3-7 ................................................................... 125 某房地产公司虚列成本偷税案 ............................................. 125 3-8 ................................................................... 131 某房地产集团公司多种手段偷税案 ......................................... 131 3-9 ................................................................... 141 某房地产公司虚列成本偷税案 ............................................. 141 3-10 .................................................................. 150 某物业管理公司虚假申报偷税案 ........................................... 150 3-11 .................................................................. 158 某物业公司隐瞒二手房交易价格偷税案 ..................................... 158 第四章 建筑安装企业稽查案例.................................................................................................. 166
4-1 ................................................................... 166 某路桥建筑公司虚列成本偷税案 ........................................... 166 4-2 ................................................................... 171 某建筑公司异地经营不计收入偷税案 ....................................... 171 4-3 ................................................................... 179 某安装公司利用关联关系混淆收入涉税案 ................................... 179 第五章 服务业企业稽查案例........................................................................................................ 182
5-1 ................................................................... 183 某广告公司假发票抵减计税额偷税案 ....................................... 183 5-2 ................................................................... 187 某旅行社虚增营业税抵扣额偷税案 ......................................... 188 5-3 ................................................................... 194 某医院混淆应税收入涉税案 ............................................... 194 5-4 ................................................................... 199 某健身俱乐部隐匿收入偷税案 ............................................. 199 5-5 ................................................................... 206 某管理咨询公司虚假申报偷税案 ........................................... 206 5-6 ................................................................... 212 某投资管理公司隐匿股票投资所得偷税案 ................................... 212 5-7 ................................................................... 219 某律师事务所个人所得税涉税案 ........................................... 219 第六章 娱乐业企业稽查案例...................................................................................................... 225
6-1 ................................................................... 225 某娱乐公司设置两套账偷税案 ............................................. 225 6-2 ................................................................... 233 某省高尔夫球行业专项检查涉税案 ......................................... 233 6-3 ................................................................... 239 某高尔夫度假村有限公司隐匿收入偷税案 ................................... 239 第七章 出口退（免）税企业稽查案例 ...................................................................................... 246
7-1 ................................................................... 246 T公司利用“四自三不见”方式骗取出口退税案 ............................. 246 7-2 ................................................................... 253 某珠宝公司高报低出骗取出口退税案 ....................................... 253
6
7-3 .................................................................. 260 某电子有限公司以少报多 ............................................ 260 第八章 发票稽查案例.................................................................................................................. 266
