 1．存款按对象可分为：( ) 5．统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是 A．单位存款 B．储蓄存款 ( ) C．活期存款 D．定期存款 ①科目日结单 ②总账 ⑧日计表 ④余额表 E．定活两便 6．账务核对的内容包括( )。 2．为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以 ①账账核对 ②账款核对 ③内外账务核对 ④账实核对 开立：( ) 7．银行业统一会计报表主要包括( )。 A．基础存款户 B．辅助存款户 ①资产负债表 ②决算报表 ③利润表 ④月报表 ⑤现金流量 C．一般存款户 D．专用存款户 表． E．临时存款户
1
3．定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：( ) A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．个人通知储蓄存款
4．储蓄账务核对工作包括：( )
A．核对库存现金库存 B．核对余额
C．核对受理业务笔数 D．核对开销户情况 E．核对有价单证及重要空白凭证
5．单位活期存款按支取方式的不同可分为：( ) A．单位存款 B．储蓄存款
C．支票户 D．存折户 E．活期存款 6．关于单位定期存款业务的正确叙述有：( )
A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款
C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次
D．起存金额为1万
E．到期支取本息，只能转账，不能支取库存现金 7．单位活期存款利息的计算方法有：( ) A．公式计息法 B．月积数计息法 C．固定积数计息法 D，余额表计息法 E．账页计息法
8．银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：( ) A．存款自愿 B．存款有息 C．为储户保密 D．取款方便 E．保护和鼓励
9．现行的储蓄存款种类有：( ) A．投资理财 B．活期储蓄存款
C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款 E．通知储蓄存款
存款业务的核算作业题： 习题一
一、目的：练习单位活期存款的会计处理。
二、资料：2000年6月份，某支行中一工业企业存款户发生如下业务： 1．存入库存现金，库存现金缴款单上的库存现金合计数为50 369元。 借：库存现金 50369
贷：吸收存款——活期存款——××企业户 50369 2．支取库存现金，开具库存现金支票，金额为80 000元。 借：吸收存款——活期存款——××企业户 80000
贷：库存现金 80000 3. 五星纺织厂自销产品收入库存现金500元，存入银行。
借：库存现金 500 贷：吸收存款——活期存款——五星纺织厂 500
4. 立新百货商店开出库存现金支票，从银行支取库存现金200元备用。 借：吸收存款——活期存款——立新百货商店户 200 贷：库存现金 200
5．西单商场收到购货单位交来转帐支票一张20，000元存入银行。购货单位在同城另一家银行开户。
借：存放中央银行款项 20 000
贷：吸收存款——活期存款——西单商场20 000
6．棉纺一厂开转帐支票一张3，000元，支付第一机械厂购置设备款，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款——棉纺一厂户 3000 贷：吸收存款——活期存款——第一机械厂户3000
7. 3月21日至6月20日，该工业企业活期存款账户累计积数为 404 000元，由于错账更正应冲减积数4 000元。活期存款的年利率为 0．99％。
借：利息支出——活期存款利息支出户 11 贷：吸收存款——活期存款——××企业户 11 [（404000－4000）×0.99%÷360＝11元] 三、要求：为上述业务编制会计分录。
习题二
一、目的：练习单位定期存款的会计处理
二、资料：2000年6月份，某支行发生如下业务： 1．华兴商场存入一年期定期存款500 000元。
借：吸收存款—活期存款——华兴商场户 500000
贷：吸收存款—定期存款—华兴商场户 500000
2．青云企业两年期存单到期，面值100 000元，年存款利率为2.43％。将存单本息转入活期存款账户。
借：吸收存款——定期存款——青云企业户 100000
应付利息 ——利息支出户（利息支出） 4860
贷：吸收存款——活期存款——青云企业户 104860 （100000×2.43%×2＝4860元）
3．6月20日结息日，一年期单位定期存款累计应计息积数为35 000 000元，两年期单位定期存款累计应计息积数为22 000 000元。其中，一年期定期存款的年利率为2.25％，两年期定期存款的年利率为2.43％。 借：利息支出——定期存款利息支出户 3672.5 贷：应付利息——定期存款利息支出户 3672.5
（35000000×2.25%÷360＋22000000×2.43%÷360＝3672.5） 三、要求：为上述业务编制会计分录。
习题三 练习个人储蓄存款业务
1.王某持5000元库存现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现金 5 000 贷：吸收存款—活期储蓄存款—王某户 5 000
2.李某持40 000元库存现金，办理5年期的定期储蓄存款。 借：库存现金 40 000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—李某 40 000
3.储户马某持到期存单来银行提款，该储户原存入本金30 000元，年利率为2.52%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以库存现金支付，利息税税率为20% 。 利息=30 000×2.52%＝756（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——马某户 30 000 利息支出（应付利息） 756 贷：吸收存款——活期储蓄存款——马某户 30 000 库存现金 604.80 应交税费——个人利息所得税 151.20
