第8章 负 债
习题一 （1）4月2日。 借：原材料——A 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付账款 46 800 （2）4月27日。 借：原材料——B 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700 （3）5月3日。 借：应付账款 46 800 贷：银行存款 46 800 （4）5月5日。 借：应付账款 11 700 贷：银行存款 11 600 财务费用 100 习题二
（1）借：原材料 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 93 600 （2）应交销项税=23 800(元)
可抵扣金额=4 700+13 600=18 300(元) 本期应交增值税=5 500(元) 本期实交增值税=5 000(元)
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 5 000 贷：银行存款 5 000
（3）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 500 贷：应交税费——未交增值税 500
习题三
（1）甲公司2×12年12月31日应确认的预计负债的金额为78万元。若清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。由于赔偿金额范围不含甲公司将承担的诉讼费2万元，因此，甲公司应确认的负债金额＝(72＋80)÷2＋2＝78(万元)。
（2）乙公司2×12年12月31日应确认的预计负债金额为12.4万元，即(8+12)÷2+2.4=12.4(万元)。
习题四 事项（1）：
借：营业外支出 1 600
贷：预计负债 1 600
事项（2）：
借：营业外支出 40 贷：预计负债 40 借：其他应收款 24 贷：营业外支出 24 事项（3）：
该产品销售合同属于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承担的损失 [(880－800)×1＝80(万元)] 和不履行合同需支付违约金［800×1×30％＝240（万元）］中较低者确认一项预计负债80万元，同时确认营业外支出80万元。
借：营业外支出 80 贷：预计负债 80 习题五
（1）甲企业2×12年专门借款可资本化的期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32(万元)；一般借款资本化金额＝（150×7/12+150×3/12）×6%=7.5(万元)。2012年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5(万元)。
（2）乙企业2×11年借款费用的资本化金额＝300×6%×3/12－1.5＝3(万元)。
第9章 所有者权益
习题一
(1) 编制甲公司2×10年3月提取法定盈余公积的会计分录。?
借：利润分配——提取法定盈余公积 40? 贷：盈余公积——法定盈余公积 40?
借：利润分配——未分配利润 40
贷：利润分配——提取法定盈余公积 40
(2) 编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利的会计分录。?
借：利润分配——应付现金股利 300? 贷：应付股利 300?
借：利润分配——未分配利润 300? 贷：利润分配——应付现金股利 300
(3) 编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录。
借：资本公积 4 000? 贷：股本 4 000?
(4) 编制甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录。 借：利润分配——未分配利润 3 142? 贷：本年利润 3 142?
(5) 编制甲公司2×12年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
借：盈余公积——法定盈余公积 200? 贷：利润分配——盈余公积补亏 200? 借：利润分配——盈余公积补亏 200? 贷：利润分配——未分配利润 200 习题二
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待
费30万元。
甲公司本期所得税费用=[390+(30－20) ]×25%＝100(万元) 借：所得税费用 100
贷：应交税费——应交所得税 100 （2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。
甲公司本年的净利润＝390–100＝290(万元) 提取法定盈余公积＝290×10%＝29(万元) 借：利润分配——提取法定盈余公积29 贷：盈余公积——法定盈余公积 29
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
借：利润分配——提取任意盈余公积10 贷：盈余公积——任意盈余公积 10
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借：利润分配——应付现金股利 40 贷：应付股利 40
（5）计算年末未分配利润。
年末未分配利润＝100+(390－100－29－10－40)＝311(万元)