8-1 ................................................................... 266 某市多户企业接受虚开废旧物资发票偷税案 ................................. 266 8-2 ................................................................... 270 某团伙虚开废旧物资发票案 ............................................... 271 8-3 ................................................................... 277 某工贸有限公司虚开增值税专用发票案 ..................................... 277 8-4 ................................................................... 283 T公司与其关联企业虚开发票偷税案 ....................................... 283 8-5 ................................................................... 291 某贸易公司虚开增值税专用发票团伙案 ..................................... 291 8-6 ................................................................... 297 三户橡胶公司代开增值税专用发票案 ....................................... 297 8-7 ................................................................... 306 某商贸有限公司多种手段虚开增值税专用发票系列案 ......................... 306 8-8 ................................................................... 312 关某兄弟骗购、虚开发票团伙案 ........................................... 312 8-9 ................................................................... 318 税警联合查处制假贩假发票案 ............................................. 318 第九章 关联企业往来业务稽查案例 .......................................................................................... 324
9-1 ................................................................... 324 某矿业公司关联交易涉税案 ............................................... 324 9-2 ................................................................... 329 某广告策划公司利用关联关系偷税案 ....................................... 329 9-3 ................................................................... 334 某煤矿企业利用关联企业关系偷税案 ....................................... 335 第十章 会计电算化企业稽查案例 ...................................................................................... 342
10-1 .................................................................. 342 某银行会计电算化检查涉税案 ............................................. 342 10-2 .................................................................. 348 某医药公司会计电算化少列收入偷税案 ..................................... 348 10-3 .................................................................. 354 某购物中心会计电算化偷税案 ............................................. 354 10-4 .................................................................. 360 某科技公司利用网络异地存储财务数据偷税案 ............................... 360 10-5 .................................................................. 364 某医院会计电算化设置两套账偷税案 ....................................... 364 第十一章 其他典型案例.............................................................................................................. 371
11-1 .................................................................. 371 某酒业有限公司行政复议、行政诉讼案 ..................................... 371 11-2 .................................................................. 376 T公司股东个人所得税复议诉讼案 ......................................... 376
7
11-3 .................................................................. 384 某破产外资公司税款追缴案 ............................................... 384
8
第一章 加工制造业稽查案例
1-1
某啤酒有限公司隐匿收入偷税案
本案特点:本案的检查人员面对纳税人财务管理的混乱状况，以及相关账务资料的缺失，通过对同行业投入产出率的分析比对发现疑点，以货物结转环节作为切入点，对销售开单、仓储提货、经销商收货等诸环节进行检查，并采取从核查其?出货单?等最基础资料入手，找出问题并取得突破，同时对发现的疑点充分运用书证、人证、物证等形成予以确认，最终查实纳税人隐匿销售收入的违法事实，其办案思路和方法均有一定的借鉴意义。
一、案件背景情况 （一）案件来源
2005年6月10日，某省国家税务局稽查局（以下简称稽查局）接到国家税务总局稽查局转来举报信息，反映P市某啤酒有限公司（以下简称啤酒公司）2001年至2004年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。
（二）纳税人基本情况
啤酒公司于1989年12月1日开业投产并办理税务登记，法定代表人黄某，出资人陈某，出资额2.55亿元，属港、澳、台商独资经营企业,1994年1月1日被认定为增值税一般纳税人。啤酒公司开业即与德国T公司合作生产啤酒，于1999年结束合作关系。其后，一直生产自有品牌，并零星受托加工其他品牌啤酒。
二、检查过程与检查方法 （一）检查预案
1.检查组结合举报线索查阅纳税征管资料，了解了纳税人的基本情况：1999
9
年起，啤酒公司生产经营状况恶化，资金紧缺，2000年初因严重负债被法院冻结其银行账户。2001年啤酒公司销售啤酒25396吨，申报消费税559万元，申报销售收入4087万元，申报增值税154万元，增值税税负3.8%；2002年销售啤酒31028吨，申报消费税685万元，申报销售收入5748万元，申报增值税144万元，增值税税负2.5%；2003年销售啤酒24944吨，申报消费税551万元，申报销售收入4496万元，申报增值税42万元，增值税税负0.92%；2004年销售啤酒19233吨，申报消费税428万元，申报销售收入5513万元，申报增值税74万元，增值税税负1.34%。2001-2004申报所得税为零。纳税人税负逐年降低，检查组认为申报异常。
2.确定检查重点。根据静态资料分析，检查组初步确定了分别从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证的检查方案。
（二）检查具体方法
1.常规检查，未能取得突破
检查组依法调取啤酒公司有关资料进行检查分析，对现有人员进行询问，发现检查组面临啤酒公司以下状况：多次被举报并接受税务检查，但没有发现重大问题，说明其反检查能力比较强；货物销售业务现金交易，资金流难于检查落实；人员变动频繁，关键岗位人证难以取得；采购、仓库、生产、销售、财务等部门管理混乱，各部门间生产数据均连接不上；财务核算资料在不同时期核算口径不尽一致，数据勾稽关系前后矛盾；提供的资料不能完整、系统地反映其生产经营全貌。
稽查人员首先对啤酒公司主要原材料——麦芽的供应商销售情况进行了外调协查，核实了解到供应商提供的麦芽销售数量及金额均与啤酒公司账上相符，说明啤酒公司未有账外生产的情况。检查人员又对啤酒公司的附属产品——麦糟的数量进行核实，想以其主要产品与附属产品之间的产出比例关系，从附属产品推算出主要产品的的大体产量，以确定啤酒公司是否存在账外经营的情况，但啤酒公司生产过程中产生的麦糟主要销往公司投资人的亲戚办的个体养殖场，该个体养殖场没有核算资料，提供不出具体数量，导致稽查人员无法测算啤酒的真实产量。
稽查人员又转而对啤酒公司资金流向进行检查，发现啤酒公司从2002年初起银行账号被法院冻结，与啤酒经销商之间的资金结算大部分采取现金交易方式，
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