第三章 贷款
一、单项选择题
1．下列( )贷款风险最大。
A．抵押 B．质押 C．信用 D．贴现
2．发放贷款时合同本金和实际收到金额之间的差额记入（ ）明细科目核算。
A．利息调整 B．本金 C．利息收入 D．营业外收入
3．某金融企业2006年发生贷款本金1200万元，期限3年，贷款合同规定：本金分3年于每年年末清偿。2006年12月31日，估计该贷款的未来现金流量现值为700万元，该金融企业应计提的贷款减值损失为（ ）元。
A．200 B．150 C．300 D．100
4．某银行贷款10000元，期末计提贷款减值损失2000元，后期收回贷款9000元，此笔贷款应计入当期损益的金额为（ ）元。
A．1000 B．2000 C．9000 D．2500 5．票据贴现实付金额为( )
A.汇票金额 B.贴现利息C.汇票金额-贴现利息 D.都不是
二、多项选择题
1．按贷款资产的流动性可分为（ ）
A．短期贷款 B．正常贷款 C．中长期贷款 D．可疑贷款 2．按照贷款的风险程度可分为( )
A.正常贷款 B．关注贷款 C.次级贷款 D．信用贷款 3．贷款核算的明细科目包括( )。
A.本金 B．利息调整 C.已减值 D.信用贷款 4．担保贷款包括( )。
A.保证贷款 B．抵押贷款 C．质押贷款 D．委托贷款 5．贴现利息与( )有关。
A.持有人 B．贴现天数 C.贴现率 D.汇票金额
三、判断题
1．贷款是银行的负债业务。（）
2．已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款帐户余额不足支付，
则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。 ( )
3．票据贴现是持票人在票据到期前为获得资金而向银行贴付一定利息后所作的票据转让。（） 4．贷款损失准备用来核销确实已经收不回来的记入贷款——×贷款（已减值）的贷款本金和应收利息。 ( ) 5.贷款利息收人按照合同约定的利率计算确定。（）
6．贴现资产核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金业务的款项。( )
7．贴现的银行承兑汇票到期一定能收回票款。( )
2
四、实训题
甲工商银行2007年7月份发生下列贷款业务：
1．目的：练习未减值贷款业务的核算（题中贷款的合同利率都等于实际利率） 资料：
（1）7月2 日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200 000元，经信贷部门审
查同意发放，转入该公司存款账户；
（2）7月3日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审核后予以办理；
（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为
6‰，贷款本息一并归还；（合同约定利息不计提）
（4）7月20日，计提借款人制药厂贷款利息34000元；
（5）7月23日，借款人王刚以现金支付贷款本金50000元，利息2 300元；
（6）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审查后予以办理；
（7）7月30日，向借款人制药厂收取贷款利息34000元。
要求：做出上述业务的会计分录。
2．目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算 资料：
（1）7月2日，借款人新兴百货公司一笔已提减值的贷款收回400000元，该贷款本金600000元，应收利息25 000元，已计提贷款损失准备300000元；
（2）7月11日，借款人制药厂上月已计提损失准备70000元的贷款价值又恢复；
（3）7月15日，借款人油漆厂已转销的贷款又收回1500000元，该贷款转销的本金1 500 000元，应收利息80000元，已计提贷款损失准备2000000元。
要求：做出上述业务的会计分录。
3．目的：练习票据贴现业务的核算（假设实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，银行采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。 ）
资料：
（1）7月1日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350000
元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理(月贴现率为3‰)；
（2）7月10日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款面值85 000元；
（3）7月13日，收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款60000元；
（4） 7月15日，收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元；
（5）7月16日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、
付款人未付款项通知书，金额190000元的汇票款未收回，贴现利息5000元一并从申请人蓝天贸易公司账户内扣回；
（6）7月19日，中国工商银行向本行申请办理转贴现，面值5 000000元，向中国工
商银行实际支付4 850000元；
（7）7月30日，本行按照实际利率计算转贴现利息收入3 000元，作转账处理。
要求：做出上述业务的会计分录。
答案
一、单项选择题答案
C A D A C 二、多项选择题
ＡＣ ＡＢＣ ABC ABC BCD 三、判断题
错 对 错 对 错 对 对
四、实训题
资料一
1．借：贷款——本金 200 000
贷：吸收存款——新兴百货公司信用贷款户 200 000
2．借：贷款——本金 300000
贷：吸收存款——塑料厂抵押贷款户 300000
3．借：吸收存款——塑料厂信用贷款户 515000
贷：贷款——本金 500000 利息收入 15000
应收利息=500000×6‰×5=15000
4． 借：应收利息 34000
贷：利息收入 34000.
