户转来的全年支出数
贷方余额反映本年基金预算滚存结余，转入下一年度
3专用基金结余是净资产性质的帐户，用来核算总预算会计管理的专用管理基金收入的年终执行结果
贷方登记“专用基金收入”帐户的转入数 借方登记“专用基金支出”帐户的转入数
本帐户年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下一年度
4预算周转金是净资产性质的帐户。用来核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金
贷方登记设置或补充数 借方一般无发生额
贷方余额反映预算周转金的实有数
5财政周转基金是净资产性质的帐户。核算各级财政部门设置的有偿使用资金 贷方登记转入数 借方登记转销数
贷方余额反映财政部门才成周转基金总额，年终余额结转下年
第六章 收入的核算
预算收入的定义：是国家为了行使其职能的需要，通过预算所集中的资金，是进行社会主义经济建设，提高人民群众物质和文化生活水平的财力保证 预算收入包括：一般预算收入、基金预算收入、债务预算收入
一般预算收入：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、屠宰税、筵席税、关税、农业税、农业特产税、牧业税、行政性收费收入、罚没收入、土地和海域有偿使用收入、专项收入、其他收入和一般预算调拨收入
基金预算收入：工业交通部门基金收入、商贸部门基金收入、文教部门基金收入、 社会保障部门基金收入、农业部门基金收入、其他部门基金收入、地方财政税费附加收入和基金预算调拨收入
债务预算收入：国内债务收入和国外债务收入 征收机关：负责具体征收或监缴的机构就是征收机关
我国预算收入的征收机关有财政机关、税务机关、海关
1财政机关，负债征收国有企业上缴利润、农牧业税以及其他收入
2税务机关，负责征收工商税务、企业所得税以及按规定由税务机关负责征收的其他预算收入
3海关是负责征收关税及其他收入
国家金库简称国库，是执行国家预算的出纳机关，负责办理国家预算资金的收纳和支付
我国的国家金库，按照统一领导、分级管理的财政体制设立，由中国人民银行代理，国库分为总库、分库、中心支库、支库 国库的职责：
1准确及时地收纳各项国家预算收入
2按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立帐户 3对各级财政库款和预算收支进行会计账务核算 4协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库； 根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；
根据国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预算收入； 按照国家财政制度的规定办理库款的退付
5组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作，总结交流经验，及时解决存在问题 6办理国家交办的同国库有关的其他工作
国库的主要权限：
1各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收款项，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理
2各级财政机关要正确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成留解比例 4监督国家存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的，国库有权决绝执行 5任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并向上级报告 6国库的各种缴库、退库凭证的格式、尺寸、各联的颜色、用途以及填写内容，按照本细则的规定办理，对不符合规定的退库凭证或填写不准确、不完整的凭证，国库有权拒绝受理纳
★预算收入的收纳，分为就地缴库、集中缴库、自收汇缴
★预算收入的划分和报解是国库按规定将收到的预算收入按所属预算级次，逐
级划分，上报和解缴
★国家预算收入：中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央预算与地方预算共享收
入
★地方预算收入在各级之间的划分，分为上级预算固定收入、本级预算固定收
入、上级预算和本级预算分成收入三种
★《财政总预算会计制度》将收入分为一般预算收入、基金预算收入、专用基
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金收入及资金调拨收入等内容 一般预算收入是收入性质的帐户，用来核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入，贷方登记从国库报来的各项预算收入数，借方登记年终结转数。平时贷方余额，反映预算收入的累计数。年终，待全部收入汇齐后，从借方结转“预算结余”帐户的贷方，年终结转后无余额。 收入退还书一式五联，第一联为收账通知，交收款单位。第二联为付款凭证，由退库国库作付出传票。第三联为收款凭证，由收款单位开户作收入传票。第四联为付款通知，由国库随收入统计表送同级财政部门。第五联为回执，送收入监缴机关
★基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等
★专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金 基金预算收入是收入性质的帐户。用来核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。 贷方登记预算收入的取得数。 借方登记年末转销数。
贷方余额反映当年基金预算收入的累计数 专用基金收入是收入性质的帐户，用来核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。贷方登记专用基金收入的取得数。 借方登记年末转销数。
贷方余额反映当年专用基金收入的累计数
★ 资金调拨收入是根据财政体制规定的在各级财政之间进行资金调拨以及早
本级财政各级资金之间的调剂所形成的收入。 包括1补助收入、2上解收入、3调入资金
1补助收入是指上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项 按其具体内容可分为体制补助和专项补助