5．借：库存现金 52300
贷：贷款——本金 50000
应收利息/利息收入 2300
6．借：贷款——本金（李鸿）20000
贷：库存现金 20000
7．借：吸收存款——制药厂户 34000
贷：应收利息 34000
资料二
1．借：吸收存款——新兴百货公司户 400000 贷款损失准备 300000 贷：贷款——已减值 625000 资产减值损失 75000
2．借：贷款损失准备 70000
贷：资产减值损失 70000
3．借：贷款——（已减值）1580000
贷：贷款损失准备 1580000
4．借：吸收存款——油漆厂户1500000 贷款损失准备 2000000
贷：贷款——×贷款（已减值） 1580000 资产减值损失 1920000 资料三
1．贴现利息=350000×3‰÷30×（31-1+31+30+31+4=126）=4410 银行实付金额=350000-4410=345590 借：贴现资产——贴现（面值）350000
贷：吸收存款——通信公司户 345990 贴现资产——贴现（利息调整）4410
2．借：存放中央银行款项 85 000
贷：贴现资产——贴现（面值） 85 000
3．借：清算资金往来 60000
贷：贴现资产——贴现（面值） 60000 4．借：清算资金往来 75 000
贷：贴现资产——贴现（面值）75 000
5．借：吸收存款——蓝天贸易公司账户190000 贴现资产——贴现（利息调整） 5000 贷：贴现资产——贴现（面值）190000 利息收入 5000 6．借：贴现资产——转贴现（面值）5000000
贷： 存放中央银行款项 4850000 贴现资产——转贴现（利息调整）150000 7．借：贴现资产——转贴现（利息调整）3000
贷：利息收入 3000
第四章 支付结算业务的核算
单项选择题答案
1B 2A 3B 4B 5C 6B 7A 8D 9B 10D 11B 12C
一、单项选择题
1、支票的提示付款期限为（ ）
A、3天 B、10天 C、1个月 D、2个月
2、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（ ）
A、银行本票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行期票
3、银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（ ）
3
A、银行本票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行期票
4、由银行以外的单位承兑的商业汇票是（ ）
Ａ、银行汇票 Ｂ、商业承兑汇票 Ｃ、银行承兑汇票 Ｄ、银行本票
5、银行本票的提示付款期限最长为（ ）
A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月 6、银行汇票的提示付款期限为（ ）
A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月 7、商业汇票的提示付款期限为（ ）
A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月 8、以下哪种票据可以有贴现行为（ ）
A、银行本票 B、支票 C、银行汇票 D、商业汇票 9、关于托收承付结算金额起点的说法正确的是（ ）
A、1千元 B、1万元 C、10万元 D、无结算金额起点 10、A公司需向外省B公司预付货款6千元，可采用的结算方式是（ ） A、银行本票 B、支票 C、托收承付 D、汇兑
11、A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（ ）
A、银行本票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付 12、甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动，甲目前在D城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（ ） A、托收承付 B、汇兑 C、委托收款 D、银行本票 二、多项选择题 多项选择题答案
1DEF 2ABCD 3ABC 4ABCEF 5ABCDE 6ABCDE 7ABCDEF
8ABCDEF 9ABCDE 10ABCEF 11DF 12ADE、
1、支付结算的原则是（ ）
A、维护结算双方的合法利益 B、正确使用账户 C、努力提高服务质量D、恪守信用 履约付款 E、谁的钱进谁的账由谁支配 F、银行不垫款
2、我国的票据包括（ ）
A、银行汇票 B、商业汇票 C、支票 D、银行本票 E、商业本票 F、期票
3、票据的签章是指（ ）
A、签名 B、盖章 C、签名加盖章 D、按指印 E、盖章加按指印 F、签名加按指印
4、以下为签发支票必须记载的事项是（ ）
A、无条件支付的委托 B、确定的金额 C、付款人名
称
D、收款人名称 E、出票日期 F、出票人签章
5、以下属于签发银行本票必须记载的事项是（ ）
A、确定的金额 B、收款人名称 C、出票日期
D、出票人签章 E、无条件支付的承诺 F、无条件支
付的委托
6、以下属于签发银行汇票必须记载的事项是（ ）
A、出票金额 B、收款人名称 C、付款人名称
D、出票人签章 E、无条件支付的承诺 F、无条件支
付的委托
7、以下属于填制汇兑凭证必须记载的事项是（ ）
A、无条件支付的委托 B、确定的金额 C、收款人名称、汇款人名称D、汇入地点、汇入行名称 E、汇出地点、汇出行名称 F、委托日期、汇款人签章
8、委托收款凭证必须记载的事项是（ ）
A、确定的金额 B、付款人名称 C、委托日期
D、收款人签章 E、委托收款凭据名称及附寄单证张数
F、收款人名称
9、签发商业汇票必须记载的事项是（ ）
A、确定的金额 B、付款人名称 、收款人名称 C、出票人签章
D、出票日期 E、无条件支付的委托 F、无条件支付
的委托
10、单位和个人都可以采用的结算方式是（ ） A、支票 B、银行本票 C、银行汇票
D、商业汇票 E、汇兑 F、委托收款
11、只适用单位采用的结算方式是（ ）
A、支票 B、银行本票 C、银行汇票
D、商业汇票 E、委托收款 F、托收承付
12、票据上不得更改的事项是（ ）
A、票据金额 B、出票地点 C、出票人名称
D、出票日期 E、收款人名称 F、出票事由
三、业务题
一、练习转账支票的核算
1．木材厂提交进账单及在他行开户的木器厂签发的转账支票，金额 50 000元，票据交换后办理转账。
借：存放中央银行款项 50000
贷：吸收存款——活期存款——木材厂户 50000
2．收到啤酒厂提交该单位签发的转账支票及代他行开户的运输公司填写的进账单，金额3 500元。
借：吸收存款——活期存款——啤酒厂户 3500 贷：存放中央银行款项 3500
二、练习银行汇票的核算
1．江玫持现金3 600元及三联银行汇票申请书来行签发汇票； 借：库存现金 3 600
贷：吸收存款——应解汇款 3 600 借：吸收存款——应解汇款 3 600
贷：吸收存款——汇出汇款 3 600
2．医药公司提交银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票12万元； 借：吸收存款—— 申请人户 3 600 贷：吸收存款——汇出汇款
3．电视机厂提交进账单及银行汇票二、三联来行要求兑付，汇票出票金额30万元，进账单及实际结算金额28万元；
借：清算资金往来 280000 贷：吸收存款----活期存款——电视机厂户 280000 4．谢英提交注明“现金”字样的银行汇票二、三联，金额2 000元，来行要求支取现金；
借：清算资金往来 2000 贷：吸收存款——应解汇款——谢英户 2000 借：吸收存款——应解汇款——谢英户 2000 贷：库存现金 2000 5．收到本行清算中心转来划付款信息，金额35 200元，汇款金额36000元，经审查，银行汇票系本行签发，原申请人是本行开户单位化妆品公司； 借：吸收存款——汇出汇款 36000 贷：吸收存款——活期存款——化妆品公司 800 清算资金往来 35 200 6．收到本行清算中心转来电子划付信息，金额24 000元，汇款金额 24 000元，经审查，该汇票系本行签发 借：吸收存款——汇出汇款 24000 贷：清算资金往来 24000 7．收到本行清算中心转来电子划付信息，金额9 800元，汇款金额 10 000元，经审查，该汇票系本行签发。原申请人赵明未在本行开户，经通知赵明当日来行支取现金； 借：吸收存款——汇出汇款 10000 贷：清算资金往来 9800 其他应付款——赵明 200
借：其他应付款——赵明 200
贷：库存现金 200 8．医药公司将一个月前由本行签发的40 000元的银行汇票同单位公函提交本行申请退款。
借：吸收存款——汇出汇款 40000 贷：吸收存款——活期存款——医药公司 40000 三、练习商业承兑汇票的核算
1．收到外省工商银行寄来委托收款凭证一份及50 000元的商业承兑汇一张，承兑人是本行的开户单位木材厂。
．借：吸收存款——活期存款——木材厂户 50000
贷：清算资金往来 50000
2．收到本行清算中心转来电子划收信息，金额86 000元，经审查，是本行开户单位电视机厂委托本行向陕西某工商银行开户的商业公司收取的商业承兑汇票款。