体制补助是指上级财政部门对于预算支出大于预算收入的地区，在财政体制划定的预算收支范围内弥补其预算支出大于预算收入部分的补助款项
专项或临时补助是指在年终单独结算，由上级财政专项补助的款项以及一些临时、特殊的单项补助款项
2上解收入是指按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。
按具体内容分为体制上解和专项上解
体制上解是指上级财政部门对预算收入大于预算支出的地区，核定上解比例或数额，由国库逐日根据预算收入的入库情况和规定的上解比例办理分成上解，由国库将上下级财政预算收入直接划解给本级财政部门。
专项上解是按财政体制结算后下级财政部门补缴给本级财政部门的款项以及一些一次性的、临时性的上解款项
3调入资金是指为了平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，
以及按规定从其他渠道调入的资金 补助收入是收入性质的帐户。用来核算上级财政部门拨来的补助款 包括：税收返还收入、按财政体制规定由上级财政补助的款项；上级财政对本级财政的专项补助和临时补助 贷方登记拨入数 借方登记退转数
贷方余额反映当期上级补助收入的累计数 上解收入是收入性质的帐户。用来核算下级财政上缴的预算上解数
包括：按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项；按体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项 贷方登记收到的上解数 借方登记退转数
贷方余额反映下级上解收入的累计数 调入资金是收入性质的帐户，用来核算各级财政部门因平衡一般预算收支从预算外资金结余以及其他渠道调入的资金 贷方登记调入数 借方登记退转数
贷方余额反映当期调入资金的累计数 财政周转金收入是收入性质的帐户，核算财政周转金利息及占用费的收入情况 贷方登记利息收入及占用费收入的取得数 借方登记“财政周转金支出“的转入数 贷方余额反映当年财政周转金收支结余数
第七章 支出的核算
财政支出包括：一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出、财政周转金支出
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★国家预算支出包括一般预算支出、基金预算支出、债务预算支出等内容
一般预算支出：○
1基本建设支出○2企业挖潜改造资金○3地质勘探费○4科技三项费用○
5流动资金○6支援农村生产支出 ○7农业综合开发支出○8农林水利气象等部门的事业费○
9工业交通部门的事业费○10流通部门事业费○11文体广播事业费○12教育事业费○
13科学事业费○14卫生经费○15税务等部门的事业费○16抚恤和社会福利救济费 ○
17行政事业单位离退休经费○18社会保障补助支出○19国防支出○20行政管理费○
21外交外事支出○22武装警察部队支出○23公检法司支出○24政策性补贴支出○25对外援助支出○
26支援不发达地区支出○27土地和海域开发建设支出○28专项支出○29其他支出○
30总预备费○31一般预算调拨支出
★预算支出的核算基础也叫列报基础，即回答财政会计对于各项预算支出以什么数字作为列支依据的问题
（1）对实现限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出 （2）不实行限额管理的基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出
“一般预算支出”是支出性质的帐户，用来核算各级财政会计办理的应由预算资金支付的各项支出。借方登记财政部门的直接支出数和各单位及建设银行报来的银行支出数，贷方登记本年度支出的回收数及冲销数，借方余额反映一般预算支出的累计数，年终将本帐户借方余额全部转入“预算结余”帐户。 基础预算支出是支出性质的帐户，用来核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出，借方登记支出的发生数，贷方登记支出的收回及转销数，借方余额反映基金预算支出的累计数。年终，将本帐户借方余额全部转入“基金预算结余”帐户 专用基金支出是支出性质的帐户，用来核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。借方登记支出的发生数，贷方登记支出的回收及转销数，平时借方余额反映专用基金预算支出的累计数。年终，将本帐户借方余额全部转入“专用基金结余”帐户。
资金调拨支出是根据财政体制规定的在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间调剂形成的支出。包括：补助支出、上解支出、调出资金
补助支出是本级财政按财政体制规定的或因专项需要补助给下级财政的款项以及其他转移支付的支出
上解支出是按财财政体制规定的由本级财政上交给财政的款项
调出资金是为了平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，补充一般预算的资金
补助支出帐户是支出性质的帐户，用来核算本级财政对下级财政的补助支出， 借方登记补助支出的发生数，贷方登记收回及冲销数，平时借方余额反映补助支出的累计数。年终，将本帐户借方余额全部转入“预算结余”帐户。 包括：1税收返还支出 2按原财政体制结算应补助给下级财政的款项 3专项补助或临时性补助 上解支出是支出性质帐户，用来核算解缴上级财政的款项。借方登记上解数， 贷方登记退转数，平时借余额反映上解支出的累计数，年终，将本帐户借方余额全部转入“预算结余”帐户。
包括：1按体制由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项 2按体制结算补解给上级财政款项和各种各项上解款项 调出资金是支出性质的帐户。用来核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用于平衡一般预算收支的资金。借方登记调出数，贷方登记转销数，年终将本帐户借方余额全部转入“基金预算结余”帐户。 财政周转金支出是支出性质的帐户。用来核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。借方登记支付的占用费及手续费的发生数，贷方登记转销数，将本帐户借方余额全部转入“财政周转金收入”帐户后无余额
第八章 财政会计报表
财政会计报表是各级财政部门预算收支执行情况及其结果的定期书面报告 （1） 按编制时间：旬报、月报、年报