借：清算资金往来 86000
贷：吸收存款——活期存款——电视机厂户 86000 四、练习银行承兑汇票的核算
1．由化妆品公司签发经本行承兑的银行承兑汇票到期，按协议收取票款27 000元；
借：吸收存款——活期存款——化妆品公司 27000
贷：吸收存款——应解汇款 27000
2．陶器厂签发的已由本行承兑的银行承兑汇票30 000元到期，按协议收取票款，该单位存款账户只能支付18 000元；
借：吸收存款——活期存款——陶器厂户 18000
贷款——逾期贷款——陶器厂逾期贷款户 12000
贷：吸收存款——应解汇款 30000
3．收到外省某工商银行寄来的三、四、五联委托收款凭证和到期的银行承兑汇票一份，金额20万元，承兑申请人为在本行开户的地毯厂。
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借：吸收存款——应解汇款 200000 2．第一机械厂提交信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店203号房间陈
贷：清算资金往来 200000 琪差旅费l，000元，汇入行为西外大街办事处；
表外登记，付出：银行承兑汇票 200000 西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以
便条通知收款人； 五、练习银行本票的核算 收款人陈琪于7月17日来行领取汇款，银行以现金支付。 1．开户单位服装厂提交本票申请书，申请签发金额为24 000元的不定(1)济宁市支行的会计分录： 额银行本票； 借：吸收存款——活期存款——第一机械厂户 1 000 借：吸收存款——活期存款——服装厂户 24000 贷：清算资金往来 1 000 贷：吸收存款——本票——不定额本票 24000 (2)7月14日，西外大街办事处的会计分录为： 2．收到自行车厂提交的进账单及本行签发的申请人为铸件厂的不定额借：清算资金往来 1 000 银行本票34 000元； 贷：吸收存款——应解汇款——陈琪户 1 000
借：吸收存款——本票——不定额本票 34000 (3)7月17日，西外大街办事处的会计分录为： 贷：吸收存款——活期存款——自行车厂户 34000 借：吸收存款——应解汇款——陈琪户 1 000 3．收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额银行本票10 000元 贷：库存现金 1 000
借：清算资金往来 10000 3．个体户张平提交银行汇票委托书一份及现金2，000元，汇往上海
贷：吸收存款——活期存款——纺织厂户 10000 东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收4．从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额32 000元。 取汇款金额 1％的汇费，如数缴纳现金。
借：吸收存款——本票——不定额本票 32000 徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款
贷：清算资金往来 32000 单，实际用款2，000元，审核后收入该厂存款账户，并划付济宁市支六、练习三种结算方式及信用卡的核算 行。
1.自行车厂提交一式四联的信汇凭证，向外省工商银行某分行开 济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，当即予以结户的钢制品厂汇款38 000元。 清。
借：吸收存款——活期存款——自行车厂户 38000 (1) 济宁市支行签发银行汇票的会计分录； 贷：清算资金往来 38000 借：库存现金 2 000 2.收到工商银行外省某分行拍发的汇款电报，差旅费5000元，注明“现 贷：吸收存款——汇出汇款 2 000 金”字样，收款人何明当日来行支取现金。 借：库存现金 20 借：清算资金往来 5000 贷：手续费及佣金收入 20 贷：吸收存款——应解汇款——何明户 5000 (2) 徐汇区办事处解付汇票的会计分录： 借：吸收存款--应解汇款——何明户 5000 借：清算资金往来 2 000 贷：库存现金 5000 贷：吸收存款——活期存款——东方皮鞋厂户 2 000 3.工商银行上海黄浦区办事处8月17日收到北京新街口办事处寄来有(3) 济宁市支行结清汇票的会计分录： 关托收承付结算凭证及附件，通知上海纺织品批发站付款，三天承付期借：吸收存款——汇出汇款 2 000 满办理划款手续，金额为67，000元. 贷：清算资金往来 2 000 工行上海黄浦区办事处会计分录： （二）新街口办事处8月20日发生下列结算业务： 借：吸收存款——活期存款——上海纺织品批发站 67 1．