（2） 反映的经济内容：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况
表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表
编制财政报表的要求是：数字正确、报送及时、内容完整
旬报是反映从月初至本旬止的预算收支主要指标完成情况的报表
【上旬旬报列本旬发生数 中旬旬报列报上中旬累计发生数 下旬免报，以月报代替】
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月报是反映从年初至本月末止的预算收支执行情况及资产、负债、净资产情况的报表
月报的指标：预算收入、预算支出
各项数字要求填各级才成部门预算收支截止报告月底的累计数
年报又称年度决算报表，是全面总结预算收支执行结果的报表，也是国家经济活动在财政上的集中反映
年终清理结算的主要事项：1核对年度预算
2清理本年预算收支
3组织征收机关和国库进行年度对账 4清理核算对当年拨款支出 5清理往来款项
6清理财政周转金收支 7进行年终财政结算
第九章 行政单位会计的意义
行政单位：国家权利机关、国家行政机关、司法与检查机关、党派和人民团体
行政单位会计的具体内容包括：1资产 2负债 3净资产 4收入 5支出 6结余
资产=负债+净资产 收入—支出=结余
资产=负债+净资产+收入—支出 资产+支出=负债+净资产+收入
行政单位会计的作用是什么？
1为预算管理提供准确、真实、系统、完整的基础核算资料，检查预算执行情况。考核预算资金使用效益
2科学、合理第调度资金使用效益
3遵照党和国家财经方针政策，维护财经纪律、保护国家财产安全完整 4参与行政工作计划的制定，正确编制单位经费预算 行政单位会计的基本任务是什么？
1及时合理组织资金供应，正确执行单位预算 2认真做好记账、算账、报账等日常核算工作
3积极参加与行政单位业务计划的制订，做好单位预算的编制工作 4维护国家财经纪律，认真进行会计监督
5制定本单位财务会计工作的具体规定与办法，辅导和监督所属单位的会计工作
论述题--政府财政会计与行政单位会计的核算对象区别是？ 1核算对象的区别
1政府财政会计的核算对象是国家和各级政府预算资金的集中、分配及其结果，是为国家宏观控制服务的
2行政单位会计是各级行政单位预算资金的领拨、使用及其结果，重点是预算资金的使用
2反映的经济关系的差异
1政府财政会计是侧重于预算资金的集中和分配 2行政单位会计是侧重于预算资金的使用 3核算支出的基础不同
1政府财政会计核算支出的基础是拨款数 2行政单位核算支出的基础是实际支出数
行政单位会计科目 总账科目的设置：1资产类2负债类3净资产类4收入类5支出类
行政单位的原始凭证：收款收据、借款凭证、预算拨款凭证、固定资产调拨单、开户银行转来的收付款凭证、往来结算凭证、库存材料的出库、入库单及其能证明会计事项发生的凭证的文件
总帐：三栏式
核算财产物资的明细账：数量金额式 往来款项明细账：三栏式
核算收入支出的明细账：金额分析多栏式
第十章 资产的核算
简述现金管理的主要内容？现金管理制度？ （1）现金的开支范围：
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1支付给职工个人的工资、奖金、津贴 2支付给个人的劳动报酬
3根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金
4各种劳保福利费用以国家规定的对个人的其他现金支出 5支付向个人收购农副产品以及其他物资的价款 6支付出差人员必须随身携带的差旅费 7结算起点1000元以下的零星支出
8中国人民银行确定需要支付小资金的其他支出 （2）规定库存现金限额 （3）不准坐支现金 （4）其他规定
现金日记账采用三栏式订本帐，登记的要求是： 1分工明确、专人负责、由出纳登记 2凭证齐全、内容完整
3逐日、逐笔序时登记，不拖延积压
4连续登记，不跳行、隔页，不得随意更换账簿，不准撕毁帐页，登记如发生错误，按规定方法更正
5书写工整，摘要清楚简明，数字真实、准确 6按时结账，账款相符
长款挂账的账务处理： 借：现金
贷：暂存款
短款挂账的账务处理： 借：暂付款
贷：现金
现金总分类帐户是资产类帐户，借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，余额在借方，反映库存现金的实有数 “银行存款”总分类帐户，是资产类帐户，借方登记银行存款的收入数，贷方登记银行存款的支出数，余额在借方，表示银行存款的结存数额
未达账项是指因结算凭证传递过程中，造成单位与银行之间入账时间不一致，一方已经入账而另一方尚未i入账的会计事项
单位余额+银行已收单位未收—银行已付单位未付=银行余额+单位已经收银行 未收—单位已付银行未付 银行转账结算方式：银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票
银行汇票 异地结算方式 汇兑
托收承付
同城结算方式： 支票（使用多）、银行本票
同城异地两用结算方式： 商业汇票、 委托收款
1银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据
2汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分信汇、电汇 3托收承付结算方式是收款单位根据经济合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据合同核对单证或验货后，向其开户行承认付款的一种结算方式
4支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据
5银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭证以办理转账结算和支取现金的票据
6商业汇票是收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据
7委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。邮划、电划
有价证券是表明持券人有取得某种收益的权利的凭证，是一种虚拟资本， 分为股票和债权。 有价证券总分类帐户，该帐户为资产类帐户，借方登记购入有价证券的增加数，贷方登记有价证券兑付或转让等减少数。借贷方按购进成本计价。余额在借方
有价证券的账务处理包括有价证券购买、转让或兑付本息
利息=本金×利率×期数
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