收到新南药店交来的银行汇票及两联送款单，汇票金额20，000000 元，实际用款19，850元，当即收入其存款账户，并划付付款人开户行 贷：清算资金往来 67 000 工商银行保定市支行营业部。 8月27日，新街口办事处收到划回的款项，当即转入新盛公司存款 保定市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇户.借：清算资金往来 67 票，并将余款收入付款人三星制药厂账户。 000 (1) 新街口办事处解付汇票的会计分录： 贷：吸收存款——活期存款——新盛公司户 67 000 借：清算资金往来 19 850 4.啤酒厂提交多承付理由书，要求对沈阳机械厂的托收款86 000元， 贷：吸收存款——活期存款——新南药店户 19 850 多承付4 000元，承付期已满，电划沈阳工商银行某支行。 (2) 保定市支行营业部结清汇票的会计分录
借：吸收存款——活期存款——啤酒厂户 90 000 (3) 借：吸收存款——汇出汇款 20 000
贷：清算资金往来 90 000 贷：清算资金往来 19 850 5.开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单，金额8 000元，持 吸收存款——活期存款——三星制药厂户 150 卡人在同城他行开户，手续费按1％收取，审查无误，立即处理. 2．收到美华工艺品厂送交的转帐支票和两联送款单，金额50，000
借：清算资金往来 8 000 元，审核无误后办理转账，并提出交换。该支票的签发人是在西城区办
贷：吸收存款——活期存款——百货商店户 事处开户的兴隆贸易公司。当日退票时间过后，办理转账手续。 7920 (1)新街口办事处的会计分录： 手续费及佣今收入 借：清算资金往来 50 000 80 贷：吸收存款——活期存款——美华工艺品厂户 50 000 6.受理持卡人安奕提交的个人卡与取现单，要求支取现金800元，发卡(2)西城区办事处的会计分录： 行为本省异地工商银行某支行，手续费按1％收取。 借：吸收存款——活期存款——兴隆贸易公司户 50 000
借：清算资金往来 808 贷：清算资金往来 50 000
贷：吸收存款——应解汇款 808 3．收到某客户提交的“银行本票申请书”及现金56，000元， 借：吸收存款——应解汇款 808 审核无误后，收妥现金，办理签发不定额银行本票的有关手续，会计分
贷：库存现金 800 录为：
手续费及佣今收入 8 借：库存现金 56 000 七、结算业务综合题 贷：吸收存款——本票 56 000 一、目的 练习结算业务的处理手续。 第六章 金融机构往来的核算 二、要求 根据下列银行业务编制会计分录 一、判断题 三、资料： 1F 2F 3F 4F 5T 6T 7T 8F 9F 10F 11F 12F 13T （一）工商银行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务； 1．商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比 例在规定时 1．百货公司提交信汇凭证一份，汇往杭州自行车厂清理旧欠款项，间内缴存人民银行。 汇入行为工商银行杭州市支行营业部，金额为6，000元； 2.商业银行对财政性存款应按本期余额与上期余额的实际增加或减少 杭州市支行营业部于7月13日收到汇款凭证，当即收入自行车厂数进行调整。10万元以下的不办理调整。 账户，并通知收帐。 3．调增缴存存款时，若商业银行备付金存款账户余额不足， 则该次调
(1) 济宁市支行的会计分录为： 增数额即为欠缴存款。
济宁市支行： 4.“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再
借：吸收存款——活期存款——百货公司户 6 000 贷款业务时使用。 贷：清算资金往来 6 000 5.商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人(2)杭州市支行营业部的会计分录为： 民银行使用“利息收入”科目。 借：清算资金往来 6 000 6．人民银行办理再贴现，应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利 贷：吸收存款——活期存款——自行车厂户 6 000 息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。
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